关税出口退税练习题.docx

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关税出口退税练习题

关税、出口退税练习题

选择题

*1.外贸企业出口退税的计税依据是（）

A.出口货物离岸价

B.购进出口货物的增值税专用发票上列明的计税金额

C.出口货物到岸价

D.购进出口货物的增值税专用发票上列明的价税合计金额

*2.关于代理出口货物，下面说法中正确的是（）

A.委托代理出口货物在委托方办理出口退免税

B.委托代理出口货物在受托方办理出口退免税

C.委托代理出口货物在委托方或受托方都可办理退免税，由双方自主选择

D.委托代理出口货物不能办理出口退免税

*3.对骗取国家出口退税款的，由（）税务机关批准，按规定期限停止其出口退（免）税资格。

A.省级

B.地市级

C.省级以上（含本级）

D.地市级以上（含本级）

*4.出口企业因纳税信用级别、海关企业信用管理类别、外汇管理的分类管理等级等发生变化，或者对分类管理类别评定结果有异议的，可以书面向负责评定出口企业管理类别的税务机关提出重新评定管理类别，税务机关自收到资料之日起（）个工作日内完成评定工作。

A.5B.15C.20D.30

*5.某外贸公司在缴纳了50万元的税款后，采取虚报出口的手段，骗取税务机关退税80万元，后被查获。

对该公司（）。

A.以偷税罪处理。

B.以骗取出口退税罪处理。

C.其中的50万元按偷税罪处理，余下的30万元按骗取出口退税罪处理。

D.其中的50万元按骗取出口退税罪处理，余下的30万元按偷税罪处理。

*6.外贸企业出口的应退消费税税额，凡属从价定率计征消费税的货物，其计算退税额的计税依据是（）。

A.报关出口时的离岸价

B.从工厂购进货物时征收消费税的价格

C.市场同类商品的平均价格

D.同外商签订的合同注明的价格

*7.一外贸公司购进一批货物出口，增值税专用发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率6%，该批货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率6.83元/美元，则该企业可退增值税多少元（）

A.3000元

B.6500元

C.3750元

D.3105元

*8.生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行（）管理办法。

A.不征不退税

B.免抵退税

C.免退税

D.免税

*9.实行免抵退税生产企业当月出口货物由于征退税率之差而不予抵扣或退税的税额应做如下会计处理（）。

A.借：

应交税金——应交增值税（进项税额）贷：

产品销售成本

B.借：

产品销售成本贷：

应交税金——应交增值税（进项税额转出）

C.借：

产品销售成本贷：

应收出口退税

D.借：

应收出口退税贷：

应交税金——应交增值税（进项税额转出）

*10.下列各项中,适用增值税出口退税“免退税”办法的是（）。

A.外购货物出口的外贸企业

B.生产企业委托外贸企业代理出口货物

C.自营出口自产货物的生产企业

D.委托出口自产货物的生产企业

*11.下列出口货物中，属于免税货物出口不退税的是（）。

A.企业在国内采购并运往境外作为投资的货物。

B.援外出口货物。

C.来料加工复出口的货物。

D.出口到出口加工区的货物

*12.某纸业有限公司为增值税一般纳税人，出口的纸张在商品代码库中的征税率13%、退税率0，当月出口额为200万美元（FOB价，汇率6.82元/美元），对这些出口销售收入应（）。

