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管理会计案例

1、某公司近五年的甲产品产量与成本资料如下：

年份

1996

1997

1998

1999

2000

产量（件）

250

200

300

360

400

总成本（元）

275000

240000

315000

350000

388000

要求：

按高低点法预测2001年甲产品销售350件时的总成本和单位成本。

2.某公司只销售一种产品，2003年单位变动成本为15元/件，变动成本总额为63000元，共获税前利润18000元，若该公司计划于2004年维持销售单价不变，变动成本率仍维持2003年的30%。

要求：

（1）计算该产品的销售单价；

（2）计算该公司2003年的销售量和固定成本；

（3）预测2004年的保本额；

（4）若目标利润为98500元，预测实现目标利润时的销售量；

（5）若2004年的计划销售量比2003年提高8%，预测安全边际额。

3.已知某企业组织多品种经营，本年的有关资料如下：

品种

销售单价（元）

销售量（件）

单位变动成本（元）

620

100

372

100

2000

3000

假定本年全厂固定成本为237000元，计划下年度不再支付广告费1200元。

要求：

（1）计算综合贡献边际率；

（2）计算综合保本额；

（3）计算每种产品的保本额。

4.某企业上个月在目标利润10000元时的保利额为100000元，假定本月的固定成本增加5000元，其他指标不变，为了实现目标利润比上个月增加3000元，本月需要增加销售额20000元。

要求：

（1）计算上个月的固定成本；

（2）计算贡献边际率；

（3）计算变动成本率；

（4）计算本月的保本额。

5.某企业只生产单一产品甲，销售利润率为30%，安全边际率为60%，固定成本为20000元，该产品的单价为20元。

要求：

（1）计算甲产品的贡献边际率；

（2）计算保本额；

（3）计算保本量；

（4）计算变动成本率和单位变动成本；

（5）计算保本作业率；

（6）计算实际销售量。

6.某企业只生产一种产品，全年最大生产能力为1200件。

年初已按100元/件的价格接受正常任务1000件该产品的单位完全生产成本为80元/件（其中，单位固定生产成本为25元）。

现有一客户要求以70元/件的价格追加订货300件，因有特殊工艺要求，企业需追加900元专属成本。

剩余能力可用于对外出租，可获租金收入5000元。

按照合同约定，如果正常订货不能如期交货，将按违约货值的1％加纳罚金。

要求：

填制下表并为企业做出是否接受低价追加订货的决策。

差别损益分析表

方案

项目

差异额

相关收入

相关成本

其中：

差别损益

7.某企业对同种原料进行加工，可同时生产出甲乙丙三种联产品，年产量分别为2000单位、1500单位和200单位，其联合成本为740000元。

如果已经生产的丙产品直接出售的价格为每单位240元；若将丙产品深加工为丁产品：

（1）每深加工一单位丙，需要追加4元可分成本；

（2）丙产品与丁产品的投入产出比为1：

0.7；（3）丁产品的出售价格为每单位350元；（4）因深加工需要租入专用设备，支付年租金额为500元。

要求：

（1）指出沉没成本；

（2）填列下表，利用相关损益法为企业作出应否深加工丙联产品的决策。

相关收入

相关成本

其中：

可分成本

专属成本

相关损益

8、某企业只生产一种产品，已知本期销售量为20000件，固定成本为25000元，利润为10000元，预计下一年度销售量为25000件。

要求：

（1）计算该企业下期经营杠杆系数；

（2）计算该企业下期利润额。

9．某企业生产甲零件，该零件市场价50元，企业利用剩余生产能力制造该零件，单位制造成本为：

直接材料20元，直接人工16元，变动制造费用6元，固定制造费用4元。

要求:

