浅议税负对我国中小企业的影响.docx

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浅议税负对我国中小企业的影响

浅议税负对我国中小企业的影响

摘要

中小企业是中国经济的重要组成部分,在促进经济增长、增加就业、科技创新与这会和谐稳定方面具有不可替代的作用，其发展对整个国民经济和社会发展有着重要的影响。

本文认为税负过重是制约中小企业发展的重要问题，但把中小企业的发展难题全部归咎于税负过重难免有失偏颇。

我们应从完善税制结构，取缔不合理收费，为中小企业创造良好的生存条件等方面综合解决中小企业难题。

关键词：

税负，中小企业，经济结构

Abstract

Smallandmedium-sizedenterpriseisanimportantpartofChina'seconomy，Andinpromotingeconomicgrowthincreasedemploymentscienceandtechnologyinnovationandthisharmonyandstabilityhasanirreplaceablerole。

Thedevelopmentofthewholenationaleconomicandsocialdevelopmenthasanimportanteffect。

Thispaperholdsthattheheavytaxesisoneoffactorsthatrestrictthedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprisesanimportantquestion,butthesmallandmedium-sizedenterprisedevelopmentproblemallduetotheheavytaxesisbiased。

Weshouldperfectthetaxsystemstructure,banningunreasonablefees,forsmallandmedium-sizedenterprisetocreateagoodlivingconditions,andothercomprehensivesolvethedifficultproblemofsmallandmedium-sizedenterprises。

Keywords:

smallandmedium-sizedenterprisedevelopment,systemstructure,economicsituation

前言

税收负担，是指整个社会或单个纳税人（自然人或法人）实际承受的税款，简称“税负”。

从绝对额考察，它是指纳税人缴纳的税款额，即税收负担额；从相对额考察，它是指纳税人缴纳的税额占计税依据价值的比重，即税收负担率。

税收负担具体体现国家的税收政策，是税收的核心和灵魂，直接关系到国家、企业和个人之间的利益分配关系，也是税收发挥经济杠杆作用的着力点。

税收负担要适度合理，这既是税收的本质要求，也是制定、执行税收制度和税收政策的基本原则。

企业税负是指纳税人承担的税收负荷，税收负担具体体现国家的税收政策，是税收的核心和灵魂，直接关系到国家、企业和个人之间的利益分配关系，也是税收发挥经济杠杆作用的着力点。

中小企业是中国经济的重要组成部分,在促进经济增长、增加就业、科技创新与这会和谐稳定方面具有不可替代的作用，其发展对整个国民经济和社会发展有着重要的影响。

但是我国中小企业税负普遍偏重问题长期存在着，就目前的经济形势看，为我国中小企业减负显得尤为重要。

我国政府应完善税制结构，降低税率，实行税收优惠政策，取消不合理收费，减少行政干预，让税费减负政策真正惠及中小企业。

让中小企业在制造实力，解决就业瓶颈，和社会功能等方面都发挥最大的作用。

一：

我国现行的税收制度

现行税制下的不合理状况

现行的税制中存在着不合理规定，这让中小企业在市场竞争中处于不利地位。

据了解，按照现行的增值税制度，中小企业被划为小规模纳税人，表面上看，中小企业所承受的法定税率要比一般纳税人低得多，但实际上，由于小规模纳税人的进项税额不能抵扣，其税负远远高于一般纳税人。

又例如，我国目前增值税和所得税两个税种的适用企业规模大小，都按同一纳税期限、纳税程序进行管理，无形中增加了规模小、财务账簿核算不规范的中小企业报税、缴税的成本和难度。

现行的税收立法体系几乎都是采用小条例（法律）大细则的形式，临时通知、补充规定不断，有关的中小企业税收政策也只是从承受对象看主要涉及中小企业，没有一套系统的专门为中小企业量身制定的税收政策法规体系，造成相关政策执行起来随意性强，受人为因素影响大。

同时，很大一部分优惠政策地制订还仅仅停留在解决残疾人就业、废旧物资回收再生等低技术层面，没有把中小企业提升到是当今许多高新技术的发祥地、吸纳社会新生劳动力的主渠道等这样一种战略地位来考虑，相关税收优惠政策制定的针对性、作用性不强。