A、免税不退税

B、计提申报的销项税额177.32万元

C、计提申报的销项税额156.92万元

D、按照13%申报办理退税

*13.下列关于增值税出口“免、抵、退”税政策说法不正确的是（）。

A.“免”税是指对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节的增值税

B.“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额

C.“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

D.出口退税并不是退还进项税，而是退还的销项税

*14.在“免、抵、退”税申报时计算，其“应退税额”和“免抵税额”根据主管征税部门当期审核确认的《增值税纳税申报表》的（）进行计算。

A.上期留抵税额

B.期末留抵税额

C.进项税额

D.销项税额

*15.外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入（）。

A.商品采购账

B.原材料账

C.出口库存账

D.库存商品账

*16.出口企业和其他单位购进出口货物劳务取得的增值税专用发票，应按规定办理增值税专用发票的认证手续。

进项税额已计算抵扣的增值税专用发票（）。

A.可以在申报退（免）税时提供

B.作进项税金转出

C.作废重新开具

D.不得在申报退（免）税时提供

*17.下列各项适用跨境应税行为增值税零税率的是（）

A.电信服务

B.鉴证咨询服务

C.软件服务

D.旅游服务

*18.外贸综合服务企业可以代（）办理出口退（免）税事项。

A.国内外贸企业

B.外国个人

C.外国公司

D.国内生产企业

*19.退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物（包括被加工修理修配的货物）（）为准。

A.出口发票的开票日期

B.出口货物报关单上注明的申报日期

C.出口货物报关单上注明的出口日期

D.出口货物提运单据的出具日期

*20.外贸企业购进按简易办法征税的出口货物,其退税率为（）。

A.适用税率

B.简易办法实际执行的征收率

C.小规模纳税人的征收率

D.出口货物退税率

*21.向境外单位提供的完全在境外消费的下列应税服务，适用增值税零税率的有（）【多选题】

A.广播影视节目（作品）的制作和发行服务

B.转让技术

C.电路设计及测试服务

D.业务流程管理服务

E.离岸服务外包业务

*22.一类、二类、三类出口企业发生以下情形之一的，应调整为四类：

（）【多选题】

A.拒绝提供有关出口退（免）税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证

B.因涉嫌骗税被立案查处尚未结案

C.不配合税务机关理，以及未按规定收集、装订、存放出口退（免）税凭证及备案单证

D.被列为国家联合惩戒对象的失信企业

E.外汇管理的分类管理等级为B级

*23.下列各项中，适用增值税出口“免抵退”税办法的有（）【多选题】

A.收购货物出口的外贸企业

B.增值税小规模纳税人出口的货物

C.自营出口自产货物的生产企业

D.委托出口自产货物的生产企业

E.生产企业对外提供加工修理修配劳务

*24.增值税退税率有调整的，其执行时间（）【多选题】

A.属于向海关报关出口的货物，以出口货物报关单上注明的出口日期为准

B.属于向海关报关出口的货物，以出口企业申报出口退（免）时间为准

C.属于非报关出口销售的货物，以普通发票的开具时间为准

D.属于非报关出口销售的货物，以出口发票的开具时间为准

E.保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准

*25.出口企业或其他单位视同出口货物包括（）【多选题】

A.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物

B.出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品

C.出口企业经海关报关进入国家批准的特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物

D.非出口企业委托出口的货物

E.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物

*26.外贸综合服务企业向生产企业代为办理报检、（）等综合服务取得的收入，应按规定申报缴纳增值税。

【多选题】

A.物流

B.报关

C.退税

D.融资

E.收汇

*27.下列出口货物在出口环节不得办理退税的有（）【多选题】

A.进料加工复出口的货物

B.卷烟

C.国家规定免税的货物

D.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物

E.来料加工复出口的货物

*28.根据有关规定，生产企业出口以下货物可视同自产货物（）。

【多选题】

A.生产企业外购的与本企业生产的产品配套出口的产品

B.委托加工收回的产品

C.用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品，并出口给进口本企业自产产品的外商

D.收购经主管退税机关认定的集团公司成员企业的产品

E.委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的产品，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品

*29.下列关于增值税出口退税率的说法正确的是（）【多选题】

A.委托加工修理修配货物的退税率，为出口货物的退税率

B.外贸企业购进按简易办法征税及从小规模纳税人购进的出口货物的退税率均实际征收率

C.报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料，退税率为适用税率

D.输入特殊区域的水电气，退税率为适用税率

E.适用不同退税率的货物劳务，未分开报关、核算的，从高适用退税率

*30.在我国境内的增值税一般纳税人提供的下列应税服务,可享受免税不退税政策的有（）。

【多选题】

A.会议展览地点在境外的会议展览服务

B.存储地点在境外的仓储服务

C.为出口货物提供的邮政服务和收派服务

D.向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务

E.国际运输服务

*31.下列关于出口税收函调说法错误的是（）。

【多选题】

A.发函地税务机关可以对出口企业尚未申报的出口退（免）税的出口货物发函调查。

B.对出口企业已撤回的尚未办理出口退（免）税的业务，已经发函的应撤回相关核实函件。

C.委托代办退税生产企业视同自产的，且业务真实性存在疑点的，复函地税务机关应向其上游企业主管税务机关发函调查

D.复函地税务机关复函后发现有与原复函内容不一致的新情况，应当在发现之日起的5个工作日内再次函告发函地税务机关并说明理由

*32.根据出口企业分类管理的相关规定，应公示评定结果为（）的出口企业名单。

【多选题】

A.一类

B.二类

C.三类

D.四类

*33.下列选项中，适用增值税征税政策的有（）。

【多选题】

A、出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具

B、出口企业提供虚假备案单证的货物

C、出口企业增值税退（免）税凭证有伪造或内容不实的货物

D、出口企业因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退（免）税期间出口的货物

*34.境内单位和个人销售的下列服务适用零税率（）。

【多选题】

A．国际运输服务

B．航天运输服务

C．工程项目在境外的建筑服务

D．以无运输工具承运方式提供的国际运输服务

E.向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务。

*35.根据海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点政策，需要向税务机关申报缴纳增值税、消费税的货物有（）【多选题】

