上半年驿城区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年驿城区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、内部审计机构和内部审计人员开展绩效审计时，主要审查和评价的是组织经营管理活动的：
（）。
A、经济性、效率性和效果性
B、适当性、充分性和相关性
C、真实性、有效性和合法性
D、独立性、客观性和合理性
【答案】A
2、内部审计人员执行分析程序发现差异时，应当采用一定的方法进行调查和评价，包括：
（）。
A、询问管理层获取其解释和答复
B、实施必要的审计程序，确认管理层解释和答复的合理性与可靠性
C、如果管理层没有作出恰当解释，应当扩大审计范围，执行其他审计程序，实施进一步审查，以便得出审计结论
D、以上都是
【答案】D
3、下列测试程序中，不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是（）。
A、检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证的金额是否与材料计价一致
B、核对请购单与订购单是否一致
C、检查签发的支票是否有被授权人的签字
D、追查材料采购明细账户、原材料账户与应付款项账户的过账是否正确
【答案】A
【解析】A项属于核对采购业务核算的计价是否正确。
4、如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，可能产生的影响非常重大而广泛，那么注册会计师应当发表的审计意见类型为（）。
A、无保留意见
B、保留意见
C、否定意见
D、无法表示意见
【答案】D
【解析】如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见。
在极其少数的情况下，可能存在多个不确定事项。
尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据，但由于不确定事项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报表产生累积影响，注册会计师不可能对财务报表形成审计意见，在这种情况下，注册会计师应当发表无法表示意见。
5、基于绩效审计的目标和所掌握的审计证据，绩效审计报告中所作出的绩效评价结论一般可分为：
（）。
A、风险评价和控制评价
B、总体评价和部分评价
C、总体评价和分项评价
D、基本评价和分项评价
【答案】C
6、根据《审计工作底稿准则》，以下不属于编制审计工作底稿目的的是：
（）。
A、为编制审计报告提供依据
B、为检查和评价内部审计工作质量提供依据
C、获取审计证据
D、证明审计目标的实现程度
【答案】C
7、在国家审计中，负责对审计报告、审计决定书进行复核的机构是（）。
A、上级审计机关
B、审计机关业务部门
C、审理机构
D、审计组
【答案】B
【解析】审计组应当将审计报告、审计决定书、被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料，以及其他有关材料报送审计机关业务部门复核。
审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。
8、如果出现下列（）情况，注册会计师无需将统计抽样用于控制测试，便可直接作出拒绝信赖内部控制的决定。
A、样本偏差率大于总体偏差率
B、预计总体偏差率超过可容忍偏差率
C、重大错报风险大于控制风险
D、总体偏差率上限大于样本偏差率
【答案】B
【解析】如果预计总体误差超过可容忍误差，意味着在抽样之前已经认为总体的偏差率大于可容忍偏差率，即内部控制不能信赖。
样本偏差率不是在抽样之前就能确定的，故不选
A、D。
选项C中情况永远成立，它不是判断内部控制执行效果的依据。
9、下列各项中，属于预防性控制的是（）。
A、将预算与实际费用的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核
B、计算机系统自动生成收货报告，并更新采购档案
C、会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表
D、管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性
【答案】B
【解析】选项ACD属于检查性控制
10、内部审计机构制定的内部审计章程应当经批准后生效，有权批准内部审计章程的是：
（）。
A、董事会
B、最高管理层
C、董事会或最高管理层
D、监事会
【答案】C
11、审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单。
发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，决算日后验收产品记入决算日产成品账户，此项处理（）。
A、将产成品延期入账
B、将产成品提前入账
C、处理正确
D、导致利润虚减
【答案】B
【解析】决算日后验收入库的产品应在决算日后记入产成品账户，在决算日记入，属于将产成品提前入账。
12、审计机关应当对其（）实行审计业务年度考核制度，考核审计质量控制目标的实现情况。
A、业务部门、派出机构
B、业务部门和下级审计机关
B、派出机构和下级审计机关
C、下级审计机关
【答案】A
13、误拒风险和信赖不足风险可能影响（）。
A、审计效率
B、审计效果
C、样本的选择
D、审计质量控制
【答案】A
【解析】信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率；信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。
14、下列内部控制措施中，属于预防式控制的是（）。
A、实物盘点
B、会计记录核对
C、职责分工控制
D、计划控制
【答案】C
【解析】预防式控制，是指为防止错弊的发生所实施的控制。
例如授权审批控制、职责分工控制等。
AB两项属于察觉式控制；D项属于经营决策控制。
15、审计人员选择若干具体业务，沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得到执行的方式是（）。
A、功能测试
B、实质性程序
C、分析
D、业务程序测试
【答案】D
【解析】内部控制测试可以采取的方式包括：
①业务程序测试（简称业务测试），即选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。
这种测试常被看成是一种纵向的内部控制测试；②功能测试，即针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序存被审计期内是否按规定发挥了作用。
这种测试常被看成是一种横向的内部控制测试。
16、原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是（）。
A、审计组组长
B、审计机关主管领导
C、审计机关审计业务会议
D、审计机关的本级人民政府
【答案】C
【解析】审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审计机关负责人。
审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定；特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。
17、根据《审计工作底稿准则》，以下不属于编制审计工作底稿目的的是：
（）。
A、为编制审计报告提供依据
B、为检查和评价内部审计工作质量提供依据
C、获取审计证据
D、证明审计目标的实现程度
【答案】C
18、下列有关绩效审计评价标准的表述中，正确的是（）。
A、绩效审计不需要使用评价标准
B、行业或地区平均水平和先进水平可以作为绩效审计评价标准之一
C、会计制度不能作为绩效审计的评价标准
D、绩效审计评价标准不包括财务管理指标
【答案】B
【解析】通常可以作为绩效审计评价标准的有：
①有关法律法规和方针政策；②国家、行业或地区性的正式标准；③专业机构研究或制定的专业标准；④公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平；⑤其他国家的标准和经验；⑥被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等；⑦有关利益相关人的评价标准。
19、下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是（）。
A、资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大
B、管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大
