2z10施工成本管理与施工成本计划.docx
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2z10施工成本管理与施工成本计划
※2Z102040 施工成本管理与施工成本计划
分值统计
命题点
题型
2012年
2013年
2014年
2015年
施工成本管理与施工成本计划
单项选择题
3
3
2
2
多项选择题
2
2
1
1
分值
9分
7分
4分
4分
节平均分=120/32=3.75分
2Z102041 施工成本管理的任务与措施
建设工程项目施工成本由直接成本和间接成本所组成。
直接成本：
人工费、材料费、施工机械使用费和施工措施费等。
间接成本：
管理人员工资、办公费、差旅交通费等。
成本管理责任体系应包括法人层和项目经理部。
前者贯穿于项目投标、实施和结算过程，体现效益中心的管理职能；后者则着眼于执行组织确定的施工成本管理目标，发挥现场生产成本控制中心的管理职能。
一、施工成本管理的任务
施工成本管理的任务主要包括：
（1）施工成本预测；
（2）施工成本计划；（3）施工成本控制；（4）施工成本核算；（5）施工成本分析；（6）施工成本考核。
（一）施工成本预测
施工成本预测：
对未来的成本水平及其可能发展趋势做出科学的估计，其是在工程施工以前对成本进行的估算。
是施工项目成本决策与计划的依据。
预测出工程的单位成本或总成本。
（二）施工成本计划
施工成本计划是以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案。
建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础，降低成本的指导文件，是设立目标成本的依据。
施工成本计划的具体内容如下：
1．编制说明
2．施工成本计划的指标
（1）成本计划的数量指标，如：
按子项汇总的工程项目计划总成本指标；
按分部汇总的各单位工程（或子项目）计划成本指标；
按人工、材料、机械等各主要生产要素计划成本指标。
（2）成本计划的质量指标，如施工项目总成本降低率，可采用：
设计预算成本计划降低率＝设计预算总成本计划降低额／设计预算总成本
责任目标成本计划降低率＝责任目标总成本计划降低额／责任目标总成本
（3）成本计划的效益指标，如工程项目成本降低额：
设计预算成本计划降低额＝设计预算总成本－计划总成本
责任目标成本计划降低率＝责任目标总成本－计划总成本
3．按工程量清单列出的单位工程计划成本汇总表
单位工程计划成本汇总表表2Z102031
清单项目编码
清单项目名称
合同价格
计划成本
1
2
4．按成本性质划分的单位工程成本汇总表
分别对人工费、材料费、机械费、企业管理费进行汇总，形成单位工程成本计划表。
成本计划的编制是施工成本预控的重要手段。
应在工程开工前编制完成。
（三）施工成本控制
施工成本控制应贯穿于项目从投标阶段开始直至竣工验收的全过程，它是企业全面成本管理的重要环节。
合同文件和成本计划是成本控制的目标，进度报告和工程变更与索赔资料是成本控制过程中的动态资料。
成本控制应满足下列要求：
（1）要按照计划成本目标值来控制生产要素的采购价格。
（2）要控制生产要素的利用效率和消耗定额。
（3）控制影响效率和消耗量的其他因素。
（4）把施工成本管理责任制度与对项目管理者的激励机制结合起来。
（5）承包人必须有一套健全的项目财务管理制度。
（四）施工成本核算
施工成本核算包括两个基本环节：
一是按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集和分配，计算出施工费用的实际发生额；二是根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该施工项目的总成本和单位成本。
施工成本一般以单位工程为成本核算对象，但也可灵活划分成本核算对象。