A.向境内区外销售的货物

B.向保税区、不具备退税功能的保税监管场所销售的货物（未经加工的保税货物除外）

C.向保税区、不具备退税功能的保税监管场所销售的货物（包括未经加工的保税货物）

D.向试点区域内其他试点企业销售的货物（未经加工的保税货物除外）

E.向试点区域内其他试点企业销售的货物（包括未经加工的保税货物）

*36.以下项目中，适用增值税零税率的有（）。

【多选题】

A.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务

B.航天运输服务

C.境内单位向国内海关特殊监管区域内的单位提供的研发服务

D.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务

E.农业生产者销售自产农产品

*37.下列各项中适用零税率的国际运输服务有（）【多选题】

A我国某船运公司将货物自广东运往英国

B我国某船运公司将货物自英国运往广东

C我国某船运公司将货物自英国运往美国

D.英国某船运公司将货物自美国运往我国

*38.张老师在讲授出口退税课程时收集到学员下列关于生产企业出口货物退（免）税方法的说法，下列说法正确的有（）。

【多选题】

A.没有进出口经营权的生产企业（一般纳税人）委托出口的货物实行免税管理办法

B.生产企业（小规模纳税人）自营和委托出口的货物实行免征增值税、消费税的管理办法

C.采取进料加工和来料加工贸易方式出口的货物都实行免税管理办法

D.外贸企业购进简易办法征税的货物实行“免、抵、退”税管理办法

E.生产企业出口自产的属于应征消费税的产品实行免税管理办法

*39.下列各项中，符合境外旅客购物离境退税规定的有（　）。

【多选题】

A、自2019年4月1日起，适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%

B、应退增值税额＝退税物品销售发票金额（不含增值税）×退税率

C、境外旅客在退税商店购买退税物品后，需要申请退税的，应当向退税商店索取境外旅客购物离境退税申请单和销售发票

D、退税额未超过10000元的，只能以银行转账方式退税E、离境旅客购物所退增值税款，由中央与实际办理退税地按现行出口退税负担机制共同负担

*40.我国出口货物的退税税种是（）【多选题】

A、增值税B、车辆购置税C、消费税D、企业所得税

二、是非题

*41.增值税小规模纳税人出口的货物适用3%的退税率。

（）

对

错

*42.动漫软件出口退税率为13%。

（）

对

错

*43.采取市场采购贸易方式出口货物的，不实行免税资料备查管理和备案单证管理。

（）

对

错

*44.

对

错某外贸企业在2019年3月25日购进一批货物用于出口，月底取得国内供货企业为其开具的税率为16%的增值税专用发票（征退税率均为16%），4月初该批货物报关出口了，出口货物报关单上注明的出口日期为4月2日。

该批出口货物申报退税时适用13%退税率。

（）

对

错

*45.非列名生产企业出口的非视同自产货物适用出口退（免）税政策。

（）

对

错

*46.2019年增值税改革将出口退税率调整后，退税率档次由改革前的16%、13%、10%、6%、0%调整为13%、10%、9%、6%、0%，仍保持五档。

（）。

对

错

*47.境内的单位和个人提供期租、程租和湿租服务，如果租赁的交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用零税率。

（　　）

对

错

*48.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税。

（）

对

错

*49.生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。

（）

对

错

*50.申报受理岗负责出口退（免）税各类事项的受理及处理结果的反馈。

对所受理的申请资料的完整性、逻辑性、真实性进行审查并签署初审意见。

（）

对

错

*51.经审批准予办理退（免）税的，申报受理岗应将审核系统生成的《外贸企业出口退税审批汇总表》或《免抵退税申报汇总表》反馈给出口企业。

（）

对

错

*52.出口退（免）税对象包括货物、劳务和服务等三大类。

（）

对

错

*53.审核岗发现出口企业的出口业务不适用出口退（免）税政策且未包含在系统自动生成的《不适用出口退（免）税政策出口信息明细表》内的，自发现之日起10个工作日内在审核系统填写《不适用出口退（免）税政策出口信息明细表》，传递至金税三期税收征管系统。

