03消费税答案汇总.docx
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03消费税答案汇总
一、单选题
1.下列单位经营的应税消费品，不需缴纳消费税的为（）。
（A）啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒
（B）商场销售高档手表
（C）出国人员免税商店销售金银首饰
（D）汽车制造厂公益性捐赠的自产小轿车
【答案】B
【解析】消费税是在应税消费品生产、进口、委托加工环节一次性课征；只有金银首饰、铂金首饰、钻石
及钻石饰品在零售环节缴纳交消费税，因而出国人员免税商店销售金银首饰要缴纳消费税。
商业企业销售
其他应税消费品均不缴纳消费税。
2.下列项目中，应当按消费税汽车轮胎”税目征收消费税的是（）。
（A）小汽车轮胎
（B）翻新轮胎
（C）农用拖拉机专用轮胎
（D）子午线轮胎
【答案】A
【解析】汽车轮胎，包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外胎。
不包括农用拖拉机、收割机、
手扶拖拉机的专用轮胎。
翻新轮胎停止征收消费税，子午线轮胎免征消费税。
3.下列关于消费税税率的表述中，错误的是（）。
（A）消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况
（B）卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为10%
（C）对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，按照250元/吨的税额计算消费
税
（D）比例税率中，最高的税率为56%，最低税率为1%
【答案】B
【解析】卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为5%。
4.下列关于卷烟消费税计税依据的表述中，错误的是（）。
（A）卷烟的计税价格由省级国家税务局核定
（B）卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟
（C）卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数量、销售量进行加权平均计算
（D）卷烟实际销售价格低于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格或核定价格征税
【答案】A
【解析】卷烟的计税价格由国家税务总局核定。
5.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。
（A）炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油
（B）汽车厂用于管理部门的自产汽车
（C）日化厂用于交易会样品的自产化妆品
（D）卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
【答案】D
【解析】自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税。
6.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（）。
（A）由受托方代收代缴
第三章消费税
（B）由委托方在受托方所在地缴纳
（C）由委托方收回后在委托方所在地缴纳
（D）由委托方在受托方或委托方所在地缴纳
【答案】C
【解析】除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工
应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。
7.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。
（A）生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
（B）自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
（C）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
（D）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
【答案】B
【解析】自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。
8.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。
（A）进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
（B）自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
（C）委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
（D）采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
【答案】B
【解析】1、纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：
1纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
2纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。
3纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费
品并办妥托收手续的当天。
4.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当
天。
2、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。
3、纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。
4、纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。
9.企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（）。
（A）用自产的应税消费品换取生产资料
（B）用自产的应税消费品支付代扣手续费
（C）直接不加价销售委托加工收回的已税的应税消费品
（D）在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励
【答案】C
【解析】委托加工应税消费品，税法规定，消费税由受托方（个体户除外）代收代缴，委托方收回后直
接不加价销售的，不再征收消费税，如果加价销售的，对其加价部分仍要征收消费税。
二、计算题
1.某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2012年7月采取以旧换新