税负原因造成的生存困境

中小企业的税负重问题，首先是税负本身重，即法定税负重。

对中小企业进行界定，国家统计局和发改委根据企业从业人数、营业收入和资产总额划分中小企业，征税并不按这个标准，在税收中没有中小企业这个概念，纳税标准是按行业划分的。

具体看，中小企业分为三部分，一部分是非法人制企业，就是通常所指的个体工商户；另一部分是规模较小的法人制企业；还有一个就是合伙制企业。

合伙制企业在工业和制造业中比较少见，主要是在服务业，如律师行业、会计事务所行业。

针对这部分企业，国家税务总局早就出台了一系列的税收优惠政策，其中有些是永久性的。

如从2009年开始，小规模纳税人的增值税征收率由原来的6%和4%统一下调到3%；财政部和国家税务总局出台的小型微利企业所得税优惠政策；最近的个人所得税改革，依照改革后的标准，个体工商户的税收会大幅下调。

中小企业普遍感到税负重另一方面，是除了税还有费的问题，政策性收费、行政性收费、社会性收费三大类给企业带来了深重的负担，尤其以中小企业为甚。

例如教育费附加费、地方教育发展费、价格调节基金、堤防费、工会经费、残疾人基金、环卫评估费、消防许可费，员工健康证费和已经取消的个体工商户管理费和集贸工商管理费等等，很多领域还存在同行业不同税、重复缴税等问题。

还有些是有关部门的乱摊派和乱罚款，无论是什么名目，对中小企业而言都是负担。

当然，这些“费”也需要区分，有些是合法的，有些是要进一步规范的。

收费中的乱摊派和乱罚款，这种情况的治理不是税收本身能解决的，而是需要规范政府行为。

（三）税负转嫁

就中小企业的税负转嫁能力而言，调研结果显示，如税负上升，超过60%的企业认为由于产品市场竞争十分激烈，难以提高价格，只能减少企业利润：

只有14.24%的企业表示能够通过提高价格将税负转嫁给消费者。

从转嫁链条来看，由于中小企业在市场竞争中相对处于劣势，市场定价能力薄弱，产品定位也不甚明确，因此，向消费者进行税负转嫁的能力并不强。

从行业角度看，企业的转嫁方式会进一步呈现差异。

在加工业、制造业、一般服务业等劳动力密集型行业里，选择裁员或减薪的企业比例相对较高。

一旦税负提高，将对这些行业的就业产生较为显著的影响，造成失业率上升。

此外，在无法进行有效转嫁的情况下，税负提高将导致纳税人的纳税遵从度降低。

纳税遵从度不仅与纳税人的法制意识和社会责任感相关，也受到税收政策及税负分配是否合理等因素影响。

二：

当前经济形势造成的困难

（一）成本、融资难度增加

中小企业融资渠道狭窄，单一，直接融资比例比较低。

一般的中小企业的融资较多的集中于银行的间接的融资。

只有少数的融资来源于直接融资，而且我国中小企业上市融资的条件很高，一般的中小企业很难达到上市的标准。

同时，商业银行出于自身的考虑，很少向中小企业提供长期性融资。

企业为了满足长期资金周转的需要而不得不采取短期贷款多次周转的方法，从而增加了企业的融资的成本，有的中小企业甚至连短期贷款都筹不到，企业发展十分困难。

（二）经营环境恶劣

随着全球金融危机爆发引起的连锁反应以及中国面临产业结构调整的变革时期，曾经引以为豪的“中国制造”艰难应对，传统生产企业困难重重，全球宏观经济的变化，直接影响着中小企业的生存与发展，且受硬成本支出的制肘，让其在扩大、发展面前更加步履艰辛。