施工成本核算的基本内容包括：
（1）人工费核算；
（2）材料费核算；
（3）周转材料费核算；
（4）结构件费核算；
（5）机械使用费核算；
（6）其他措施费核算；
（7）分包工程成本核算；
（8）间接费核算；
（9）项目月度施工成本报告编制。
项目管理必须实行施工成本核算制，它和项目经理责任制等共同构成了项目管理的运行机制。
实施全过程的成本核算，具体可分为定期的成本核算和竣工工程成本核算。
定期的成本核算是竣工工程全面成本核算的基础。
形象进度、产值统计、实际成本归集三同步，即三者的取值范围应是一致的。
形象进度表达的工程量、统计施工产值的工程量和实际成本归集所依据的工程量均应是相同的数值。
对竣工工程的成本核算，应区分为竣工工程现场成本和竣工工程完全成本，分别由项目经理部和企业财务部门进行核算分析，其目的在于分别考核项目管理绩效和企业经营效益。
（五）施工成本分析
对成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，包括有利偏差的挖掘和不利偏差的纠正。
主要利用施工项目的成本核算资料（成本信息），与目标成本、预算成本以及类似的施工项目的实际成本等进行比较。
成本偏差的控制，分析是关键，纠偏是核心。
（六）施工成本考核
按施工项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核。
以施工成本降低额和施工成本降低率作为成本考核的主要指标。
成本考核也可分别考核组织管理层和项目经理部。
成本预测是成本决策的前提，成本计划是成本决策所确定目标的具体化。
成本计划控制则是对成本计划的实施进行控制和监督，保证决策的成本目标的实现，而成本核算又是对成本计划是否实现的最后检验，它所提供的成本信息又对下一个施工项目成本预测和决策提供基础资料。
成本考核是实现成本目标责任制的保证和实现决策目标的重要手段。
二、施工成本管理的措施
可以将这些措施归纳为组织措施、技术措施、经济措施、合同措施。
（一）组织措施
如实行项目经理责任制，落实施工成本管理的组织机构和人员，明确各级施工成本管理人员的任务和职能分工、权利和责任。
另一方面是编制施工成本控制工作计划，确定合理详细的工作流程。
要做好施工采购规划，通过生产要素的优化配置、合理使用、动态管理，有效控制实际成本；加强施工定额管理和施工任务单管理，控制活劳动和物化劳动的消耗；加强施工调度，避免因施工计划不周和盲目调度造成窝工损失、机械利用率降低、物料积压等而使施工成本增加。
组织措施是其他各类措施的前提和保障，而且一般不需要增加什么费用。
（二）技术措施
包括如进行技术经济分析，确定最佳的施工方案。
结合施工方法，进行材料使用的比选，降低材料消耗的费用。
确定最合适的施工机械、设备使用方案。
结合项目的施工组织设计及自然地理条件，降低材料的库存成本和运输成本。
先进的施工技术的应用，新材料的运用，新开发机械设备的使用等。
运用技术纠偏措施的关键，一是要能提出多个不同的技术方案，二是要对不同的技术方案进行技术经济分析。
（三）经济措施
经济措施是最易为人们所接受和采用的措施。
管理人员应编制资金使用计划，确定、分解施工成本管理目标。
对施工成本管理目标进行风险分析，并制定防范性对策。
及时准确地记录、收集、整理、核算实际发生的成本。
对各种变更，及时做好增减账，及时落实业主签证，及时结算工程款。
经济措施的运用绝不仅仅是财务人员的事情。
（四）合同措施
包括从合同谈判开始到合同终结的全过程。
首先是选用合适的合同结构；其次，在合同的条款中应仔细考虑一切影响成本和效益的因素，特别是潜在的风险因素。
如通过合理的方式，增加承担风险的个体数量，降低损失发生的比例。
在合同执行期间，寻求合同索赔的机会，以防止被对方索赔。
本节经典习题：