C、对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大
D、审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大
【答案】B
【解析】B项，管理风险主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险。
管理风险越大，开展绩效审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大，因此，被选中作为绩效审计项目的机会越大。
20、内部控制审计应当如实反映内部控制设计和运行的情况，真实、客观地揭示经营管理的：
（）。
A、真实情况
B、风险状况
C、缺陷
D、潜在风险
【答案】B
21、为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是（）。
A、询问记录
B、销售合同
C、应收账款明细表
D、银行对账单
【答案】D
【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。
因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。
银行属于外部独立第三方机构，其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。
22、下列各项中，属于审计质量控制中对人员素质的控制的是（）。
A、审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度
B、某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核
C、在开始审计工作之前，应制定切实可行的审计工作方案
D、助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核
【答案】A
【解析】对人员素质的控制包括：
①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性予以监督；②审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德；③审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。
BCD三项均属于对审计作业过程的控制。
23、绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（）。
A、经济性
B、效率性
C、效果性
D、有效性
【答案】D
【解析】综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：
绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
24、审计目标确定的决定性因素是（）。
A、被审计单位的要求
B、审计环境
C、社会需求
D、审计对象
【答案】C
【解析】审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。
25、审计机关实行审计业务质量检查制度，对其（）的审计业务质量进行检查。
A、业务部门、派出机构和下级审计机关。
B、业务部门、派出机构
C、业务部门和下级审计机关
D、业务部门
【答案】A
26、审计机关依法责令被审计单位上缴应当上缴的款项，被审计单位拒不执行的，审计机关应当通报有关主管部门，有关主管部门应当依照有关法律、行政法规的规定予以（）或者采取其他处理措施，并将结果书面通知审计机关。
A、代缴
B、扣缴
C、没收
D、查封
【答案】B
27、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。
A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务
D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
【答案】C
【解析】本题考查的是审计的前提条件。
如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。
在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。
28、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是（）。
A、审计证据
B、审计标准
C、审计准则
D、审计质量控制标准
【答案】B
【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。
审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准，才能确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定。
29、对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是（）。
A、详细审计
B、事前审计
C、事中审计
D、局部审计
【答案】B
【解析】按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。
事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。
这种审计主要是对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查。
30、下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是（）。
A、审计机关更换审计项目实施单位
B、突发重大公共事件需要进行审计
C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围
D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施
【答案】C
【解析】年度审计项目计划执行过程中，遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：
①本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；②上级审计机关临时安排或者授权审计项目的；③突发重大公共事件需要进行审计的；④原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；⑤需要更换
31、下列各项中，属于会计信息控制的是（）。
A、材料的验收和领用制度
B、会计凭证的复核制度
C、生产计划的过程
D、固定资产的定期盘点制度
【答案】B
【解析】按控制的目的，内控可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。
会计信息控制是指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制。
例如会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度等。
32、下列各项中，属于按照审计主体划分的审计类别是（）。
A、定期审计和不定期审计
B、国家审计、内部审计和社会审计
C、授权审计和委托审计
D、全部审计和局部审计
【答案】B
【解析】按照不同的审计主体，审计可分为国家审计、内部审计及社会审计。
A项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；C项，按审计项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计；D项，按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。
33、下列关于了解被审计单位性质的说法中，正确的是（）。
A、对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程
B、了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题
C、了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报
D、了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
【答案】B
【解析】对被审计单位所有权结构的了解，有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程，选项A错误。
了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报，选项C错误。
