消费税习题及答案.docx
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消费税习题及答案
消费税习题及答案
一、单项选择题
1.一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税250800元，另付设计、改装费30000
元。
该辆汽车计征消费税的销售额为（）。
（99注会）
A.214359元 B.240000元 C.250800元 D.280800元
2.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60
万元。
门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。
汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为（）。
（01注会）
A.5.13万元 B.6万元
C.6.60万元 D.7.72万元
3.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。
（02注会）
A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D、采取预收货款结算方式的，为支付加工费的当天
4.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消
费品已纳消费税税款规定的是（）。
（03注会）
A．外购已税白酒生产的药酒
B．外购已税化妆品生产的化妆品
C．外购已税白酒生产的巧克力
D．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
5.下列各项中，符合消费税有关规定的是（）（04注会）
A、纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税
B、纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税
C、纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天
D、因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额
6.某外贸公司2005年3月从生产企业购进入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付购化妆品的运输费用3
万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。
该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（）。
（05注会）
A.7.5万元B.8.4万元
C.9.7万元D.10.5万元
7．按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（）。
（00注税）
A．用于广告宣传用的样品白酒
B．用于本企业招待所的卷烟
C．委托加工收回后直接销售的人参酒
D．抵偿债务的汽车轮胎
8．按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是（）。
（00注税）
A．购进时全部扣除 B．购进入库时扣除
C．出库实耗时扣除 D．销售实耗时扣除
9．某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元。
已知关税税率为60％，消费税税率为10％。
该企业应纳的消费税是（）万元。
（00注税）
A．60B．106．67
C．96D．1066．67
10．按照现行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，以下哪种情况可以由委托方回原地纳税（）。
（00注税）
A．委托国有企业加工应税消费品
B．委托私营企业加工应税消费品
C．委托外商投资企业加工应税消费品
D．委托个体经营者加工应税消费品
11．某汽车轮胎厂本月接受某汽车公司委托加工特制轮胎一批，委托加工材料26万元，收取加工费14
万元（不含税）。
查知无同类产品销售价格。
该厂应代收代缴的消费税是（）。
（00注税）
A．4．44万元 B．4万元
C．4．22万元 D．2．89万元
12．现行消费税的计税依据是指（）。
（01注税）
A．含消费税而不含增值税的销售额
B．含消费税且含增值税的销售额
C．不含消费税而含增值税的销售额
D．不含消费税也不含增值税的销售额
13.下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是（）。
（01注税）
A．演员用的油彩
B．演员用的卸妆油
C．演员化妆用的头发漂白剂
D．演员化妆用的眉笔
14．某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入0．85
万元，销售护肤品取得收入0．68万元，销售礼品盒取得收入1.2万元，上述收入均不含增值税。
该企业应纳的消费税为（）。
（01注税）
A．0.6694万元B．0.2550万元
C．0.3600万元D．0.0544万元
15.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依据是（）。
（01注税）
A．组成计税价格B．销售全额
C．金银首饰的销售额D．购销差额
16.按照现行消费税制度规定，卷烟由于接装过滤嘴，改变包装或其他原因提高销售价格后，征税的方法是按（）。
（01注税）
A．原销售价格征税
B．新的销售价格确定征税类别和适用税率征税
C．新的销售价格征税，但不相应提高征税类别和适用税率
D．原销售价格征税，差价按新税率征税．
17.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是（）。
（01注税）
A．同类新金银首饰的销售价格
B．实际收取的含增值税的全部价款
C．实际收取的不含增值税的全部价款
D．同期新金银首饰的含税销售价格
18.某化妆品厂将其生产的护肤护发品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为12000元，成本利润率为5%
，护肤护发品适用的消费税税率为8%，则该厂应缴纳的消费税为（ ）。
（02注税）
A．960元 B．1008元
C．1088.64元 D．1095.65元
19.某酒厂2002年5月份生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。
另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2
吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为25%
，啤酒采用定额税率，税额每吨分别为220元（出厂价在3000元以下的），250元（出厂价在3000
元以上的）。
该厂当月应缴纳的消费税为（ ）。
（02注税）
A．88000元 B．90566.67元
C．100000元 D．102766.67元
20.某橡胶厂系增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，销售农用拖拉机轮胎取得含税收入100
万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88
万元，已知汽车轮胎适用消费税率为10%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为（ ）。
（02注税）
A．32.04B．35.25万元
C．33.4万元 D．34.95万元
21.某日化厂（一般纳税人）2002年3月将自产的洗发水25000瓶和护发素9600瓶用于生产二合一洗发香波，3月份对外销售洗发水
45700瓶，不含税单价15元，销售护发素对37900瓶，不含税单价18元，销售二合一洗发香波取得不含税收入896000
元，月末盘点时发现库存洗发水丢失280瓶。
该企业上述业务应纳消费税为（）元。
（护肤护发品消费税税率为8％）（03注税）
A.181432B.181096 C.224920D.225256
22.某商业企业2002年2月从国外进口一批护肤护发品，海关核定的关税完税价格为82000元（关税税率为20％，消费税税率为8
％），已取得海关开具的完税凭证，2月份该企业把其中的一部分护肤护发品在国内市场销售，取得不含税销售收入112000
元。
假定该企业没发生其他增值税业务，销售环节应纳税额是（）。
（03注税）
A，应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为18182.61元
B.应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为857.39元
C.应纳消费税为0元，应纳增值税为18182.61元
D.应纳消费税为0元，应纳增值税为857.39元
23.关于出口应税消费品的税务处理，下列表述正确的是（）。
（03注税）
A.纳税人出口应税消费品，一律免征消费税
B.生产企业直接出口应税消费品（国家限制出口的除外），退还已纳消费税
C.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的应税消费品，应退还已纳消费税
D.纳税人出口来料加工产品，免征消费税并退还已纳消费税
24.某商业企业（一般纳税人）2002年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780
元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。
该企业上述业务应纳消费税为（
）元。
（金银首饰消费税率为5％）（03注税）
B.5983.16 D.0
二、多项选择题
1.消费税不同应税产品的纳税环节包括（）。
（99注会）
A.批发环节 B.进口环节 C.零售环节 D.生产销售环节
2.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。
（00注会）
A.受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的
B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的
C.受托方负责采购委托方所需原材料的
D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的
3.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。
（01注会）
A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳
B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳
C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳
D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳
4.
