宾馆在货币资金管理制度.docx

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宾馆在货币资金管理制度

1．请指出XY宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。

答：

XY宾馆在货币资金管理中设置了三项内部控制制度。

1、第一项内部控制的可取之处为建立了内部控制制度，采用了宾馆专用会计软件，实行会计电算化管理，进行了货币资金的岗位分工，分别设置了1人制单、1人复核并保管印鉴、1人收付款并保管支票、1人记账并编制报表，将不相容岗位进行了相互分离、制约。

存在的问题是监督制度还不全面，存在以下问题：

（1）银行存款对账无相关规定，应规定管理银行存款的人员定期与银行进行对账，业务量大的时候应一周进行一次对账，业务量相对较小的时候，可以一旬进行一次对账，并依据银行存款对账单编制银行存款余额调解表。

（2）未设定现金、银行存款账应如何进行管理，现金、银行存款日记账应专人登记管理，并做到日清月结，且与总账进行核对，做到账款相符、账账相符。

（3）未对收款收据和发票等收款凭证的使用进行规定。

（4）未明确指定具体办理业务财务人员，应为出纳人员制单，收付款并保管支票；由一名会计人员复核并保管印鉴；另一名会计人员记账并编制报表。

（5）未将各部门前台收款纳入会计电算化管理，无法对前台的收款与会计部门进行对接以便进行核算与监督。

2、XY宾馆第二项内部控制制度的可取之处是设立了支付资金的审批制度，但是不足之处是未设定具体的额度，只说对大额报销需要总经理进行签字，未对具体额度进行规定，也未说明不到大额标准的报销应由谁审批签字，应设置具体的分级审批制度。

3、XY宾馆第三项内部控制制度的可取之处是对于现金的每日盘点进行了规定，并规定了库存2000元以上现金必须送存银行。

存在的问题是：

（1）对于这种有多个部门进行收款的企业，没有对于各部门前台收款的现金及出纳库存现金进行的定期不定期清查盘点的规定，应设置专门的人员对于现金进行定期不定期的清查盘点，并填写盘点表，由双方签字确认。

（2）且未对送款部分的安全问题进行规定，为了保证货币资金安全，货币资金送存银行应由后勤保安部派专人会同会计部出纳人员一起将款项送存银行。

二、结合你自己单位财务状况、经营状况和组织结构的具体状况，设计出现金管理制度、银行存款管理制度和适合于该企业的账务处理流程图。

1、现金管理制度：

我国于1988年制定并出台了《现金管理暂行条例》及《现金管理暂行条例实施细则》，对各单位对于现金和管理和使用进行了明确的规定，单位的现金管理制度应根据以上两项规章制度制定符合本单位实际情况的现金管理办法：

为规范XY宾馆现金管理，防范现金管理中存在的风险，保障现金安全，特制定本现金管理制度，本单位各部门需严格按现金管理办法执行：

（1）现金使用范围的规定：

单位现金支出只可在下列范围内列支使用：

①除委托银行代发工资之外的各种临时性工资性津贴及个人劳务报酬；

②各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；

③向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；

④出差人员出差时必须随身携带的差旅费；

⑤结算起点以下的零星支出；

⑥因采购地点不确定、交通不便以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金予以支付现金、

（2）业务部门收入款项必须由各部门前台收款人员依据部门业务人员提供的原始凭证为客户开具收据或发票，收据或发票的金额和日期必须与实际收款金额和日期及原始凭证相符。

（3）收据及发票的管理：

业务部门所用收据、发票必须统一从会计部门领取。

会计部门的收据、发票由指定会计进行专人管理，统一购买，出纳人员不得保管收据及发票。

设置收据、发票领用登记簿，对领出的收据或发票进行登记，使用部门必须连号使用，作废收据或发票必须连同用过的收据或发票的存根联一起交回会计部门保管。

（4）业务部门指定专人进行现金收款，除收款人员之外的其他业务部门人员不得接触现金收款的款项，业务部门的各项支出不得由收取的款项中直接支付。

（5）业务部门的收款人员必须按收取的金额填制一式三联的收款凭证，其中一联与收取款项一起交出纳部门，一联交于会计岗位、另一联由业务部门收款人留存备查。

（6）业务部门的收款人员在每日下午四点将四点前收取的款项进行汇总，与收款凭证一起交出纳部门，由出纳人员将款项核对无误后，连同前日四点后收取款项一并填写现金缴款单送存银行。

每日四点后所收取的款项与收款凭证由业务部门收款人员再编制汇总表，连同编制当日收款日报表，一起交出纳部门。

（7）业务部门前台收款应由业务人员填制原始单据并签字，收款人员对原始单据进行审核后按单据收取款项，以防发生贪污行为。

（7）现金的清查盘点：

由安全保卫部指定管理货币资金人员之外的专人汇同会计部门的主管会计，对业务部门已收取未上缴的现金及财务部门的库存现金和收款情况，采取定期与不定期相结合的方式进行盘点清查，并填制一式三份的现金清查盘点报告，如遇账款不符情况及时查明原因，并进行处理。

