我国中小企业财务管理中存在的问题及对策416改.doc
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第一章绪论
1.1研究的背景和意义
1.1.1研究的背景
近年来，中小企业的发展速度非常快，并且大多数由粗旷型向技术型去企业过度，中小企业的迅速崛起，在很大程度上促进了我国经济的发展，加快了我国经济的转型。
但是在发展过程中所存在的问题也不少。
这些问题主要有社会和政府支持体系不健全、经济信息的获取与分析不够专业、企业文化战略缺失、企业整体素质偏低等，而其中最为重要和关键的问题就是企业财务管理的问题，这个问题在很长的一段时间内都是我国中小企业发展的一个大问题，一些中小企业自身对于财务管理的意识很薄弱，财务管理极为混乱。
影响我国中小企业财务管理的因素有很多，既有外因也有内因，其中内因不言而喻，主要有企业自身规模较小、投入资金不足、专业的财务管理人才短缺、体制建设不合理等，而外因主要有社会支持力度不足、政策法规不完善、监管力度不强等。
所以，就需要正确认识我国中小企业财务管理出现的问题，进行深入分析，找出解决措施，帮助我国中小企业健康的发展，增强其竞争力，促进经济的可持续发展。
1.1.2研究的意义
本论文研宄的意义主要在于以下方面:
（1）帮助我国中小企业更新财务管理观念
最近这些年来，信息技术日益发展，这就导致着中小企业的财务管理的方式和手段，也要适应社会的发展，信息技术在财务管理上的应用就显得更为重要，所以中小企业的财务管理观念就必然要更新，只有观念更新了，中小企业财务管理人员才能重新审视自身的问题，找出针对这些问题的解决措施，从而使得企业更好的发展。
（2）明确我国中小企业财务管理对策要素的转变
知识经济时代下，技术发展已经成为社会财富创造越来越依赖的条件，企业资产的扩大要靠科学技术来实现。
传统的仅以劳动力堆积和劳动工具的制作等有形生产要素已经不在适应我国中小企业财务管理的需要了，所以我国中小企业要明确，财务管理的对象已经发生了转变，通过本文的研究，可以更好的帮助中小企业明确财务管理对象要素的转变。
（3）规避中小企业财务管理风险
在现如今日益激烈的市场竞争环境下，我国中小企业财务管理的风险也越来越大，通过本文的研究，可以帮助我国中小企业在财务管理中尽量规避一些财务管理风险，进一步提高财务管理水平。
1.2国内外相关研究综述
1.2.1国内研究综述
随着中小企业在社会经济中的作用越来越大,中小企业财务管理的各种问题也逐渐受到国内外理论界的关注。
现有的研究理论和成果值得我们借鉴,主要集中在以下几个方面。
陈晓红、郭声現主编的《中小企业融资》（2000）算是中国学者最早研究中小企业融资问题的专著之一了，在该专著中，其系统全面地分析与比较了国内外中小企业的融资状况，找出了其中的普遍问题，并结合这些问题给出了一些对策和建议，使得中小企业在融资过程中有了可以借鉴的理论基础。
李扬、杨思群（2002）主要分析了在融资渠道中中小企业所能涉及的相关问题，给出了中小企业融资难的解决途径即大力发展民间金融。
并阐述了企业发展仅靠内部资金积累难以满足全部资金需求的状况,而当企业内部资金不能满足其资金需求状况下,企业就必须选择外部融资来加以解决,因此在信息不对称的前提下,能否使信息充分则关系的企业的融资选择。
吴少平（2003）在《中小企业财务管理》,楼德华、傅黎琪（2005）在《中小企业内部控制》和李凤鸣（2002）的《内部控制学》等论著中强调要从根本上提高我国中小企业财务管理水平，就必须要跨越中小企业来自于所处行业的限制，以及所有制的限制，统筹规划，将一些部分合并，精简相关管理部门，提高工作效率，建立和完善中小企业的财务管理体系，加强中小企业内部财务控制，在政府层面上建立主要针对中小企业的管理组织，监督并帮助中小企业更好的进行财务管理。
