财务会计实训六成本会计综合实训最全版.docx
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财务会计实训六成本会计综合实训最全版
（财务会计）实训六成本会计综合实训
成本核算综合实训
（一）实训目的
通过实训使学生明确实际工作中,绝大多数企业同时采用几种不同的成本核算方法,熟悉成本核算的程序,掌握各种成本计算方法的实际应用,使学生毕业后能胜任大中型企业成本核算岗位的会计工作.。
（二）实训资料
1、企业概况：
红光机器厂为单件小批生产的中型国有企业，生产过程分为铸工、加工（下设俩个生产车间）、和装配三个步骤，从事HG—3130磨床、HG—4250钻床和HG—5140铣床的生产。
另外设有机修和供汽俩个辅助生产车间。
生产工艺流程是：
铸工车间根据生产计划浇铸各种铁铸件，经检验合格后送交自制半成品仓库：
加工车间分别从仓库领用各种铸件，经不同工序加工制成各种不同的零部件，直接送交装配车间；装配车间将收到的零部件连同由仓库领来的外购件等组装成各种机床，经检验合格后送交成品仓库。
2、产品成本计算规程：
该厂实行厂部和车间俩极核算，成本计算方法以分步为主，结合运用品种法和分批法。
铸工车间以铁铸件和铝铸件作为成本计算对象，采用品种法计算铸件成本：
铸工车间→半成品仓库→加工车间之间，采用逐步综合结转的方法结转各种铸件成本；加工车间和装配车间以磨床、钻床和铣床三种产品作为成本计算对象，采用分批法计算各机床成本；加工车间和装配车间之间采用平行结转的方法结转产品成本。
铸工车间月末在产品数量很少，故不计算月末在产品成本。
加工车间按定额比例法计算各产品应计入最终完工产品成品的份额，由于在产品的种类和生产工序繁多，计算月末在产品的原材料定额费用和定额工时工作量很繁重，因而采用简化的倒挤方法进行计算。
装配车间按约当产量法计算各产品应计入最终完工产品成本的份额，由于直接材料费用数额较大，在产品只负担材料费用，而不负担加工费用。
为简化核算，成本项目只设直接材料、直接人工、制造费用三大项目。
半成品（铸件）按实际成本计价，发出半成品成本采用月末壹次加权平均法。
3、各项间接费用分配方法：
外购水电费按耗用数量比例分配；辅助生产费用按计划成本分配方法分配，成本差异计入管理费用；铸工车间间接材料费用按铸件重量比例分配；装配车间间接材料费用按各产品本期直接材料实际费用比例分配；基本生产车间其他间接费用均按各产品实用工时比例分配。
4、各项间接费用分配标准：
铸工车间铸件重量：
铁铸件42850公斤，铝铸件2950公斤。
其他分配标准在业务中提供。
生产工时情况统计表
2004年5月份
铸件名称
铸工车间
车间别
产品名称
加工
（1）车间
加工
（2）车间
装配车间
铁铸件
7820
HG—313磨床
4450
3900
2700
铝铸件
3680
HG—313钻床
2180
1640
2140
合计
11500
HG—313铣床
1870
7360
1860
合计
8500
12900
6700
主管：
王键审核：
张涛制表：
赵力
装配车间在产品数量及投料程序表
产品名称
计量单位
月初在产品
本月投入
本月完工
月末在产品
投料程度
HG—313磨床
台
3
2
4
1
95%
HG—313钻床
台
1
5
4
2
90%
HG—313铣床
台
2
2
3
1
95%
主管：
王键审核：
郑民制表：
刘立
加工车间各产品有关定额资料
车间份额
月初广义在产品
本月投入
完工产品车间份额
定额直接材料
定额工时
定额直接材料费用
定额工时
单位定额
产量（台）
定额直接材料费用
定额工时
直接材料
工时
加工1车间
HG-3130磨床
64750
3640
45250
2140
19562.5
1130
4
78250
4520
HG-4250钻床
21240
600
102760
2800
20712.5
550
4
82850
2200
HG-5140铣床
35450
1240
36750
1310
18050
630
3
54150
1890
合计
121440
5480
184760
6250
215250
8610
加工11车间
HG-3130磨床
110245
3750
72075
2650
35070
980
4
140280
3920
HG-4250钻床
18340
720
81260
2160
15362.5
420
4
61450
1680
HG-5140铣床
32370
1260
34130
1320
16250
620
3
48750
1860
合计
160955
5730
187465
6130