某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。
根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。
调整计税收入额时可以采用的方法有（）。
（03注会）
A．按照双方协商确定的价格
B．按照成本加合理的费用和利润
C．按照再销售给无关联的第三者的价格
D．按照独立企业之间进行相同业务活动的价格
5.下列各项中，应当征收消费税的有（）（04注会）
A、用于本企业连续生产的应税消费品
B、用于奖励代理商销售业绩的应税消费品
C、用于本企业生产性基建工程的应税消费品
D、用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品
6.下列各项中，应当征收消费税的有（）（04注会）
A、海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税
B、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税
C、出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税
D、出口产品退还增值税、消费税的，按50％退还已缴纳的城市维护建设税
7.下列各项中，符合消费税有关税征收规定的有（）。
（05注会）
A.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税。
B.对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税
C.对用粮食和薯类，糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税
D.外购酒精生产的白酒，凡酒精所有原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税
8.
某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时，未代收代缴消费税，后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（
）。
（05注会）
A.加工企业应按规定补税B.商场应按规定补税（05注会）
C.对加工企业应给予处罚D.对商场应给予处罚
9.消费税条例规定，对白酒实行比例税率，对啤酒实行定额税率，其主要依据是（）。
（00注税）（00注税）
A．白酒价格差异大，啤酒价格差异小
B．白酒品种、规格较多，啤酒品种、规格单一
C．国家鼓励啤酒生产，限制白酒生产
D．白酒利润大，啤酒利润小
10.某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（）。
（00注税）
A．以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒
B．用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒
C．用薯类为原料生产的白酒
D．用糠麸为原料生产的白酒
11.下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（）。
（00注税）
A．某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日期为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份
B．某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天
C．某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
D．某金银珠宝店销售首饰10件，收取价款2．5万元，其纳税义务发生时间为当天
12下列包装物押金应征消费税的有（）。
（01注税）
A．盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还
B．工业专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还
C．白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还
D．工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还
13.按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有（）。
（01注税）
A．外购已税散装白酒装瓶出售的白酒
B．外购已税汽车轮胎生产的汽车
C．外购已税化妆品生产的化妆品
D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰
14.下列情况属于自制应税消费品的有（ ）。
（02注税）
A．由受托方提供原材料生产的应税消费品
B．由受托方提供以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
C．受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
15.下列企业出口应税消费品，可以办理消费税退税的有（ ）。
（02注税）
A．有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品
B．有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口
C．生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品
D．有出口经营权的工贸公司出口应税消费品
16.根据《消费税暂行条例》及若干具体补充规定，下列货物应当缴纳消费税的有（ ）。
（02注税）
A．酒厂以福利形式发给职工的药酒
B．汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车
C．化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品
D．汽车轮胎厂生产的子午线轮胎
17.按《消费税暂行条例》的规定，下列情形有应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。
（02注税）
A．用于抵债的应税消费品
B．用于馈赠的应税消费品
C．用于换取生产资料的应税消费品
D．用于换取消费资料的应税消费品
E．对外投资人股的应税消费品
18.下列税种中采用了定额税率形式的有（）。
（03注税）
A.车辆购置税 B.消费税
C.营业税 D.资源税
19.下列单位中属于消费税纳税人的有（）。
（03注税）
A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位
B.委托加工应税消费品的单位
C.进口应税消费品的单位
D.金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位
20.下列消费品中属于消费税征税范围的有（）。
（03注税）
A.汽车和农用拖拉机通用的轮胎
B.翻新轮胎
C.用小客车底盘改装的救护车
D.特种车辆用轮胎（指行驶于无路面或雪地、沙漠等高越野轮胎）
21.下列关于消费税税率的表述不正确的有（）。
（03注税）
A.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税率征税
B.外购酒精生产的白酒，按酒精适用税率征税
C.用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税
D.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税
三、判断题
1.从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。
（）（00注会
）
2.消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。
（）（00注会）
3.纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余的委托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。
（
）（02注会）
4.出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率。
（）（03注会）
5.在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。
（）（04注会）
6.纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
（ ）（05注会）
四、计算题
1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10
万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5
万元。
散装化妆品和机器设备均验收入库。
本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000
件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。
（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%
；机器设备的进口关税税率20%）
要求：
（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
（01注会）
2．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下：
（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68
万元，烟丝已验收入库。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3
万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36
万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50
元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
（提示：
烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率45％，定额税率150元/箱）
要求：
计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。
（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。
（03注会）
3.某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，2005年3月发生相关经营业务如下：
（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。
（2）将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000
元，并在海关规定的期限内收回了该设备；
（3）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80
000元。
（注：
进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率8%，单位金额元）
要求：
按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；
（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；
（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；
（4）计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。
（05注会）
4.某酒厂为增值税一般纳税人，2002年2月份发生以下经济业务：
（1）销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存入银行。
（2）销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。
（3）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680
元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。
（4）用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元。
（5）该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税
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