1.2.2国外研究综述
JosephElStiglitzandAndrewWeiss（1981）在考察银行与企业信贷博弈过程中,引入不对称信息和道德风险因素,提出均衡信贷配给理论:
银行尤其是大型银行贷款对象倾向于能够提供充足、有效抵押的企业或项目。
而中小企业难以提供足够的抵押和担保,因此较难获取商业银行信贷。
Lopez-Gracia和Aybar-Arias（2000）对中小企业的实证研究表明,企业的融资策略受企业规模影响。
中小企业一般以自有资金作为主要资金来源,但随着规模扩大,借贷资金也将成为重要的融资方式。
Berger和Udell（2008）从关系融资的角度对企业融资进行了分析,认为企业在经营过程中固定地与数量极少的银行打交道,通过长期和多渠道的接触可以使银行了解其企业经营状况和企业主的相关信息资料,使得信息尽可能充分,降低信息不对称率。
除此以外,还可以通过晚上相关法律制度,如资本市场中的创业板块或者中小企业板块的正式制度安排的,促进中小企业发展所需要的风险投资的发展与完善。
1.3研究的内容与方法
1.3.1研究的主要内容
全文共分为五个章节:
第一章绪论。
本部分指出了本文的研宄目的和意义,总结了国内外现状研究,阐述了本文研究的主要内容与技术路线。
第二章企业财务管理的重要意义与影响因素。
本部分主要介绍了财务管理的重要意义，和影响财务管理的重要因素。
第三章中小企业财务管理中存在的问题。
本部分深入分析了我国中小企业财务管理中存在的问题，并对这些问题产生的原因进行了深入剖析。
第四章加强中小企业财务管理对策与建议。
针对第三章提出的问题，给出了解决对策和建议。
第五章结论。
本部分对论文中得出的主要结论加以总结,并指出本文的创新之处和论文研宄的不足与未来研究的展望。
1.3.2研究的主要方法
（1）文献分析法
在撰写本文的过程中，从相关网站上查阅了大量的文献资料，收集了各位学者关于中小企业财务管理上的文献，并且大量的研究了中小企业财务管理与企业发展等方面的论著、报刊。
利用校内图书管，查询了大量相关书籍，同时又运用了互联网查找了一些文献资料，将这些文献资料进行归纳总结，提炼出自己的观点，从而撰写本文。
（2）统计分析法
在相关数据发布平台上，查找了大量的数据，并对这些数据进行了分析，找出具有代表意义的数据，为论文提高数据上的支持，使得论文更具真实与可靠性。
1.3.3研究的技术路线
提出本文的研究目的与意义
指出我国财务管理的重要意义与影响因素
提出我国中小企业财务管理中存在的问题
针对这些问题给出解决对策与建议
1.4主要成果
本文的研究成果不仅可以进一步丰富中小企业财务管理研宄的内容,具有重要的理论意义,又能够进一步推动我国中小企业财务管理水平的提高,促进我国经济的持续发展,具有重要的现实意义。
第二章企业财务管理的重要意义、对策
2.1企业财务管理的重要意义
2.1.1企业财务管理创新促进社会的经济发展
现代社会，人们的生活条件越来越好，企业财务管理的工作也要满足时代发展的需求，不能单单的遵守原来的，不创新、不进步。
以前的财务管理工作主要就是依靠人工来完成整个工作的，包括很多复杂的工作也是让人工来完成的，这就浪费了很多时间和精力，学会用计算机来完成财务管理的工作，不但简单快捷，还可以让让人有更多的时间做别的事情，促进社会经济的发展。
因此，怎样用计算机完成财务管理的工作，是企业财务管理的重要工作。
