消费税习题.docx
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消费税习题
《税收基础与实务》——消费税实训
姓名班级学号得分
一、单项选择能力训练（下列选项中只有一个选项符合题意，请将你认为符合题意的选项符号填写在下表中，并作相应的解析。
）
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1、下列应税消费品的税目下没有进一步划分子目的是（）。
A、化妆品B、烟C、小汽车D、酒及酒精
2、消费税主要采取在（）环节计征。
A、流通B、消费C、生产或进口D、出口
3、下列产品销售时，应纳消费税的是（）
A、录像机B、钢琴C、瓷器D、鞭炮
4、下列各项中，适用从量定额办法计算缴纳消费税的是（）。
A、酒精B、化妆品C、汽车轮胎D、汽油
5、消费税的纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间为（）。
A、发出应税消费品的当天B、收到货款的当天
C、销售合同规定的收款日期的当天D、签订合同的当天
6、纳税人进口的应税消费品，实行从价定率计算应纳税额的，其组成计税价格的计算公式是（）。
A、关税完税价格+关税+增值税B、关税完税价格+关税
C、（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）
D、（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率）
7、以下情形可以抵扣购进产品消费税的是（）。
A、购进的轮胎生产拖拉机专用轮胎B、购进的痱子粉生产面霜
C、购进的烟丝生产卷烟D、购进的汽油生产的柴油
8、下列各项中，应征收消费税的是（）。
A、摩托车B、冰箱C、彩电D、空调
9、进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按照（）计算纳税。
A、完税价格B、消费品价格C、组成计税价格D、同类商品价格
10、粮食白酒的定额税率为（）。
A、0.8元/斤B、01.0元/斤C、0.5元/斤D、1.2元/斤
11、纳税人销售应税消费品向购买方收取的价外费用不包括（）。
A、承运部门的运费发票开具给购买方的B、集资费C、手续费D、违约金
12、委托加工的应税消费品，在没有同类消费品销售价格时，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格的计算公式为（）。
A、（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率）
B、（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）
C、（材料成本+加工费）÷（1+增值税税率或征收率）
D、（材料成本+加工费）÷（1-增值税税率或征收率）
13、纳税人销售应税消费品时，若销售额为含增值税的，在计算消费税时，其应税消费品的销售额等于（）。
A、含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）
B、含增值税的销售额÷（1-增值税税率或征收率）
C、含增值税的销售额÷（1-消费税税率）
D、含增值税的销售额÷（1+消费税税率）
14、纳税人将自产的应税消费品用于馈赠、赞助等方面，应在移送时纳税，其组成计税价格的计算公式为（）。
A、（成本+利润）÷（1+消费税税率）
B、（成本+利润）÷（1-消费税税率）
C、（成本+利润）÷（1+增值税税率）
D、（成本+利润）÷（1-增值税税率）
15、根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（）。
A、消费税是价内税B、消费税选择部分生活消费品课税
C、消费税对同一消费品只能课征一次D、消费税实行的是差别比例税率
16、纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是（）。
A、不征消费税B、按同类商品平均售价计征消费税
C、按市场价格计征消费税D、按同类商品最高售价计征消费税
17、委托加工组成计税价格公式中的“实际成本”，是指（）。
A、委托方提供加工材料的实际成本，含增值税
B、委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税
C、受托方提供加工材料的实际成本，含增值税
D、受托方提供加工材料的实际成本，不含增值税
18、下列应视同销售缴纳消费税的情况有（）。
A、将外购已税消费品继续加工成应税消费品
B、将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品
C、自制应税消费品继续加工成应税消费品
D、自制应税消费品用于向外单位投资
19、下列各项业务应承担消费税纳税义务的有（）。
A、在中国境内零售化妆品B、在中国境内委托加工化妆品
C、出口国内生产的化妆品D、将委托加工收回的化妆品在国内销售
20、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（）。
A、由受托方代收代缴B、由委托方在受托方所在地缴纳
C、由委托方收回后在委托方所在地缴纳D、由委托方在受托方或委托方所在地缴纳
21、下列情况中，不征收消费税的有（）。
A、用于广告宣传的样品白酒B、用于本企业招待的卷烟
C、自其他企业委托加工收回后直接销售的粮食白酒D、抵偿债务的汽车轮胎
22、下列免征消费税的货物是（）。
A、子午线轮胎B、翻新轮胎
C、用小汽车改装的急救车D、痱子粉、爽身粉
23、由于消费税属价内税，企业销售应税消费品的售价包含消费税（不含增值税），因此，企业缴纳的消费税，应记入（）账户，由销售收入补偿。