三、促进中小企业发展的政策建议

（一）深化中小企业所得税优惠政策

首先，针对中小企业经营规模小、投资风险大的情况，应制定税收政策加以鼓励。

（1）投资损失扣除。

对中小企业从被投资公司分摊的损失，不超过投资账面价值的部分允许扣除，降低中小企业的投资风险。

（2）再投资退税。

对于中小企业用税后利润转增资本的投资行为，对再投资部分缴纳的税款给予退还，鼓励企业再投资。

（3）投资准备金的税前扣除。

对于中小企业提取的投资减值准备，允许按一定比例税前列支。

其次，对微利企业的适用税率可进行细化

（二）降低中小企业增值税税负

　　可考虑进一步调低小规模纳税人的征收率，目前工业企业的进销差率为20%左右，按17%的税率征税，税收负担率应该是3.4%，与增值税转型后的水平比较接近。

而商业零售企业的毛利率一般为10%～15%，按法定税率17%征税，税收负担率应该是1.7%～2.5%，可考虑将其征收率调低为2%，以增强中小企业的竞争力。

在营造宽松活跃的创业环境方面，可考虑实行试生产制度。

对固定投资额在100万元以下的新办小企业，由业主提出申请，允许试生产一年，试生产期内，除申请一般纳税人外，其余视同小规模纳税人，实行核定征收办法。

此外，应根据近年来经济发展水平、物价指数涨幅、居民生活最低保障水平等因素，进一步提高收入低微业户的起征点。

例如，将销售货物的月销售额调高至3000元～6000元，销售劳务的月销售额调整为2000元～3500元，按次纳税调高到次（日）销售额200元～300元，考虑到我国地区发展差异较大，可授权地方政府在规定幅度内自行决定起征点范围，以降低其税收负担。

　　（三）有效发挥营业税的激励导向作用

　　税收优惠这一政策性工具不仅应指向中小企业，还应作用于为中小企业输血的金融机构，从而使税收杠杆的作用范围有效扩大。

例如，可考虑对金融机构向中小企业贷款取得的利息收入减征营业税，以鼓励金融机构增加对中小企业贷款。

对中小企业信用担保、再担保机构的业务收入也可实行营业税优惠。

针对中小企业技术落后的问题，可对有关单位和个人转让或租赁专利、技术秘诀或新工艺给中小企业使用所取得的收入，给予营业税减免。

　　（四）构建有利于中小企业发展的税收制度环境

建立系统的中小企业税收优惠政策体系，鼓励中小企业吸纳劳动力。

政府有关部门应尽快对现行中小企业税收优惠政策进行整合，按照平等竞争、税负从轻、促进发展的原则，进一步清理针对中小企业的歧视性政策规定，切实转变按经济成分或所有制结构享受不同税收政策的情况，建立起规范统一的中小企业税收优惠政策框架，并以正式法规的形式颁布。

此外，目前鼓励中小企业吸纳劳动力的举措不够有力，应对促进就业方面作出突出贡献的中小企业专门设置奖励办法。

在税收优惠政策导向上要坚持以创业促就业，形成开辟新岗位与促进多就业的良性循环，建立健全中小企业创业辅导体系和政策扶持体系，为中小企业的创立和发展营造良好环境。

致谢

本文从拟定题目到定稿，历时几个月的时间。

在本论文完成之际，我要向我的论文指导老师表达我最诚挚的谢意。

在本论文写作的过程中，他不仅学识渊博，而且平易近人，有耐心，讲话思路清晰，条理分明，给我营造了一种很好的学习氛围。

在老师的悉心指导下，我学会了全新的思想观念，领会基本的思考方式，同时明白了许多待人接物和为人处事的道理，严肃的态度，严谨的教学精神，精益求精的工作作风，平易近人的人格魅力，无微不至的人文关怀，宽广的胸怀和从容的气度都是我学习的榜样。

他对工作认真负责、有条不紊、实事求是的态度、给我留下了深刻的印象。

非常感谢导师对我的帮助、理解和宽容。

同时，我也要感谢商丘学院商学院给我们授课的各位老师，正是他们不辞辛苦、不厌其烦的授业、讲解，让我学到了我最喜欢的专业知识。

从他们身上我学到了如何求知治学，如何为人处事，如何修身敬业。

谢谢大家对我的帮助！

参考文献

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[2]甄东兴赵劼.如何破解中小企业融资困难[J],中国商贸,2012（05）

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[4]中小企业税负及结构性税收扶持政策探析,中国税网

[5]李丽凤,我国现行税制结构分析[F],经济学动态1996年第11期