2.1.2企业财务管理创新引领新的科技管理革命
科技管理是这个时代发展的趋势，要把企业财务管理创新带到一个新的科技管理革命中，创新就成为了首要的动力，我们只有把握住创新这个主题，才能让企业管理引领新的时代革命。
2.1.3以企业财务管理的创新来满足企业的需要、消除不确定的因素
世界是不断在变化的，处在这样一个多变的环境中，企业财务管理的创新会成为企业成功的重要条件，失败也可能是成为成功的动力，在失败中寻求成功的方法，满足企业的发展。
2.2实现目标的影响因素及对策
能够影响企业财务管理的制约因素有很多，既有内部因素又有外部因素。
2.2.1内部因素
①管理决定因素
资本投资与项目投资都存在这一定的风险，并不是一帆风顺的，要降低其风险的程度，就要经过严谨的分析之后才能进行企业的投资计划，目前，有很多的企业都是因为投资的失误而造成进入困境，从而导致破产。
为了让投资降低风险的程度，实现总价值的最大化，就得衡量企业的资金成本，让企业的资本处在一个平衡的状态，然后找到一个最优的资本结构，为企业产生最大的效益。
②投资报酬率与风险
企业可以用预算的形式来制定长期的计划，并在各个项目中进行分析和研究，找到能够为企业带来更多利益的投资方法。
这样根据企业获得的效益，体现出投资的报酬率，在多个企业中挑选，找到投资报酬率最高的项目上进行投资，这样就能获得最大的效益，实现企业财务管理的目标。
2.2.2企业集团因素
企业财务管理目标制定的基础是企业目标，所以要满足企业财务管理的目标就得先确定企业的基本目标。
但是企业财务管理的目标也对利益群体有一定的影响，包括：
企业所有者、企业债权人和企业的职工，面对这些群体，要充分的考虑到他们的利益。
①所有者（包括政府）：
企业的理财目标要经过企业的股东大会和董事会共同商讨之后再做决定，企业的所有者也是以同样的方式确定理财的目标。
②债券人：
要对企业的借款企业进行一些监督的措施，对他们的回收率和资金的获取情况都有一定的了解，才能保证借贷资金利息的获取。
③职工：
企业的职工是企业组成的重要部分，主要包括企业的员工和企业的管理人员，他们为了给企业寻来报酬，付出了很多的体力劳动和脑力劳动，可以说他们是企业财务的直接创造者，没有他们也就没有企业的财富。
2.2.3外部环境的因素
企业外部的环境因素对于企业的影响是相对比较固定的，这些外部因素主要包括：
市场的需求、国家法规和对企业实行的政策、经济环境、商业竞争、通货膨胀率和利率的变动等，很难通过企业财务的决策而发生质的改变，这些企业的因素会影响到企业赢得的利益及库存。
所以，这就需要企业正视外部因素，根据外部因素调整企业的生产经营，尽可能的规避不利的影响，从而达到财务管理的目标。
本章小结
建立现代企业管理制度，实现企业的可持续发展，保障企业价值最大化，都离不开企业的财务管理，在市场经济下，要充分发挥财务管理的重要作用，明确财务管理的重要意义，针对影响财务管理的内外因即使做好防范工作，使得企业财务管理健康有效的进行下去。
第三章某实业有限公司财务管理分析
3.1某公司基本状况
某实业有限公司是设立在西藏拉萨市的一家从事销售和服务的公司,主要经营工程机械及配件销售、工程机械维修和工程机械的租赁等业务,其产品主要在西藏全区内销售和租赁,有少部分是在区外销售和租赁,是西藏经营工程机械及配件销售和工程机械的租赁很大的企业。
公司有股东三人,均为法人股东,公司属所有者和经营者相分离,公司总经理等经营管理者都是从社会聘任。
公司于2009年成立,成立时实收资本（注册资本）为500万元,其实收资本（注册资本）经过两次转股增加达到1800万元,公司员工约60人（管理人员约10人,一线员工约50人）。