250480
7460
5.红光机器厂5月初各车间在产品成本资料如下:
5月初在产品成本表
车间及产品
成本项目
直接材料
直接人工
制造费用
合计
加工1车间
HG--3130磨床
80486.64
20382.97
15022.00
115891.61
HG--4250钻床
87495.74
11523.39
9349.20
108368.33
HG--5140铣床
59642.42
11277.57
11872.80
82612.79
小计
227444.80
43183.93
36244.00
306872.73
加工11车间
HG--3130磨床
132480.66
21247.78
23870.00
177598.44
HG--4250钻床
81237.29
11821.53
13316.00
106374.82
HG--5140铣床
42798.45
6884.9
5836.00
55519.35
小计
256516.40
39954.21
43022.00
339492.61
装配车间
HG--3130磨床
42943.00
-
42943.00
HG--4250钻床
20383.08
-
20383.08
HG--5140铣床
15534.57
-
15534.57
合计
78860.65
78860.65
合计
562821.85
83138.14
79266
725225.99
6、根据5月份领退料凭证，编制“发料凭证汇总表”如下：
发料凭证汇总表（壹）
2004年4月
应贷账户
应借账户
原材料
原料及主要材料
辅助材料
外购半成品
修理用备件
燃料
合计
计划成本
成本差异（差异率2%）
间接材料计划成本
直接材料计划成本
计划成本小计
成本差异
计划成本
成本差异
计划成本
成本差异
间接材料计划成本
直接材料计划成本
计划成本小计
成本差异
计划成本
成本差异
基本生产
铸工车间
铁铸件
12900
1500
1500
-15
铝铸件
3000
500
500
-5
42900
2000
2000
-20
4580
4580
137．40
加工（Ⅰ）车间
HG-3130磨床
25600
HG-4250钻床
19950
HG-5140铣床
8450
小计
54000
加工（Ⅱ）车间
HG-3130磨床
24800
HG-4250钻床
20600
HG-5140铣床
9800
小计
55200
装配车间
HG-3130磨床
69850
-1397
HG-4250钻床
32560
-651.20
HG-5140铣床
26840
-536.80
小计
3838．33
3838．33
-38.38
129250
-2585
合计
152100
3838．33
2000
3838．33
-38.38
129250
-2585
4580
4580
137.40
辅助生产
机修车间
1690
387．10
3．87
供汽车间
500
500
-5
6018
6018
180．54
合计
1690
500
500
-5
387．10
3．87
6018
6018
180．54
总计
387．10
3．87
300363.43
749.23
发料凭证汇总表
（二）
2004年4月
应借帐户
应贷帐户
原材料（辅助材料）
低值易耗品（劳保用品）
合计
计划成本
成本差异（差异率-1%）
计划成本
成本差异（差异率-1%）
计划成本
成本差异
制造费用
铸工车间
260.00
26.59
加工
（1）车间
200.00
77.52
加工（11）车间
250.00
64.90
装配车间
200.00
52.45
机修车间
400.00
21.95
供汽车间
250.00
18.80
小计
1560.00
262.21
管理车间
200.00
40.00
合计
1760.00
302.21
2062.21
-14.57
7.根据各车间、部门的工资结算凭证等资料，编制“工资及福利费汇总表”如下：
工资及福利费汇总表
2004年4月
车间或部门
生产工人
管理人员
合计
工资
福利费
小计
工资
福利费
小计
工资
福利费
工资及福利费
生产车间
铸工车间
11436.00
1601.04
13037.04
1540.00
215.60
1755.60
加工
（1）车间
9428.57
1320.00
10748.57
1370.00
191.80
1561.80
加工（11）车间
9842.80
1377.99
11220.79
1150.00
161.00
1311.00
装配车间
6534.50
914.83
7449.33
794.00
111.16