1.（）就是根据成本信息和施工项目的具体情况，运用一定的专门方法，对未来的成本水平及其可能发展趋势做出科学的估计，其是在工程施工以前对成本进行的估算。
A.施工成本预测B.施工成本分析
C.施工成本考核D.施工成本计划
【答案】A
2.施工成本核算的基本环节中，包括（）
A.衡量成本降低的实际成果，对成本指标完成情况进行总结和评价
B.计算出施工费用的实际发生额
C.计算出该施工项目的总成本和单位成本
D.按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集和分配
E.深入揭示成本变动的规律，寻找降低施工项目成本的途径
答案：
BCD
3.（）是以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案。
A.施工成本核算B.施工成本分析
C.施工成本考核D.施工成本计划
答案：
D
4.实行项目经理责任制，落实施工成本管理的组织机构和人员，明确各级施工成本管理人员、的任务和职能分工、权利和责任。
这属于施工成本管理措施的（）。
A．技术措施
B．组织措施
C．经济措施
D．合同措施
【答案】B
知识点小结：
2-59：
施工成本管理任务6各环节的排序以及释义的理解。
2-60：
成本预测：
成本水平和发展趋势，单位成本和总成本。
2-61：
成本计划：
货币形式、书面方案，三类指标：
数量、质量和效益指标。
2-62：
成本控制：
控制在成本计划的范围内，成本控制的目标：
合同文件和成本计划。
2-62：
成本核算：
开支范围归集、总成本和单位成本，单位工程为对象，成本合算的内容，成本核算制+项目经理责任制共同构成了项目管理运行机制，归集三同步：
形象进度、产值统计、实际成本，竣工工程现场成本和竣工工程完成成本的区别。
2-63：
成本分析的目的：
降低成本的途径，分析是关键、纠偏是核心。
2-64：
成本考核：
实际指标与计划、定额和预算进行对比，成本考核的指标。
2-65：
六个环节的关系：
前提、具体化、最后检验等。
2-66：
成本管理四大措施的辨识：
组织措施、技术措施、经济措施和合同措施。
※2Z102050 施工成本控制与施工成本分析
分值统计
命题点
题型
2012年
2013年
2014年
2015年
施工成本控制与施工成本分析
单项选择题
2
2
4
3
多项选择题
1
0
1
1
分值
4分
2分
6分
5分
节平均分=120/32=3.75分
2Z102051 施工成本控制的依据
1．工程承包合同：
从预算收入和实际成本两方面，努力挖掘增收节支潜力。
2．施工成本计划：
预定的具体成本控制目标+实现控制目标的措施和规划。
3．进度报告：
每一时刻工程实际完成量，工程施工成本实际支付情况等重要信息。
4．工程变更：
设计变更、进度计划变更、施工条件变更、技术规范与标准变更、施工次序变更、工程数量变更等。
有关施工组织设计、分包合同等也都是施工成本控制的依据。
本节经典习题：
1.下列各项属于施工成本控制的依据的是（）。
A．分包合同
B．施工成本计划
C．进度报告
D．施工组织设计
E．招投标文件
答案：
ABCD
2.（）是根据施工项目的具体情况制定的施工成本控制方案，既包括预定的具体成本控制目标，又包括实现控制目标的措施和规划，是施工成本控制的指导文件。
A．工程承包合同
B．施工成本计划
C．进度报告
D．工程变更文件
答案：
B
3.施工成本控制要以（）为依据，围绕降低工程成本这个目标，从预算收入和实际成本两方面，努力挖掘增收节支潜力，以求获得最大的经济效益。
A．工程承包合同
B．施工组织设计
C．分包合同
D．工程变更文件
答案：
A
知识点小结：
2-73：
施工成本控制的依据：
4+2,合同、成本计划、进度报告、工程变更，施工组织设计和分包合同。
2Z102052 施工成本控制的步骤
1．比较：
将施工成本计划值与实际值逐项进行比较，以发现施工成本是否已超支。