按照最新的国家四部委发布的标准,公司近三年的收入情况、资产总额和从业人数是个典型的民营中小企业。
3.2公司财务管理的实际情况
3.2.1公司财务管理的实际操作方法
公司在取得某工程机械在西藏的销售代理权后,投资500万新设立了实业有限公司。
2009年,公司人员少,由总经理执行公司一切事务,总经理为节约成本,在财务核算上找的西藏本地离退休老会计做为兼职会计,开如时未设出纳和库管。
随着公司业务的开展,公司主要经营决策权归于股东,会计由股东在四川的公司中的财务人员兼任（会计在成都,出纳在拉萨）。
公司4年来,没有做财务报表分析,且仅编制资产负债表和利润表,无会计报表附注,对公司的会计政策及重大事务不做披露。
公司资产管理混乱,无专门的管理人员,管理人员不与财务进行财产核实,相关人员不对财产进行定期盘点和使用状况检查。
公司筹资主要来自于股东的投资,于2010年开始就打算以融资租赁方式筹资,并开始办理,由于种种原因,到2012年7月才办理成功。
公司由于管理上人才的缺乏,虽有很多投资机会,但不敢投资。
于2011年在西藏经济开发区购买土地使用权修建办公房产等,投入资金很大,而目前没有有效的使用。
公司内部控制弱,使公司财务信息失真严重。
公司一直没有按公司章程规定进行利润分配。
3.2.2公司财务管理的结果
在以上的财务管理实际操作下,公司2009年至2011年的利润成为假象;公司资产利用率低,浪费严重;从各种财务指标看,公司成长力差,甚至存在潜在的财务危机。
3.3存在的问题
3.3.1某实业有限公司财务管理存在的问题
从以上财务报表及财务分析表可以看出,公司各项指标都很差,公司的长短期偿债能力差,就会影响公司的融资能力。
公司资产周转速度很慢,变现速度慢,管理效率很低,资金成本增加。
公司货币资金存量大,特别是2010年,货币资金占注册资本和总资产分别为75%和11%,公司货币资金利用率低。
公司应收账款占用极大且逐年快速提高,2012年应收账款占注册资本和总资产分别为174%和40%,应收账款的周转率很低,一年也周转不了一次,大量的应收账款增大了坏账的风险。
公司存货占用量大,且逐年快速提高,2012年存货占注册资本和总资产分别为68%和16%,存货的周转率很低,一年也仅周转一次,增加了资金的占用,加大了存货管理成本。
2009年是设立期,虽然该公司经营性质不属于投资期长,从发展到成熟期长,但设立当年收入少实属开拓市场年。
2010年收入暴增,从本年前后年度情况及收入确认上看,属收入虚增,2011年和2012年趋于稳定。
营业净利润逐年快速递减,到2012年公司亏损,公司各方成本在增加。
未分配利润在2012年进行调整,调整金额极大,由2011年止累计盈利500余万元到2012年止累计亏损400余万元,而2012年当年亏损数为190万元左右,调整金额数达700万元左右,主要调整了企业的成本。
公司成本核算出现严重问题。
公司从设立到现在4年时间,其成长力很差,市场前景暗淡。
由此也看出公司财务管理中存在很多问题,主要问题如下:
（1）公司财务管理机构设置和财务人员的配备不合理
公司从设立起就设有的财务,财务受总经理直接管理,财务配置2人至3人,未实行轮岗制。
公司从成立至今,会计更换7名,7任会计中,最高职称为中级（1位）,仅任职半年。
现任会计为中小企业退休会计,无职称。
出纳更换3名,出纳仅有会计从业资格证,不能进行账务处理。
公司总经理经以销售和对外协调作为主要工作,无财务管理相关基础知识。
公司的财务机构设置简单,从总经理到财务人员,其财务管理能力差,公司的融资、投资、经营决策由股东会决定,总经理执行决策和销售等市场的开拓,财务人员仅做简单的财务基础工作。