A、主营业务成本B、其他业务成本
C、营业外支出D、营业税金及附加
24、红星果酒厂本月销售果啤10吨，售价2500元/吨，同时收取包装物押金5000元，则下列陈述正确的是（）。
A、该厂应纳消费税额2200元B、该厂应纳消费税额2500元
C、确定税率时押金不作考虑D、果啤押金并入计税价格一同计税
25、目前，纳税人外购的下列已税消费品中，可以从应纳销售额中扣除的是（）。
A、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟
B、外购已税汽车轮胎生产的汽车
C、外购已税化妆品生产的化妆品
D、外购已税珠宝钻石生产的金银首饰
26、现行消费税的计税依据是（）。
A、含消费税而不含增值税的销售额B、含消费税且含增值税的销售额
C、不含消费税而含增值税的销售额D、不含消费税也不含增值税的销售额
27、纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是（）。
A、同类新金银首饰的销售价格B、实际收取的含增值税的全部价款
C、实际收取的不含增值税的全部价款D、同类新金银首饰的含税销售价格
28、纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品）时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按（）税率征收。
A、最低B、最高C、平均D、加权平均
29、我国消费税中适用复合税率的产品是（）。
A、卷烟和黄酒B、卷烟和啤酒
C、卷烟和粮食白酒、薯类白酒D、甲类卷烟和粮食白酒、薯类白酒
30、以下应税消费品中，不适用定额税率的有（）。
A、粮食白酒B、啤酒C、黄酒D、其他酒
二、多项选择能力训练（下列选项中有两个及两个以上选项是符合题意的，请将你认为符合题意的选项符号填写在下表中，并作相应的解析。
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1、下列产品应征收消费税的有（）。
A、珠宝玉石B、汽油C、烟丝D、啤酒
2、下列应税消费品在生产环节纳税的有（）。
A、烟B、金银首饰C、酒及酒精D、珠宝玉石
3、在应税消费品中需要以吨或升来确定销售量的是（）。
A、金银首饰B、黄酒C、柴油D、啤酒
4、下列应税消费品实行从价定率征收的有（）。
A、黄酒B、啤酒C、酒精D、其他酒
5、下列货物应征收消费税的是（）。
A、化妆品B、焰火C、汽车轮胎D、自行车轮胎
6、委托加工应税消费品，受托方（）。
A、提供原料B、代垫部分辅助材料C、提供主要材料D、只收加工费
7、消费税的纳税环节包括（）。
A、批发环节B、进口环节C、零售环节D、生产销售环节
8、下列应税消费品中，采用复合计税方式计算消费税的有（）。
A、烟丝B、卷烟C、白酒D、酒精
9、某化妆品公司将一批自产护肤品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为8%，消费税成本利润率为5%，则其计税销售额（组价）为（）。
A、消费税组价为9.13万元B、消费税组价为7.78万元
C、增值税组价为9.13万元D、增值税组价为8.8万元
10、纳税人用于（）的应税消费品，应以其同类消费品的最高销售额为依据计算消费税。
A、投资入股B、抵偿债务C、换取生产资料D、换取生活资料
11、下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有（）。
A、自产自用应税消费品，应在使用地主管税务机关申报纳税
B、委托加工的应属消费品，受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税
C、进口的应税消费品，进口人或代理人向报关地海关申报纳税
D、委托外县代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税
12、应税消费品连同包装物一并出售的，无论包装物是否单独计价核算，原则上均应并入应税消费品的销售额中缴纳（）。
A、城建税B、增值税C、教育费附加D、消费税
13、在企业以自产应税消费品用于在建工程、职工福利的会计处理中，当企业将应税消费品移送自用时，按其成本转账，借记（）等账户。
A、在建工程B、营业外支出C、应付职工薪酬D、销售费用
14、消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其（）在特定环节征收的一种税。
A、销售额B、所得额C、生产额D、销售数量
15、下列经营业务中，应征收消费税的是（）。
A、大型超市零售的卷烟B、日化厂将自产化妆品用于广告样品
C、汽车厂将自产小客车用于投资D、日化厂将护肤护发品用于促销赠送
16、下列属于零售环节征收消费税的货物是（）。
A、珠宝玉石B、金银首饰C、钻石饰品D、钻石
17、下列情形的应税消费品，以同期应税消费品最高销售价格作为计税依据的有（）。
A、用于抵偿债务的应税消费品B、用于馈赠的应税消费品
C、换取生产资料的应税消费品D、换取消费资料的应税消费品
18、应税消费品数量是纳税期的销售数量，下列关于销售数量的确定正确的是（）。
A、销售自产应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的入库数量
C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的消费品的数量
D、进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税量
19、现行消费税实行（）三种形式。
A、固定税率B、从价比例税率C、从量定额税率D、复合计税
20、应税消费品的销售实现时，对按规定计算的应交消费税，正确的会计分录为（）。