2．分析：
确定偏差的严重性及偏差产生的原因。
这一步是施工成本控制工作的核心，其主要目的在于找出产生偏差的原因，从而采取有针对性的措施，减少或避免相同原因的再次发生或减少由此造成的损失。
3．预测：
按照完成情况估计完成项目所需的总费用。
4．纠偏：
纠偏是施工成本控制中最具实质性的一步。
纠偏首先要确定纠偏的主要对象。
5．检查
本节经典习题：
1.施工成本控制的步骤正确的是（）。
A．比较-预测-分析-检查-纠偏
B．预测-检查-比较-分析-纠偏
C．检查-比较-分析-纠偏-预测
D．比较-分析-预测-纠偏-检查
答案：
D
2.下列关于施工成本控制的说法正确的有（）。
A.为发现施工成本是否已超支，应该定期进行施工成本计划值与实际值的比较
B.在比较的基础上，对比较的结果进行分析，以确定偏差的严重性及偏差产生的原因
C.对偏差原因进行分析的目的是为了有针对性地采取纠偏措施，纠偏首先要分析偏差产生的原因
D.预测是按照完成情况估计完成项目所需的总费用
E.检查是对工程的进展进行跟踪和检查，及时了解工程进展状况以及纠偏措施的执行情况和效果
答案：
ABDE
知识点小结：
2-74：
成本控制步骤：
比、分、预、纠、检。
2Z102053 施工成本控制的方法
一、施工成本的过程控制方法
（一）人工费的控制：
“量价分离”的方法。
（二）材料费的控制：
“量价分离”原则，控制材料用量和材料价格。
1．材料用量的控制
（1）定额控制：
以消耗定额为依据。
（2）指标控制：
没有消耗定额的材料。
（3）计量控制：
收发计量+投料计量。
（4）包干控制：
小型及零星材料。
2．材料价格的控制
主要是通过掌握市场信息，应用招标和询价等方式控制材料、设备的采购价格。
（三）施工机械使用费的控制
在选择起重运输机械时，首先应根据工程特点和施工条件确定采取何种不同起重运输机械的组合方式。
在确定采用何种组合方式时，首先应满足施工需要，同时还要考虑到费用的高低和综合经济效益。
施工机械使用费主要由台班数量和台班单价两方面决定，为有效控制施工机械使用费支出，主要从以下几个方面进行控制：
1．合理安排施工生产，加强设备租赁计划管理，减少因安排不当引起的设备闲置；
2．加强机械设备的调度工作，尽量避免窝工，提高现场设备利用率；
3．加强现场设备的维修保养，避免因不正当使用造成机械设备的停置；
4．做好机上人员与辅助生产人员的协调与配合，提高施工机械台班产量。
（四）施工分包费用的控制
项目经理部应在确定施工方案的初期就要确定需要分包的工程范围。
决定分包范围的因素主要是施工项目的专业性和项目规模。
分包费用的控制主要是要做好分包工程的询价、订立平等互利的分包合同、建立稳定的分包关系网络、加强施工验收和分包结算等工作。
二、赢得值（挣值）法
用赢得值法进行费用、进度综合分析控制，基本参数有三项，即已完工作预算费用、计划工作预算费用和已完工作实际费用。
（一）赢得值法的三个基本参数
1．已完工作预算费用
已完工作预算费用（BCWP）＝已完成工作量×预算单价
2．计划工作预算费用
计划工作预算费用（BCWS）＝计划工作量×预算单价
3．已完工作实际费用
已完工作实际费用（ACWP）＝已完成工作量×实际单价
（二）赢得值法的四个评价指标
1．费用偏差CV（CostVariance）
费用偏差（CV）＝已完工作预算费用（BCWP）一已完工作实际费用（ACWP）
2．进度偏差SV（ScheduleVariance）
进度偏差（SV）＝已完工作预算费用（BCWP）一计划工作预算费用（BCWS）。
3．费用绩效指数（CPI）
费用绩效指数（CPI）＝已完工作预算费用（BCWP）／已完工作实际费用（ACWP）
4．进度绩效指数（SPI）
进度绩效指数（SPI）＝已完工作预算费用（BCWP）／计划工作预算费用（BCWS）