905.16
机修车间
5218.40
730.58
5948.98
325.00
45.50
370.50
供汽车间
4765.20
667.13
5432.33
480.00
67.20
547.20
小计
47225.47
6611.57
53837.04
5659.00
792.26
6451.26
管理部门
-
-
-
13540.00
1895.60
15435.60
合计
47225.47
6611.57
53837.04
19199.00
2687.86
21886.86
主管：
审核：
制表：
8根据固定资产折旧的有关计算资料，编制“固定资产折旧计算表”如下：
固定资产折旧计算表
2004年4月份
单位：
元
使用单位和固定资产类别
上月已提折旧额
上月增加的固定资产应计提的折旧额
上月减少的固定资产应计提的折旧额
本月应计提折旧额
铸工车间
厂房
1202.32
160.00
机器设备
1239.28
400.00
640.00
小计
2441.60
560.00
640.00
加工
（1）车间
4510.99
1000.00
加工（11）车间
4004.94
140.00
装配车间
2781.52
机修车间
2034.11
供汽车间
1622.77
厂部管理部门
5550.38
合计
22946.31
700.00
1640.00
主管：
审核：
制表：
9.各车间、部门本月耗用的水电费如下：
外购电费分配表
2004年4月
车间、部门
动力用电
照明用电
用电度数
分配金额
（分配率：
）
用电度数
分配金额
（分配率：
）
生
产
车
间
铸工车间
10420
4500
加工（I）车间
15340
4700
加工（II）车间
14810
4800
装配车间
11230
4400
机修车间
4870
3100
供汽车间
7300
3050
厂部管理部门
—
23950
合计
63970
48500
12610
主管：
审核：
制表：
外购水费分配表
2004年4月
车间、部门
用水数量（吨）
分配金额（分配率：
）
生
产
车
间
铸工车间
2100
加工（I）车间
1800
加工（II）车间
1950
装配车间
2050
机修车间
1200
供汽车间
1350
厂部管理部门
2850
合计
13300
7980
主管：
审核：
制表：
10.辅助生产车间供应劳务数量如下：
辅助生产供应劳务数量汇总表
2004年4月
耗用单位
劳务项目
备注
汽（吨）
修理（工时）
供汽车间：
壹般消耗
190
计划单位成本：
汽4.50元/吨
修理2.40元/工时
机修车间：
壹般消耗
130
铸工车间：
产品消耗
1020
壹般耗用
440
1200
加工（I）车间：
产品耗用
1020
壹般耗用
440
1140
加工（II）车间：
产品消耗
980
壹般耗用
450
1260
装配车间：
产品消耗
1000
壹般耗用
420
1170
企业管理部门
350
2580
小计
6250
7540
主管：
审核：
制表：
11．其他费用从略，假定已登记到有关账户之中。
（三）实训要求
1、设置“基本生产成本”总账、二级账（按车间别的设置）和明细账（按各车间成本计算对象设置），登记期初余额。
为简化核算手续，“辅助生产”、“自制半成品”、“制造费用”、“管理费用”等总账及明细账的设置和登记从略。
2、分配材料费用，编制记账凭证，登记有关账户。
3、分配工资及福利费，编制记账凭证，登记有关账户。
4、计提固定资产折旧费，编制记账凭证，登记账户从略。
5、分配水电费用，编制记账凭证，登记有关账户。
6、分配辅助生产费用，编制记账凭证，登记有关账户。
7、分配各基本生产车间间接材料费用，登记基本生产成本明细账。
8、分配各基本生产车间间接加工费用，登记基本生产成本明细账。
9、归集和分配基本生产车间制造费用（割据前列各项资料，已登记各基本生产车间制造费用明账），编制记账凭证，登记有关账户。
10、计算且结转铸工车间铸件成本。
11、结转各加工车间本月领用半成品（铸件）成本。
12、编制加工车间成本计算表，计算应计入产成品成本份额。
13、编制装配车间成本计算表，计算应计入产成品成本份额。
14、结转完工产品成本。
15、基本生产成本总账、二级账和明细账期末余额相互核对。
16、撰写实训报告。
围绕实训课题，阐述产品成本核算所依据的有关制度、规定等，归纳产品成本核算和程序，总结实际操作的心得体会，且尽可能联系实际，提出改进产品成本核算和管理的意见。
17、
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