（2）公司财务状况恶化
从公司利润看,前几年累计盈利500多万元,2012年,公司调整账务,其累计调整盈利700万元左右,公司累计亏损400多万元。
公司于2011年初请会计师事务所对公司2010年会计报表进行审计,出据了无法表示意见的审计报告。
于2012年底再次请会计事务所对公司从成立至2012年进行专项审计,提出了财务管理存在极大问题的报告。
问题如下:
内部控制制度缺失,基础管理工作薄弱,管理较乱;存在不良资产970,114.33元;配件材料管理不规范,管理人员职责不明,部分年份购进无出入库手续,财务未及时对出库进行账务处理,造成账账不符;核算不规范,财务管理较乱,存在税收风险;财务会计基础工作差,会计人员频繁变换,普遍责任心不强。
从以上情况看,公司财务基础工作差,财务状况恶化,财务风险大。
公司的融资、投资、经营决策虽由股东会决定,但股东得到的企业原始财务情况严重失真,会给财务管理决策带来负面影响,甚至使股东作出错误的决策。
（3）公司资产管理混乱
公司制定有财务管理制度,但这些制度是应付国家执法部门。
公司没具体的资产管理细则,所以相关人员在日常经营活动中没有对公司资产进行很好的监管。
公司在经营过程中出现两次出纳现金短款问题,短款金额高达数万元。
公司库存商品多年无明细账及专门保管人员,出入库与财务完全脱节。
公司库存商品与固定资产入账混乱,因公司大型机械用于出售和出租两种情况,其纳税核算完全不一样,于是出现固定资产大量入存货的现象发生。
公司有大量的应收应付等往来款项和大量的库存商品。
公司对资产的日常管理既没有执行相应的盘点、清理和核对,应收账款与客户记录差距很大。
更没有对公司资产的使用效率进行分析和研究,处于低级的随意管理状况。
（4）公司基本无内部控制
公司实行总经理负责制,成本费用的控制基本由总经理负责,总经理本人的费用支出无审核控制。
公司无内部控制相关制度和业务流程,在财务人员休假、调职、离职等情况出现时,曾出现几个月的空缺,此时不相容职务由一个人担任。
公司的授权限制,权利与责任不明确;公司的账实账贱等未按时核对,出现差错;公司的设备、存货、现金及其他有形资产没有得到安全管理,定期查实,出现缺失;公司的制度没有给相关人员传达,财物与票据得不到配合;公司没有建立检查监管机制和责任承担制度;公司已有制度的执行流于形式。
由此公司财务信息的可信度差,影响了公司的经济效益,公司所有者不能了解公司真实的财务状况。
（5）公司经营管理层的财务管理意识和能力极差
公司经营管理层的精力放在销售经营上,对财务管理上他们仅关注公司的收入。
他们为了提高收入,能向股东提供高收入高利润的财务报告,不重视应收赃款等往来款的管理,也不重视客户的信用程度的考核,给企业销售、带来了风险。
在收入等确认上要求财务按管理层的理解的意思处理,不符合收入确认原则,虚增了公司收入和利润,提前了公司税收缴纳,2010年的收入确认中有很大部分为不符合收入确认条件而确认收入,但公司已向税务机关申报纳税。
（6）公司各部门及各员工的配合意识差
公司各部门间是紧密结合的,公司财务部门与公司其他部门和每个员工都存在财务关系。
由于公司制度的缺陷,每个部门各行其事,如:
釆购人员在购货时,在付款与票据等取得上未与财务勾通,影响公司资金的安排和税收负担。
公司由于部门间或相关人员的不配合,也使企业财务管理难度增大,增加了公司财务成本。
公司出现多次员工采购时,自己认为为公司节约成本,向一般纳税人购买比小规模纳税人购买低5%,于是选择了小规模纳税人,但当财务结账时才发现损失17%可抵扣的进项税。