在实际执行过程中，最理想的状态是已完工作实际费用（ACWP）、计划工作预算费用（BCWS）、已完工作预算费用（BCWP）三条曲线靠得很近、平稳上升，表示项目按预定计划目标进行。
如果三条曲线离散度不断增加，则预示可能发生关系到项目成败的重大问题。
（三）偏差原因分析与纠偏措施
1．偏差原因分析
一般来说，产生费用偏差的原因有以下几种，见图2Z102053。
图2Z102053费用偏差原因
2．纠偏措施
（1）寻找新的、更好更省的、效率更高的设计方案；
（2）购买部分产品，而不是采用完全由自己生产的产品；
（3）重新选择供应商，但会产生供应风险，选择需要时间；
（4）改变实施过程；
（5）变更工程范围；
（6）索赔，例如向业主、承（分）包商、供应商索赔以弥补费用超支。
本节经典习题：
1.在材料使用过程中，对部分小型及零星材料（如钢钉、钢丝等）根据工程量计算出所需材料量，将其折算成费用，由作业者（）。
A.计量控制
B.指标控制
C.定额控制
D.包干控制
答案：
D
2.人工费的控制实行（）的方法，将作业用工及零星用工按定额工日的一定比例综合确定用工数量与单价，通过劳务合同进行控制。
A.计量控制
B.量价分离
C.包干控制
D.定额控制
答案：
B
3.用赢得值法进行成本控制，其评价指标有（）。
A．进度绩效指数
B．计划工作实际费用
C．已完工作预算费用
D．费用偏差
E．进度偏差
【答案】ADE
4.某土方工程，计划总工程量为3200m3预算单价为550元/m3，计划4个月内均衡完成，开工后，实际单价为600元/m3，施工至第2个月底，累计实际完成工程量1800m3，若运用赢得值法分析，则至第2个月底的费用偏差为（）万元。
A．-11
B．-9
C．9
D．11
【答案】B
5.某门窗安装工程，工程进行到第2个月末时，已完成工作预算费用20万元。
已完成工作实际费用为25万元，则该项目的成本控制效果是（）。
Ａ．费用偏差为-5万元，项目运行超出预算
Ｂ．费用偏差为5万元，项目运行节支
Ｃ．费用偏差为5万元，项目运行超出预算
Ｄ．费用偏差为-5万元，项目运行节支
【答案】A
6.一般来说，产生费用偏差的原因有物价上涨、设计原因、业主原因、施工原因及客观原因，下列属于业主原因的是（）。
A.人工涨价
B.材料代用
C.投资规划不当
D.设计漏项
答案：
C
知识点小结：
2-75：
人材机费用控制：
量价分离的理解。
2-76：
分包费的控制：
决定分包范围的因素、费用控制方法。
2-77：
材料费控制中：
定额控制、指标控制、计量控制和包干控制的适用情况。
2-78：
挣值法的灵活运用：
BCWP、BCWS、ACWP、SV、CV、CPI、SPI。
2-79：
偏差产生原因与索赔的联系：
物价、设计、施工、业主和客观原因。
2-80：
纠偏措施的运用：
注意索赔也是纠偏措施。
2Z102042 施工成本计划的类型
按其作用可分为三类。
一、竞争性成本计划
即工程项目投标及签订合同阶段的估算成本计划。
对本企业完成招标工程所需要支出的全部费用的估算。
二、指导性成本计划
即选派项目经理阶段的预算成本计划，是项目经理的责任成本目标。
三、实施性计划成本
即项目施工准备阶段的施工预算成本计划，它以项目实施方案为依据，落实项目经理责任目标为出发点，采用企业的施工定额，通过施工预算的编制而形成的实施性施工成本计划。
施工预算和施工图预算虽仅一字之差，但区别较大。
1．编制的依据不同：
施工定额+预算定额为主要依据。
2．适用的范围不同：
施工企业内部管理用的一种文件，与建设单位无直接关系；而施工图预算既适用于建设单位，又适用于施工单位。
3．发挥的作用不同
施工预算是施工企业组织生产、编制施工计划、准备现场材料、签发任务书、考核功效、进行经济核算的依据，它也是施工企业改善经营管理、降低生产成本和推行内部经营承包责任制的重要手段；而施工图预算则是投标报价的主要依据。
竞争性计划成本带有成本战略的性质，是项目投标阶段商务标书的基础，奠定了施工成本的基本框架和水平。