（）

对

错

*54.出口企业或其他单位办理出口退（免）税备案时，必须向主管税务机关提供银行开户许可证。

（）

对

错

*55.生产企业办理进料加工业务核销，按规定向主管税务机关报送《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》时，不再提供向报关海关查询情况的书面说明。

（）

对

错

*56.委托出口的货物，除国家取消出口退税的货物外，委托方不再向主管税务机关报送《委托出口货物证明》，此前未报送《委托出口货物证明》的不再报送；受托方申请开具《代理出口货物证明》时，不再提供委托方主管税务机关签章的《委托出口货物证明》。

（）

对

错

*57.出口企业从事来料加工委托加工业务的，应当在海关办结核销手续的次年4月15日前，办理来料加工出口货物免税核销手续.（）

对

错

*58.县（市、区）以上税务机关的预警分析岗，在审核系统中进行用户权限设置。

除因查询、网上申报等业务而需设置的公共用户外，系统用户使用真实姓名。

（）

对

错

*59.外贸综合服务企业代办退税的出口业务，如发生骗取出口退税等涉税违法行为的，生产企业应作为责任主体承担法律责任。

（）

对

错

*60.因疫情影响，纳税人未能在规定期限内申请开具相关证明或者申报出口退（免）税的，待收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可向主管税务机关申请开具相关证明，或者申报办理退（免）税。

（）

对

错

计算题

*61.A公司为外贸型出口企业，2020年1月购进钢铁制品一批用于出口。

出口报关单离岸价20万美元；取得增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元，发票已认证并勾选。

该笔业务的出口退税额。

（钢铁制品出口退税率11%，美元汇率6.95）

A.15.29万

B.2.2万

C.11万

D.13万

*62.B公司为生产型出口企业、增值税一般纳税人，主要生产棉纱、印染布，2019年11月发生如下业务，B公司该月应退的出口退税额是多少？

（）

（1）从某公司购进棉花不含税价80万元，取得专用发票注明进项税额10.4万元。

（2）支付生产用电费取得增值税专用发票，注明进项税额0.3万元。

（3）销售印染布一批，增值税开具专用发票不含税价50万元。

（4）一般贸易出口棉纱一批，出口销售收入10万美元。

（棉纱出口退税率11%，美元汇率6.95）

A.4.2万

B.2.81万

C.7.645万

D.0

*63.C公司为生产型出口企业、增值税一般纳税人，于2018年11月成立，面向国内国外市场生产销售无创呼吸机，该产品2019年4月1日前征税率为16%、退税率为16%，2019年4月1日起征税率为13%、退税率为13%。

已知该企业2019年5月底增值税留抵税额为10万元.该企业从事一般贸易出口和进料加工复出口业务，其加工贸易手册的进料加工计划分配率为20%。

2019年6月发生以下业务：

1.6月2日，从德国进口无创呼吸机辅件一批，支付买价380万元，该批产品的关税税率为15%，海关进口增值税税率为13%，已取得海关进口增值税专用缴款书；支付海关至厂区国内运输费用1万元（不含税价），已经取得增值税专用发票。

2.6月8日，自配套厂家购进呼吸机配件一批，支付价款350万元、增值税34万元，取得增值税专用发票；支付运输费用10万元、增值税0.9万元，取得运输公司开具的专用发票；购进免税原材料一批，支付价款150万元。

3.6月12日，公司根据订单向国内医院交付无创呼吸机一批，售价200万元、增值税26万元；6月20日，公司出口一批呼吸机到美国FA集团，出口工厂价为90万美元，支付单独列明的境外佣金5万美元，工厂至离境港运输费用10万美元，出口关税为0，当日美元对人民币汇率中间价为6.9。

（以上出口业务当期单证与收汇完整）

（一）该企业当期不得免征和抵扣税额是（）

A.0B.84.39万C.34.9万D.-16.56万

*64.

（二）该企业2019年6月增值税应纳税额是（）

A.0

B.23.4万

C.75.8万

D.8.9万

*65.（三）该企业当期应退税额是（）

A.88.32万

B.75.8万

C.58.3万

D.58.39万

*66.（四）该企业当期免抵税额是（）

A.12.52万

B.88.32万

C.30.02万

D.29.93万