现金清查盘点报告分别由安全保卫部门、会计部门、被盘点部门分别留存一份归档管理。

现金清查盘点报告

部门名称：

年月日金额单位：

元

实际盘点金额

账面余额

盘盈金额

盘亏金额

备注

现金管理人：

盘点人：

监盘人：

（8）现金支票的管理：

现金支票与银行预留印鉴分别由不同的人员管理，管理现金支票人员为出纳人员，同时负责企业日常现金的收付，管理印鉴人员为会计人员，对现金支票的金额进行复核后加盖银行预留印鉴后，由保安人员陪同出纳人员一起到开户银行提取款项。

（9）管理现金人员负责依据原始凭证及记账凭证登记现金日记账，现金日记账必须做到日清月结，每日营业终了需与库存现金进行核对，对于不符款项及时查明原因，现金日记账要及时与总账进行核对，做到账实相符、账账相符。

（9）现金支票设置专用登记簿进行管理，按购买和使用进行实时登记，并写明日期、金额及用途。

（10）除差旅费之外的报销票据必须填制支出证明单，写明用途、金额，经手人签字，将报销票据在支出证明后粘贴整齐，交部门管理人员签字，2000元以内的单笔业务支出由主管财务经理签字后予以报销，非业务支出及2000元以上单笔支出必须由总经理签字后方可报销。

（11）会计部门对于收到的经审批后的报销票据由出纳人员进行初审，不符合规定的报销票据应予以退回，初审通过的票据由会计进行复核，方可进行资金支付，上一年度的报销票据报销截止至本年的1月末。

（12）每周二、四进行报销，超过1000元以上金额报销，各部门需向会计部门进行预约，以便会计部门备足报销款项。

（13）对于1000元以上单笔支出如无特殊情况需以支票进行结算。

（14）每日四点半前出纳人员必须将前日四点半以后及当日收回的款项送存银行，四点半时库存无余额。

每营业终了，出纳人员将收回的款项与当日的收款凭证及进行核对。

（15）不得坐支现金，不得白条抵库。

（16）后勤保安部每日安排两名保安人员值班，每日四点半后收取款项必须由出纳人员锁入值班室中的保险柜中，由值班人员看守，第二天由出纳人员领出在保安部的人员陪同下送存银行。

（17）财务部门的库存备用金除特殊情况外，每日不得高于5000元。

（18）差旅费报销规定：

①公司人员到本市之外的地方出差，所需差旅费由部门出差人员填写差旅费申请表，由部门经理签字后报总经理签字后到财务部门处领取预支的出差用差旅费，出差人员报销差旅费除填制支出证明外还需填制差旅费报销单，注明所去地点，时间，办理业务事项，经部门经理签字报总经理签字，连同发票及剩余现金由会计部门处理。

②公司人员出差除特殊情况外不得超过10日，业务人员出差不得超过5日，差旅费预支金额为2000元，每日食宿标准为100元，5日以上10日以内的需部门经理一同出差办理，公司部门经理出差差旅费预支金额为5000元，每日食宿标准为200元，车费以实际支付的车费为准。

③本市以内办理业务所需报销差旅费不得预支，报销时填写差旅费报销单及支出证明，由经办人员写明办理业务事项，时间，交部门经理签字后2000元以内由主管财务经理签字后予以报销，2000元以上必须由总经理签字后方可报销。

（19）现金付出原始凭证需加盖“现金付讫”章，现金收入原始凭证需加盖“现金收讫”章，并同时加盖经办人名章。

2、银行存款管理制度：

银行存款是单位存放在银行的资金，是单位货币资金的主要内容，为加强本单位银行存款管理，保障本单位货币资金安全，建立健全银行存款管理制度，按如下办法进行管理：

（1）严格账户管理，根据资金的不同性质、用途及公司实际需要，公司统一由财务部门分别在银行开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户账户，并只能开设一个基本存款账户，严格遵守国家银行的各项结算制度和现金管理暂行条例，接受银行监督；

（2）本单位在开立账户，选择开户行或撤销不需用的银行账户时，由财务部门提出申请，由负责财务经理审批后进行由出纳及会计人员共同到开户行进行办理开户、销户手续；

（3）本单位银行账户只限本单位使用，不准出租、出借，套用或转让给他人使用，不得利用本单位银行账户为他人套取现金；

（4）严格支票管理，不得签发空头支票。

空白支票由出纳人员管理，空白支票的购买及管理需由出纳人员输，必须严格领用注销手续，设立支票领用登记薄进行实时登记，办理销户时应将未用支票交回开户银行，作废支票需加盖作废章后剪角，作为记账凭证附件装订入记账凭证，转账支票支付时应写清收款单位、日期、金额及用途后交业务部门使用；