A、借：
营业税金及附加
贷：
应交税费-应交消费税
B、借：
应交税费-应交消费税
贷：
银行存款
C、借：
其他业务成本
贷：
应交税费-应交消费税
D、借：
营业外支出
贷：
应交税费-应交消费税
三、判断能力实训（请根据所学知识判断下列事项，将判断结果写在下面表格内，且做相应的解析。
）
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1．纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余的委托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。
解题思路：
除受托方是个体经营者的以外，其余纳税人委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。
解析：
2．销售所有酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还或会计上如何处理，均应并入当期销售额征收消费税。
解题思路：
销售酒类产品而收取的包装物押金（黄酒、啤酒除外），无论是否返还或会计上如何处理，均应并入当期销售额征收消费税。
解析：
3．某日用品厂2009年3月1日销售化妆品1000万元，申报缴纳消费税300万元，由于质量原因，被全部退回，则该单位可以暂不申请退税自行抵减4月应纳消费税。
解题思路：
纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。
解析：
4．纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴款书之日起7日内缴纳税款。
解题思路：
纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款。
解析：
5．纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。
解题思路：
纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，无论是否分别核算，均应从高计征消费税。
解析：
6、纳税人兼营不同税率应税消费品的，一律从高适用税率。
解析：
7、因为消费税是价内税，所以消费税的计税销售额含增值税。
解析：
8、在流转税体系中，增值税属于普遍调节，消费税属于特殊调节，两者重复征收。
解析：
9、企业受托加工应税消费品所代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组成计税价格的构成应当是材料成本与加工费之和。
解析：
10、纳税人到外县销售应税消费品，应当于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报纳税。
解析：
11、委托加工应税消费品收回后直接出售的，应补缴消费税。
解析：
12、纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
解析：
13、纳税人领用外购已税酒用于生产白酒，其外购酒已税的消费税税额，准予从应纳税额中扣除。
解析：
14、纳税人自产自用的应属消费品应当与移送时缴纳消费税。
解析：
15、酒类产品应按复合计税办法，计算缴纳消费税。
解析：
16、进口应税消费品的组成计税价格是：
（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）。
解析：
17、金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税。
解析：
18、纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。
解析：
19、一般来说，应税消费品计征消费税和增值税的计税依据相同，即均以不含消费税的价格为计税依据。
解析：
20、凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。
解析：
四、计算能力实训
1、大哗工厂生产汽车轮胎，销售给汽车生产厂家共1，000个，每个轮胎销售价格5，000元（不含增值税）。
要求：
请计算应交纳的消费税。
2、光明工厂生产摩托车，销售给百货大楼共100辆，汽缸容量200毫升，出厂价格为每辆0.8万元（含增值税），另外收取2万元的包装材料费用。
要求：
请计算应交纳的消费税。
3、寰宇工厂销售黄酒2，000吨，每吨售价35，100元（含增值税）。
要求：
请计算应交纳的消费税。
4、某酒厂专门用自产的薯类白酒和外购的粮食白酒生产混合酒销售。
当月生产领用生产成本共40万元的薯类白酒50吨。
当月销售混合酒240吨，取得销售额360万元。
外购的粮食白酒，月初库存，买价40万元。
要求：
请计算该酒厂当月应纳消费税额。
5、大哗工厂委托乙厂加工一批应税消费品，大哗工厂在合同上注明材料成本68，000元。
加工完毕，大哗工厂提货时支付加工费10，000元，并支付了乙厂按组成计税价格计算的消费税税款。
该应税消费品的消费税税率为20%。
大哗工厂将委托加工的已税消费品的一半直接用于销售，另一半继续生产应税消费品，然后销售，取得销售收入（不含增值税）85，000元。
适用消费税税率40%。
要求：
计算大哗工厂实际应纳消费税额。
6、某化妆品厂将一批自产的化妆品发放给员工，该批化妆品的成本为20，000元，该批化妆品的利润为2，000元。
要求：
试计算该化妆品厂应缴纳的消费税。
7、某摩托车生产厂将一批自产的摩托车发放给员工，该批摩托车的成本为80。
000元，暂无同类消费品销售价格，规定的成本利润率为：
40%。
要求：