3.4某实业有限公司财务管理问题的解决办法
设置合理的财务管理模式,解决本公司出现的问题。
财务管理模式是指管理者在一定财务管理思想的指导下,对企业财务管理目标、财务管理对象和财务管理方法进行整合以推动财务管理活动有效、合理运行的一种管理状态。
财务活动中所采用的财务组织结构、财务管理行为、财务管理手段和技术等的综合体现,其实质是对企业资本进行有效运营,以实现企业财务管理目标。
财务管理模式的设计应考虑社会环境、企业规模、行业特点和业务类型等因素,要有利于提高财务管理效率,且有适用性和可操作性。
根据现代企业的特点,财务管理模式由财务管理理念模式、财务管理目标模式、财务关系模式、财务权责模式和财务运行模式等几部分构成。
针对中小企业自身的特点,对企业的财务管理进行设计,寻找出适合本公司实际情况的财务管理模式。
针对某实业有限公司而言,应设计以财务管理理念模式为主,其他模式为辅的结合式财务管理模式。
公司四年来出现的问题,从根本上说,是财务管理理念问题,思想指导行动。
公司从管理层到员工,都应明确自己与财务管理有关的理念,然后辅以制度、措施和监管,以达到改变目前混乱的财务管理状况,实现企业目标。
具体有以下措施：
（1）增专设财务负责人,财务负责人应具备较高的财务管理专业水平。
财务负责人对股东会负责不对总经理负责,使财务核算的真实情况能让股东会及时了解。
（2）制定严格的资产管理制度,资产管理细化落实到个人,减少和杜绝工作人员推卸责任。
定期或不定期对资产管理情况进行查检。
（3）公司采购制度重新规范,先制定计划,对供货企业进行评价,全面的估算采购成本,减少盲目采购。
（4）制定可行的内部控制制度,第一、不相容职务分离控制,会计、出纳和库管相互分离,采购与付款、销售与收款相分离。
第二、授权审批控制,控制总经理的审批权限,釆用多级审批制度和交叉审批制度。
第三、会计系统控制,财务的计量、核算、记录、报告、批露等要真实、准确和及时,建立分析和月度报告制度。
第四、财产保护控制,明确分工和职责,防止舞弊。
第五、预算和计划,请财务管理人员充分参与。
第六、把营运分析作为公司的长期内部管理工作,随时掌握公司营运情况,以纠正不合的经营活动。
第七、把绩效考评制度完善,并加以严格控制和执行。
（5）关键一线人员,要求在经营地办公,减少事务处理时间和对经济业务的误解。
如:
会计、出纳和库管,均应在公司经营地办公。
（6）加强员工上岗前培训,提高员工业务水平和配合意识。
对员工上岗前,应安排相应时间学习,第一,学习公司规章制度;第二,强化员工岗位相应的专业技术;第三,加强员工团队配合的学习,责任意识学习。
本章小结
通过对某企业财务管理各方面的研究,总结了某企业财务管理方方面面的问题。
深深感觉到,改变中小企业财务管理现有状况迫在眉睫,这还须要政策制定者、理论研究者、广大投资者、企业管理及相关工作人员行动起来,从理论到实践,再从实践到理论,寻找对策以实现中小企业可持续发展。
第四章结论与展望
4.1结论
作为国民经济中的重要组成部分，中小企业对人们的生产生活有着不可替代的作用，而掌握着企业经济命脉的财务部门更是对企业能否健康稳定的发展有着巨大的影响力，因此，只有不断的完善中小企业的财务体系、提高企业财务人员的业务素质、积极转变财务管理思想，才能促进中小企业健康稳定的发展下去。
4.2展望
希望通过本文的研究，帮助我国中小企业，使得我国中小企业在财务管理上做的更好，增强企业自身的竞争，促进我国经济的良性发展。
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