（5）银行存款预留印鉴为本单位财务专用章及法定代表人名章，银行预留印鉴由指定会计人员保管，如遇调动在财务部经理的监督下办理交接手续，银行预留印鉴不用时需放置在保险柜中保管，放置印鉴的保险柜不得放置空白支票；

（6）建立定时对账制度，按月末结束后3日内与开户银行对账，并编制“银行存款余额调节表”，以保证账账、账款相符，对于未达账项应于次月10日前处理完毕。

平时开出支票，应尽量避免跨月支取，年终开出支票，须当年支款，不得跨年度。

（7）加强银行存款的管理。

银行存款的核算、银行存款的核对，应在结算业务中实行银行存款转账结算。

（8）出纳、会计应按月编制银行存款余额调解表，逐月与银行核对余额，防止错账、乱账。

（9）不得乱用、错用银行印章，不能将银行印章提前预盖在空白支票等结算票据上。

（10）银行账户由出纳管理；

（11）除按规定可用现金结算外的经济业务，均采用银行转账结算；

（12）银行结算票据如支票、汇票等由出纳统一签发和保管，业务部门领用支票需填制支票领用申请单，申请单必须填写清楚用途、金额，如无法确定具体金额，应写明大概金额，由部门经理签字，经总经理审批后到会计部门领用支票，会计部门依据支票领用申请单签发支票，须写明收款单位名称、用途、大小金额及签发日期等，对于无具体金额的支票必须将小写金额处封死，并要求业务部门三日内将相关发票交回。

支票加盖银行预留印章后生效，付款用途必须真实填写；

（13）办理银行结算业务必须遵守银行规定，正确采用各种结算方式，结算凭证的附件必须齐全并符合规定；

（14）及时正确办理银行收付款结算业务；

（15）不得签发空头支票和远期支票；

（16）对于已支付的支票及原始凭证必须加盖“付讫”章。

（17）如遇单位进行名称等事项变更或合并、分立、撤销，应由会计部门及时到开户银行办理账户的变更或撤销手续。

3、以下是某酒店的资金管理制度部分内容

（1）现金管理

A、现金使用范围主要限于：

a、支付工资、奖金及工资性津贴等。

b、支付差旅费、职工医疗费、托费等。

c、支付农副产品以及在市场上采购的鲜鱼、水产、菜等。

B、营业收入的现金按规定由总出纳进行清点并编制总出纳报告。

C、财务会计部在收支现金时，要严格审核现金收付凭证及所附单据是否合法，数额是否完整，签字手续是否齐备等，对不符合制度规定的应予以纠正或拒绝办理收付。

D、认真做好库存现金保管工作。

现金和有价证券必须在保险柜，确保安全。

E、各部门因工作需要留用一部分备用金时应向财务会计部提出申请，经财务会计部经理审核批准后，按规定办理，备用金支用不得超过规定范围和业务内容，不得移作他用或私人挪用，财务会计部将对各部门备用金使用情况进行经常性的抽查。

F、一切现金收付款项均须按业务性质分别填写交款单或支款单，并要写明收付的内容、用途及有关情况、金额，由有关人员审核盖章后方能办理收支现金手续。

G、现金收支必须做到日清日结、账款相符，严禁用白条或原始凭证抵库。

H、各部门的收付款项都应通过财务部入帐，任何部门和个人都不得自行保留现金，不得私设“小金库”，财务部应经常督促检查。

（2）银行存款管理

A、收付超过现金收付限额以上的款项，必须通过银行结算。

B、经办人员因业务需要，要求财务会计部签发银行转帐支票或支付

货款时，首先必须按规定办理手续，待业务结束或物资入库后，

必须及时办理报销销帐手续，未及时办理销帐手续者，按规定予

以处罚。

C、财务会计部签发转帐支票后，应进行登记并将支票项目填写齐全，

不准签发空头支票，当无法明确收款单位名称、金额时，也应把

支款用途、签发日期以及预计资金限额填写清楚。

D、实行计划控制的费用或物资采购，在付款时应同时核实计划，超

计划的部分必须按规定办理追补手续后，方能付款。

E、财务会计部必须严格遵守银行有关规定，不得将银行帐户借给其

他单位或个人办理结算，保管好空白支票及已用支票存根。

F、严格审核各类银行结帐凭证，及时办理银行收付业务，并及时核

对银行往来帐单，如月末有未达帐，应查明原因，编制银行余额

调节表。

4、XY宾馆账务流程图：

作为XY宾馆,其日常发生的经济业务较多，应采用适用于经济业务较多单位的科目汇总表账务处理程序，科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。

但是也存在缺点：

科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。

其一般程序是：

　　①根据原始凭证编制汇总原始凭证；

　　②根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；

　　③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

　　④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；

　　⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表；

　　⑥根据科目汇总表登记总分类账；

　　⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

　　⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

因此XY宾馆的账务处理流动图为：