方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元，该项以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为（）元。
（A）2905.98
（B）3400
（C）3760.68
（D）5100
【答案】C
【解析】增值税和消费税合计=10X2000^1.17X（17%+5%）=3760.68（元）
2.2012年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送
品尝，没有同类售价。
已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批白酒应纳消费税为（）万元。
（A）4.775
（B）4.8
（C）7.91
（D）8.20
【答案】B
【解析】组成计税价格=[17X（1+10%）+1000X2X）.5£0000]-（1-20%）=23.5（万元），计税额=
23.5X0%+1000X2X0.540000=4.7+0.1=4.8（万元）。
3.某酒业制造公司生产各种白酒，2012年12月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外
贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185
万元，取得专用发票，本月生产领用外购80%酒精。
该公司应缴消费税（）万元。
（酒精消费税税率为
5%）
（A）100.25
（B）147.48
（C）130.80
（D）154.59
【答案】A
【解析】外购已税酒精生产白酒，不得抵扣领用部分已纳消费税。
应纳消费税=500X20%+5000X0.540000
=100.25（万元）。
4.某商贸公司，2012年1月从国外进口一批粮食白酒（合计6000公斤），已知该批白酒关税完税价格
为1200000元，按规定应缴纳关税180000元，粮食白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5/斤。
该批
白酒进口环节应缴纳的消费税税额（）元。
（A）312500
（B）322500
（C）332500
（D）352500
【答案】D
【解析】
（1）组成从价计税价格=（1200000+180000+6000X0.5>2）+（1-20%）=1732500（元）
（2）应缴纳消费税税额=1732500X20%+600X0.5）2=352500（元）。
5.某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，
受托方垫付辅料成本0.15万元，另收取的不含增值税加工费0.4万元，则该酒厂代收代缴的消费税（消费
税税率为10%）为（）元。
（A）2550
（B）2833.33
（C）3833.33
（D）2388.88
【答案】B
【解析】酒厂代收代缴消费税=（2+0.15+0.4）+（1-10%）X1O%<10000=2833.33（元）。
6.2012年8月，某酒厂将自产的一种新型薯类白酒5吨用于赠送客户，薯类白酒的成本共计10000元,
该薯类白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10%，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税
额为（）元。
（A）7200
（B）4290
（C）9000
（D）3450
【答案】C
【解析】应纳消费税税额=[成本x（1+成本利润率）+定额消费税]-（1-消费税税率）刈肖费税税率+定额消费税=[10000X（1+10%）+5>2000X0.5]（1—20%）X20%+5X2000X0.5=9000（元）。
7.某汽车制造厂以自产小汽车20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。
该厂生产
的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的
消费税为（）万元。
（消费税税率为5%）
（A）30
（B）35
（C）40
（D）0
【答案】C
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
应纳消费税=40X20X5%=40（万元）。
8.某木制品公司2012年11月销售给经销商甲实木地板（消费税率5%）100箱，销售价为1000元/箱,
销售给经销商乙同类实木地板80箱，销售价为1100元/箱；当月，还将30箱同类实木地板发给其原材料
供应商以抵偿上月的应付货款。
该木制品公司11月份应该缴纳消费税额为（）元。
（A）11050
（B）12700
（C）12667
（D）12400
【答案】A
【解析】纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据
计算消费税。
应纳消费税税额=（100X1000+80X1100+30X1100）X5%=11050（元）。
9.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2012年8月该厂将生产的一批汽车轮胎移送门市部供销售，计价60万元。
门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。
汽车轮胎的消费税税率为3%，该项业务应缴纳的消费税额为（）万元。
（A）1.98
（B）6
（C）6.60
（D）7.72
【答案】A
【解析】轮胎厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由
于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额=77.22〒1+17%）X3%=1.98（万元）。
10.某轮胎厂系增值税一般纳税人,2012年11月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为
100万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入50万元，将成本价为30万元的机动车轮胎
销售给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为58.5万元。
已知轮胎的消费税率
3%，则该厂本月应纳的消费税为（）万元。
（A）3.9
（B）4.5
（C）5.18
（D）5.78
【答案】B
【解析】农用拖拉机专用轮胎，不征收消费税。
应纳消费税=[100+58.5-（1+17%）]>3%=4.5（万元）。
二、多项选择题
1.下列关于消费税的特点的说法，正确的有（）。
（A）消费品采用双层次调节的体系，对征收消费税的货物同时会征收增值税
（B）凡是征收增值税的货物都征消费税
（C）应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税
（D）应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税
（E）应税消费品征收消费税的，其税基既含有增值税也含有消费税