了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，选项D错误。
34、审计工作底稿由内部审计机构或组织内部相关部门具体负责保管，所有权属于：
（）。
A、审计项目负责人
B、内部审计机构
C、被审计单位
D、审计人员所在组织
【答案】D
35、查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是（）。
A、将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较
B、检查使用的折旧率是否正确
C、检查固定资产账、卡的设置情况
D、检查相关契约、财产税单和发票等凭证
【答案】D
【解析】对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。
A项用于查明有无已减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题；B项用于审查折旧额的计算是否正确；C项用于检查固定资产相关的内部控制是否健全、有效。
36、下列说法中，属于审计产生的前提条件是（）。
A、国家权力
B、社会生产力水平
C、社会的一定的生产关系特点
D、受托经济责任关系
【答案】D
【解析】受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
37、审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是（）。
A、冲减销售确认期的营业收入
B、冲减销售退回期的营业收入
C、冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本
D、冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本
【答案】C
【解析】发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。
38、与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的目标是（）。
A、经济性
B、独立性
C、效率性
D、合法性
【答案】D
【解析】财经法纪审计是指对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为，专门立案进行审计。
财政财务审计是对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进行的审计。
财经法纪审计更加突出合法性。
39、下列有关审计独立性的表述，正确的是（）。
A、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性
B、内部审计人员不需要保持独立性
C、社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务
D、独立性是审计的本质特征
【答案】D
【解析】A项，国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性，这是审计工作保持独立性的物质基础。
B项，内部审计人员需要保持独立性，其审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项做出独立的评价和鉴定。
C项，社会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务，而非所有业务。
40、注册会计师在出具审计报告时，存在以下事项，其中不正确的是（）。
A、审计报告采用书面形式
B、审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章
C、审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”。
D、审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人。
【答案】B
【解析】审计报告需要由注册会计师进行签名盖章。
41、下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是（）。
A、审计报告和经审计的财务报表
B、审计工作完成情况核对表
C、总体审计策略
D、有关控制测试工作底稿
【答案】B
【解析】选项A属于沟通和报告相关的工作底稿；选项C属于审计计划阶段的工作底稿；选项D属于进一步审计程序的工作底稿。
42、1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即（）。
A、爱丁堡会计师协会
B、美国注册会计师协会
C、东京会计师协会
D、蒙特利尔会计师协会
【答案】A
【解析】1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即爱丁堡会计师协会。
43、下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是（）。
A、控制风险
B、固有风险
C、检查风险
D、重大错报风险
【答案】C
【解析】可控风险，是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。
例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。
C项，检查风险属于审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险，属于可控风险。
ABD三项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险，这些风险与被审计单位直接相关，不是审计机构或审计人员所能加以控制的，属于不可控风险。
44、审计工作底稿是内部审计人员在审计过程中形成的（）。
A、审计建议
B、审计发现
C、审计成果
D、工作记录
【答案】D
45、审查固定资产真实性时，对于安装使用的设备类固定资产，可以（）。
A、在小范围内抽查
B、在较大范围内抽查
C、详细审查
D、不必审查
【答案】A
【解析】法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，须通过监盘加以证实。
固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。
但固定资产不像存货集中存放在库中，而是分散在不同的使用地点。
一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证；对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证；对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。
46、当注册会计师出具保留意见的审计报告时，应在审计报告中使用“除……的影响外”等术语的部分是（）。
A、注册会计师的责任段
B、审计意见段
C、引言段
D、管理层对财务报表的责任段
【答案】B
【解析】审计意见部分的内容包括：
①指出被审计单位的名称；②说明财务报表已经审计；③指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称；④提及财务报表附注，包括重大会计政策和会计估计；⑤指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。
如果对财务报表发表无保留意见，除非法律法规另有规定，审计意见应当使用“我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照[则等）]的规定编制，公允反映了[……]”的措辞。
47、社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是（）。
A、委托该项业务的审计机关
B、中国注册会计师协会
C、当地人民政府
D、被审计单位的上级组织
【答案】A
【解析】审计机关可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理，但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。
48、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。
A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险
B、用作实质性程序，识别重大错报
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