（1）甲零件每年需要量为3000件，剩余生产能力无法转移，该零件应否外购？

（2）甲零件每年需要量为3000件，剩余生产能力如不用于生产甲零件，可以生产其他产品，每年的贡献毛益总额3000元，该零件应否外购？

（3）甲零件每年需要量不确定情况下，企业自行生产需增加专属固定成本8000元，该零件何时应外购？

10、已知：

某产品按每件10元的价格出售时，可获得8000元边际贡献；边际贡献率为20%，企业最大生产能力为7000件。

要求：

分别根据以下不相关条件做出是否调价的决策：

（1）将价格调低为9元时，预计可实现销售9000件；

（2）将价格调高为12元时，预计可实现销售3000件。

11、已知：

某公司生产甲产品，甲产品产量为500件时的有关成本费用资料如下：

直接材料20000元，直接人工11000元，变动性制造费用12000元，固定性制造费用10000元，销售及管理费用1800元。

已知该公司计划实现30000元的目标利润。

要求：

分别按完全成本法和变动成本法下的成本加成定价法确定目标售价。

12．已知某投资项目采用逐次测试逼近法计算内部收益率，经过测试得到以下数据：

折现率净现值

20%＋250万元

24%90万元

26%—10万元

30%—200万元

要求：

（1）用内插法计算该项目的内部收益率。

（2）若该项目的行业基准收益率为14%，评价该项目的可行性。

13．某企业采用变动成本法计算产品成本，产品总成本模型为y=1500+6x。

10月份的预计销售及相应的概率分别为：

销售量320003600034000

概率0.20.30.5（共1.0）

要求：

（1）预计10月份销售量。

（2）预测10月份的总成本。

14、企业2000年度现金预算部分数据如下表：

如该企业规定各季末必须保证有最低的现金余额5000元。

要求：

将该企业2000年度现金预算表中的空缺项逐一填列出来。

现金预算表

摘要

第一季度

第二季度

第三季度

第四季度

全年合计

期初现金余额

8000

加：

现金收入

70000

96000

321000

可动用现金合计

68000

75000

100000

减：

现金支出

直接材料

35000

45000

35000

制造费用

30000

113000

购置设备

8000

10000

36000

支付股利

2000

现金支出合计

85000

现金余缺

（2000）

11000

银行借款（期初）

15000

———

归还本息（期末）

———

（17000）

合计

期末现金余额

15、某企业生产甲产品，单位产品耗用的直接材料标准成本资料如下：

成本项目

价格标准

用量标准

标准成本

直接材料

0.5元/公斤

6公斤/件

3元/件

直接材料实际购进量是4000公斤，单价0.55元／公斤；本月生产产品400件，使用材料2500公斤。

要求：

（1）计算该企业生产甲产品所耗用直接材料的实际成本与标准成本的差异。

（2）将差异总额进行分解。

16、某企业月固定制造费用预算总额为100000元，固定制造费用标准分配率为10元/小时，本月制造费用实际开支额为88000元，生产A产品4000个，其单位产品标准工时为2小时／个，实际用工7400小时。