【答案】AC
【解析】应税消费品采用双层次调节的体系，对征收消费税的货物同时会征收增值税，这是消费税的一个特点。
消费税属于价内税，应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税。
2.下列单位中不属于消费税纳税人的有（）。
（A）生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位
（B）委托加工应税消费品的单位
（C）进口应税消费品（金银首饰除外）的单位
（D）受托加工应税消费品的单位
（E）批发粮食白酒的单位
【答案】DE
【解析】在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税
义务人。
选项D受托加工方属于消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人；选项E粮食白酒在生产环
节缴纳消费税，批发环节不缴纳消费税。
3.下列货物销售征收消费税的有（）。
（A）实木地板
（B）果木酒
（C）体育上用的发令纸
（D）高尔夫球
（E）购进货车改装生产的商务车
【答案】ABD
【解析】体育上用的发令纸、鞭炮引线不属于消费税征税范围；对于企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围。
4.下列关于消费税税目的政策，正确的有（）。
（A）电动汽车属于小汽车”税目的征收范围
（B）高尔夫球及球具”税目的征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）
（C）未经涂饰的素板不属于~~实木地板”税目的征收范围
（D）未经打磨的木制一次性筷子属于木制一次性筷子”税目的征收范围
【答案】BD
【解析】电动汽车不属于小汽车”税目的征收范围；未经涂饰的素板也属于实木地板”税目的征收范围。
5.纳税人自产自用的下列应税消费品中，需缴纳消费税的有（）。
（A）生产企业将石脑油用于本企业连续生产汽油
（B）日化厂自产化妆品用于促销赠品
（C）汽车制造厂自产小汽车用于后勤服务
（D）木筷厂将自产高档木筷用于本企业职工食堂
【答案】BC
【解析】选项A，自产石脑油用于本企业连续生产汽油（应税消费品），不缴消费税；选项D，高档木筷
不属于消费税征税范围，只有一次性木筷”才属于消费税征收范围。
6.下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有（）。
（A）每标准条卷烟对外调拨价在70元以下的，从价定率税率为36%
（B）娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨
（C）甲类卷烟税率为56%
（D）纳税人之间批发销售的卷烟按5%缴纳消费税
【答案】ABC
【解析】纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。
纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费
税。
7.某化妆品生产企业，销售化妆品的同时，向购买方收取的以下款项属于价外费用性质的收入有（）。
（A）手续费
（B）返还利润
（C）承运部门的运输费用发票开具给购买方由销售方转交的运费
（D）违约金
【答案】ABD
【解析】不作为价外费用的运费是指，同时符合以下条件的代垫运输费用：
（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；
（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。
8.下列消费品移送使用时应缴纳消费税的有（）。
（A）将自产烟丝移送用于生产卷烟
（B）自产卷烟用于职工福利
（C）自产化妆品用作广告样品
（D）将自产轮胎移送用于生产大卡车
（E）外购烟丝移送用于生产卷烟
【答案】BCD
【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，所以选项A移送使用时
不需要缴纳消费税；选项E,外购烟丝移送用于生产卷烟，移送时不需要缴纳消费税，将生产的卷烟对外
销售时才需要缴纳消费税；纳税人自产自用应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的（如用于生产非应税消费品、在建工程、职工福利、广告等），于移送使用时纳税，所以选项BCD
是正确的。
9.下列各项中，应当征收消费税的有（）。
（A）化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
（B）用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
（C）白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
（D）轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
【答案】AC
【解析】用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产检验过程，不征消费税；轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。
10.下列现行消费税规定的陈述，正确的有（）。
（A）购入两种以上酒精生产的白酒，一律从高确定税率征税
（B）粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%
（C）未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟属于非法生产，暂不征收消费税
（D）卷烟批发环节按照5%税率征收消费税
【答案】ABD
【解析】未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，
并按照每标准箱150元计征定额税率。
11.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。
（A）金店销售金银饰品在销售环节纳税
（B）啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税
（C）白酒在生产环节和批发环节纳税
（D）销售珍珠饰品在零售环节纳税
【答案】AB
【解析】选项C,白酒在批发环节不征收消费税；选项D，在零售环节缴纳消费税的是金银首饰、铂金首
饰、钻石及钻石饰品，珍珠饰品不是在零售环节纳税的。
12.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）。
（A）酒厂将自产的白酒用于职工福利
（B）卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
（C）卷烟批发企业对外批发卷烟
（D）汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会
（E）外购酒精用于生产粮食白酒
【答案】ACD