试计算该摩托车生产厂应缴纳的消费税。
8、某鞭炮厂以自产的烟花100箱换取原料一批，价值40000元。
该厂生产的同一规格的烟花销售价格分别为350元／箱、380元／箱和420元／箱。
计算该批烟花的应纳消费税（上述价格均不含增值税）。
9、周大福珠宝行委托光明工厂加工玉石首饰一批，原材料价格200，000元，支付加工费30，000元，玉石的消费税税率为：
10%。
要求：
请计算应交纳的消费税。
10、某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，委托方在委托合同上注明材料成本金额152，000元，卷烟厂提货时支付加工费9，500元，并支付了加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。
烟丝的消费税税率为30%。
要求：
请计算应纳的消费税额。
11、某首饰厂为增值税一般纳税人，主要生产各种金银首饰及金银镶嵌首饰，2010年6月份发生以下业务：
（1）销售纯金首饰，取得不含税销售额30万元；销售金银镶嵌首饰，取得不含税销售额12万元。
（2）销售宝石饰品，取得不含税销售额20万元；随产品销售的包装物与所售货物分别核算，取得含税销售额1万元。
（3）将自产黄金项链5条作为礼品赠送国外前来参观的客户，每条成本0.2万元，无同类产品售价（成本利润率为6%）。
（4）购进已税宝石一批，取得已认证的防伪税控增值税专用发票，注明价款18万元；本月有60%用于连续加工宝石饰品并销售，另有30%用于连续生产加工金银镶嵌首饰，还有10%库存待用。
（5）购进标准黄金一批，取得已认证的防伪税控增值税专用发票，注明价款28万元，增值税4.76万元；支付运输企业运输费0.5万元，取得运输发票（其中注明的保险费为0.3万元）。
要求：
计算该企业2010年6月份应纳消费税。
12、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2010年11月份发生以下业务：
（1）本月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具的普通发票上注明价款为23.4万元。
（2）销售农用拖拉机专用轮胎，开具的增值税专用发票上注明的销售额为10万元。
（3）销售农用拖拉机通用轮胎，取得价税合计价款40万元。
（4）以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎30万元，门市部当月取得含税收入39.78万元。
（5）本月外购汽车轮胎取得的防伪税控增值税专用发票上注明的销售额为20万元，本月生产领用80%，发票本月已认证。
要求：
计算该纳税人当月应交消费税（轮胎的适用消费税税率为10%）
五、案例分析能力实训
【案例1】
某国有卷烟厂为完成地方政府下达的“包税”任务，平时在购进原材料时，将应抵扣的增值税额挂账处理，作跨级分录如下：
借：
原材料
其他应收款-进项税额抵扣
贷：
银行存款等
当年，某一品牌卷烟因提价而使消费税税率提高，再加上复合计税，若按税法规定计算，企业就会出现亏损，不好向地方政府“交代”。
经企业领导“研究”，决定将当年销售收入“改小”，即少算消费税税额。
企业会计人员遵从领导意见，在进行消费税会计处理时，少计消费税×××万元，企业当年不但不亏，反而盈利×××万元。
第二年，财政部特派办进行纳税检查时，发现企业该违法行为，除补交税款和罚款外，还对企业领导、有关会计人员给予撤职处分。
企业不少人认为“冤枉”，他们认为“包税”使他们对该抵扣的进项税额不敢抵扣，为了平衡，不得不故意少计消费税。
（根据某省某卷烟厂某年实际实际情况整理）
分析要求：
1、谈谈你对“包税”的认识。
2、该卷烟厂怨不怨？
为什么？
3、在这种情况下，会计人员应该怎么办？
【案例2】
某酒厂（一般纳税人）2007年12月份发生以下业务：
1、从经销单位购进大麦，取得专用发票上注明的不含税价26万元，货已入库。
2、购入其他原料，取得的普通发票上注明的价款15.4万元，货已入库。
3、提供价税混计3.51万元的原料委托另一酒厂加工酒精，支付加工费及税金共0.234万元，取得专用发票。
收回后全部投入生产，加工成粮食白酒。
4、经销粮食白酒140吨，不含税价84万元，另收包装物押金9万元。
按合同规定本月应收货款42万元，其余款项下月收到货物后16日内付清。
24日经此批货物发出。
5、将不含税价为12万元的粮食白酒20吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售30000斤，取得零售价款13.5万元。
企业按以下办法缴纳了增值税和消费税：
增值税=42×17%+13.5÷1.17×17%-26×13%=5.72（万元）
消费税=140×2000×0.5+420000×25%+20×2000×0.5+120000×25%-（35100+2340）÷（1+17%）×【1÷（1-25%）】×25%=284333.34（元）
分析要求：
判断该酒厂做法是否正确；如不正确，指出错误并进行正确计算。
【案例3】
某鞭炮厂（增值税一般纳税人）为扩大销路，自设三处非独立核算门市部销售鞭炮。
该厂2月份将价款为54325元（不含增值税的价款）的鞭炮交给门市部；门市部本月将其售出，实现的销售额为69768元（不含增值税的价款）。
本厂财务部门按54325元作了销售账务处理，月末娶你计提的销项税金9235.25元（54325×17%）缴纳了增值税，并按8148.75元（54325×15%）缴纳了消费税。
将门市部多收入的15443元（69768-54325）作为福利分给了职工。
分析要求：
判断鞭炮厂的做法是否正确。
应如何处理？
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