要求：

用三差异分析法进行固定制造费用差异分析。

17.某企业生产一种产品，其变动性制造费用的标准成本为24元/件（3小时/件×8元/小时）。

本期实际产量1300件，发生实际工时4100小时，变动性制造费用31160元。

要求：

（1）计算变动性制造费用的成本差异；

（2）计算变动性制造费用的效率差异；

（3）计算变动性制造费用的耗费差异；

（4）如果固定性制造费用的总差异是2000元，生产能力利用差异是－1500元，效率差异是500元，计算固定性制造费用的预算差异。

18、已知：

某投资中心投资额为100000元，年净利润额为18000元，企业为该投资中心规定的投资报酬率为15%。

要求：

计算该投资中心的投资报酬率和剩余收益。

19．某公司生产甲产品需使用一种直接材料A,本期生产甲产品1000件,耗用材料A9000千克,A材料的实际价格为200元/千克。

假设A材料计划价格为210元/千克。

单位甲产品标准用量为10公斤。

要求：

（1）计算A材料的价格差异；

（2）计算A材料的数量差异；

（3）计算A材料的成本差异；

（4）如果固定性制造费用的预算差异为+2000元，生产能力利用差异为-580元，效率差异为+1000元，计算固定性制造费用的能量差异、耗费差异和总差异。

20.假定某公司有一投资中心，今年一季度的有关资料如下：

销售收入150000元

营业资产（季初）70000元

营业资产（季末）90000元

营业利润15000元

预期最低报酬率14％

要求：

计算该投资中心的销售利润率、资产周转率、投资报酬率与剩余收益。

21某投资中心投资额为100000元，年净利润为20000元，公司为该投资中心规定的最低投资报酬率为15％。

请计算该投资中心的投资报酬率和剩余收益。

22公司某利润中心的有关数据资料如下：

部门销售收入80000元

部门销售产品变动成本和变动性销售费用30000元

部门可控固定成本5000元

部门不可控固定成本6000元

要求：

计算该责任中心的各级利润考核指标。

23某商业集团公司为了增加商品销售额，提高市场占有率，公司决策层根据市场供求关系和自身人力、物力、财力条件，拟定如下四个备选方案，请用小中取大法和大中取大法作出决策。

方案

：

扩大进货，增加新品种和适销对路的商品。

方案

：

增加进口商品和中高档商品，以增加销售额。

方案

：

增加部分品种，主要通过提高服务质量来促销。

方案

：

增设新的销售网点，增加销售额。

无论采用哪一种方案，市场的商品销售都可能出现4种自然状态：

状态：

市场需求高

状态：

市场需求一般

状态：

市场需求较低

状态：

市场需求很低

下表是各个备选方案在四种自然状态下的收益值。

单位：

万元

四、计算分析题

1.某企业只生产一种产品，2003年、2004年的生产量分别为34000件和28000件，销售量分别为28000件和32000件，存货的计价采用先进先出法。

每单位产品的售价为2.5元。

生产成本：

单位变动成本为0.6元（其中包括直接材料0.26元，直接人工0.3元，变动性制造费用0.04元），固定性制造费用每年的发生额为30000元。

销售与行政管理费：

变动性费用为销售收入的5%；固定性费用的发生额为13000元。

要求：

（1）根据上述资料，分别采用完全成本法和变动成本法计算2003年和2004年的营业利润。

（2）具体说明2004年分别采用两种成本计算方法确定的营业利润发生差异的原因。

2.已知：

某企业常年生产需用的某部件，以前一直从市场上采购。

采购量在5000件以下时，单价为8元；达到或超过5000件时，单价为7元。

如果追加投入12000元专属成本，就可以自行制造该部件，预计单位变动成本为5元。

要求：

用成本无差别点法为企业做出自制或外购A零件的决策，并说明理由。

3.某企业可生产半成品5000件，如果直接出售，单价为20元，其单位成本资料如下：

单位材料为8元，单位工资为4元，单位变动性制造费用为3元，单位固定性制造费用为2元，合计为17元。

现该企业还可以利用剩余生产能力对半成品继续加工后再出售，这样单价可以提高到27元，但生产一件产成品，每件需追加工资3元、变动性制造费用1元、分配固定性制造费用1.5元。

要求就以下不相关情况，利用差别损益分析法进行决策：

（1）若该企业的剩余生产能力足以将半成品全部加工为产成品；如果半成品直接出售，剩余生产能力可以承揽零星加工业务，预计获得贡献边际1000元；

（2）若该企业要将半成品全部加工为产成品，需租入一台设备，年租金为25000元；

（3）若半成品与产成品的投入产出比为2∶1。

4．某企业面临A、B两个投资方案的选择，二者皆为一次投资20万元，资金成本率12%，项目寿命5年，A方案每年现金净流量8万元，B方案五年每年的现金净流量分别是10万元、9万元、7.5万元、7万元、6万元。