【解析】选项B，卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税；选项E，外
购酒精用于生产粮食白酒，移送环节不缴纳消费税也不缴纳增值税的。
13.下列关于金银首饰消费税的说法中，表述正确的有（）。
（A）金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰
的销售额，计征消费税
（B）带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征税消费税
（C）纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据
（D）纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，以同类产品的售价作为计税依据
【答案】ABC
【解析】纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据。
14.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。
（A）以已税烟丝为原料生产的卷烟
（B）以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰
（C）以已税汽车轮胎连续生产的小汽车
（D）以已税润滑油为原料生产的润滑油
（E）以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
【答案】ABDE
【解析】以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。
15.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。
（A）进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
（B）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自机构所在地缴纳消费税
（C）委托加工应税消费品的，一律由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
（D）纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
【答案】ABD
【解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向机构所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。
16.某轮胎厂系增值税一般纳税人，2012年4月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为
1000万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入500万元，将成本价为130万元的机动车轮
胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为258.5万元。
则下列表述正确的有
（）。
（汽车轮胎消费税税率为3%）
（A）农用拖拉机专用轮胎不征收消费税
（B）农用拖拉机通用轮胎属于应征消费税项目
（C）该企业本月缴纳的消费税为122.09万元
（D）该企业本月缴纳的消费税为36.63万元
（E）该企业本月缴纳的增值税为280.21万元
【答案】ABDE
【解析】农用拖拉机通用轮胎征收消费税，农用拖拉机专用轮胎不征收消费税；转让给非独立核算门市部的轮胎按照门市部实际对外销售额计征消费税。
该轮胎厂应缴纳消费税=[1000+258.5-（1+17%）]>3%=36.63（万元）
该轮胎厂应缴纳增值税=1000X17%+500-（1+17%）X17%+258.5（1+17%）X17%=280.21（万元）。
三、综合题
1、某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2012年3月发生以下业务：
（1）从国外空运进口一批化妆品，成交价格1380000元、运费20000元。
进口关税280840元。
在自海关
运往单位的途中发生运费8000元，未取得运费发票。
此化妆品入库后，其中的45%被生产领用继续加工
化妆品（经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。
公司的解释是相关费用无法确定，海关对此
依法进行调整）；
（2）以成本为80000元的原材料委托某县A企业加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费50000元、辅助材料5000元，受托方按规定代收代缴了税金；
（3）当月采用分期收款方式销售A化妆品，当月发出货物，不含税售价为1500000元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次；
（4）预收款方式销售B化妆品215000件，不含税单价58元，货物已经发出；
（5）将自产的B化妆品，共1000套在展销会上作为小样，赠送给客商。
（6）为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计67.86万元，另收取运输费5万元，优质费2.02万元，均开具增值税普通发票；
（7）通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品100套，每套成本为100元，不含税单价为130元/套。
（化妆品消费税税率30%）
要求：
根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（以元为单位）
（1）计算进口化妆品应缴纳的消费税；
（2）计算A企业应代收代缴的消费税；
（3）计算本月应缴纳的消费税（不含由受托方代收代缴部分）。
【解析】
（1）进口化妆品应缴纳的消费税
=[（1380000+20000）已1+0.3%）+280840]-（1—30%）X30%
=722160（元）
（2）A企业应代收代缴的消费税
=（80000+50000+5000）+（1—30%）>30%
=57857.14（元）
（3）舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不缴纳消费税。
当月应缴纳的消费税：
=（1500000+J+215000X58+1000X58+130X100）>0%—722160X45%
=3587328（元）
2、某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2012年10月发生
以下各项业务：
（1）用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票。
（2）将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套，销售给某商场，售价每套36
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