指导性计划成本和实施性计划成本，都是战略性成本计划的进一步展开和深化，是对战略性成本计划的战术安排。
本节经典习题：
1.选派项目经理阶段的预算成本计划，是项目经理的责任成本目标。
它是以合同标书为依据，按照企业的预算定额标准制定的设计预算成本计划，且一般情况下只是确定责任总成本指标。
该阶段编制的成本计划属于（）。
A．竞争性成本计划B．指导性成本计划
C．实施性成本计划D．战略性成本计划
答案：
B
2.下列有关施工预算和施工图预算的说法，正确的是（）。
A．施工预算的编制以预算定额为主要依据
B．施工预算是投标报价的主要依据
C．施工图预算既适用于建设单位，也适用于施工单位
D．施工图预算是施工企业内部管理用的一种文件
E.施工预算的编制以施工定额为主要依据
答案：
CE
知识点小结：
2-67：
竞争性、指导性、实施性成本计划的区别：
时间、对象、编制依据、用途。
2-68：
施工预算和施工图预算的区别：
编制依据、适用范围、作用。
2-69：
竞争性、指导性、实施性成本计划的关系：
战略性、战术安排、具体化等。
2Z102043 施工成本计划的编制依据
施工成本计划是施工项目成本控制的一个重要环节，是实现降低施工成本任务的指导性文件。
如果针对施工项目所编制的成本计划达不到目标成本要求时，就必须组织施工项目管理班子的有关人员重新研究寻找降低成本的途径，重新进行编制。
施工成本计划的编制依据包括：
（1）投标报价文件；
（2）企业定额、施工预算；
（3）施工组织设计或施工方案；（4）人工、材料、机械台班的市场价；
（5）企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格；
（6）周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准；
（7）已签订的工程合同、分包合同（或估价书）；
（8）结构件外加工计划和合同；（9）有关财务成本核算制度和财务历史资料；
（10）施工成本预测资料；（11）拟采取的降低施工成本的措施；
（12）其他相关资料。
本节经典习题：
下列文件中，属于施工成本计划编制依据的有（）。
A．投标报价文件
B．施工图预算
C．施工组织设计
D．已签订的工程合同
E．施工成本预测资料
【答案】ACDE
知识点小结：
2-70：
成本计划的编制依据：
没有施工图预算。
2Z102044 施工成本计划的编制方法
施工成本计划的编制以成本预测为基础，关键是确定目标成本。
一般情况下，施工成本计划总额应控制在目标成本的范围内，并使成本计划建立在切实可行的基础上。
施工成本计划的编制方式有：
（1）按施工成本组成编制施工成本计划；
（2）按项目组成编制施工成本计划；
（3）按工程进度编制施工成本计划。
一、按施工成本组成编制施工成本计划的方法
二、按项目组成编制施工成本计划的方法
图2Z102044-2按项目组成分解
在编制成本支出计划时，要在项目总的方面考虑总的预备费，也要在主要的分项工程中安排适当的不可预见费。
三、按工程进度编制施工成本计划的方法
通常可利用控制项目进度的网络图进一步扩充而得。
在实践中，如果项目分解程度对时间控制合适的话，则对施工成本支出计划可能分解过细，因此在编制网络计划时，做到二者兼顾。
其表示方式有两种：
一种是在时标网络图上按月编制的成本计划；另一种是利用时间一成本曲线（S形曲线）表示。
时间一成本累积曲线：
图2Z102044-4时间成本累积曲线（S形曲线）
S形曲线（成本计划值曲线）必然包络在由全部工作都按最早开始时间开始和全部工作都按最迟必须开始时间开始的曲线所组成的“香蕉图”内。
项目经理通过调整非关键路线上的工序项目的最早或最迟开工时间，力
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