要求：

用净现值法、现值指数法、内含报酬率法及回收期法对两方案进行比较评价。

5.某企业准备添置一条生产线，共需投资204万元，当年建成并投产，全部资金于建设起点一次投入。

该项目预计可使用10年，期满有净残值4万元,每年可使企业增加净利润25万元。

企业按直线法计提固定资产折旧。

行业基准折现率为10%。

要求：

（1）计算该项目各年的净现金流量；

（2）计算该项目的净现值；

（3）如果折现率为12%时的净现值为40.5万元；折现率为14%时的净现值为10.8万元；折现率为16%时的净现值为-10.2,计算内部收益率；

（4）评价该项目的财务可行性。

附：

货币时间价值系数表如下：

（P/A，10%，10）＝6.14457

（P/F，10%，10）＝0.38554

6.某总公司加权平均投资利润率为18％，其所属A投资中心的经营资产平均余额为400万元，利润为100万元。

现该投资中心有一投资项目，投资额为50万元，预计投资利润率为20％。

若该公司要求的最低投资报酬率为其加权平均投资利润率。

要求：

（1）如果不考虑投资项目，计算A投资中心目前的投资利润率；

（2）如果按投资利润率来衡量，A投资中心是否愿意接受这一投资项目？

（3）计算投资项目的剩余收益；

（4）如果按剩余收益来衡量，A投资中心应否接受这一投资项目？

答案及解题分析

1、∵b=（388000-240000）/（400-200）=740（元）

a=388000-740×400=92000（元）

∴成本公式y=92000+740x

预测２００１年甲产品销售３５０件时的总成本

y（350）=92000+740×350=351000（元）

单位成本=1002.86（元）

2.解：

（1）单价=15/30%=50（元）

（2）销售量=63000/15=4200

固定成本=（50-15）×4200-18000=129000（元）

（3）2004年的保本额=129000/70％≈184285.71（元）

（4）保利量＝（129000＋98500）／35＝6500（件）

（5）安全边际额＝50×4200×（1+8%）－184285.71＝42514.29（元）

3.解：

（1）计算综合贡献边际率：

品种

单位贡献边际

贡献边际率

销售收入

销售比重

620-372=248

248／620=40%

620×100=62000

62000／（62000＋200000＋180000）=14.03%

100-50=50

50／100=50%

100×2000=200000

62000／（62000＋200000＋180000）=45.25%

60-45=15

15／60=25%

60×3000=180000

62000／（62000＋200000＋180000）=40.72%

综合贡献边际率＝40％×14.03％＋50％×45.25％＋25％×40.72％＝38.4163%

（2）综合保本额=（237000－1200）／38.4163%≈613802（元）

（3）A品种保本额=613802×14.03%=86116.4（元）

B品种保本额=613802×45.25%=277745.4（元）

C品种保本额=613802×40.72%=249940.2（元）

（1）因为：

所以：

解上述联立方程组，得：

上个月的固定成本＝30000（元）

（2）根据上述方程组，得：

贡献边际率＝40%

（3）变动成本率＝1-贡献边际率＝1-40%＝60%

（4）

87500（元）

（1）贡献边际率=30%/60%=50%

（2）保本销售额=20000/50%=40000（元）

（3）保本销售量=40000/20=2000（件）

（4）变动成本率＝1－50%=50%

单位变动成本＝20×50%＝10（元）

（5）保本作业率＝1－60%＝40%

（6）实际销售量=2000/40%=5000（件）

6.解：

差别损益分析表

方案

项目

接受低价追加订货

拒绝

差异额

相关收入

70×300=21000

+21000

相关成本

35100

+35100

其中：

增量成本

（80－25）×（1200－1000）＝11000

机会成本

100×（300－200）=10000

机会成本

5000

专属成本

9000

专属成本

100×（300－200）×1％=100

差别损益

－14100

决策：

该企业应拒绝接受该项追加订货，否则企业将多损失14100元利润。

（1）联合成本是沉没成本

（2）相关损益分析表

方案

项目

将丙联产品深加工为丁产品

直接出售丙产品

相关收入

350×200×0.7=49000

200×240×=48000

相关成本

1300

其中：

可分成本

4×200×=800

专属成本

500