企业所得税汇算清缴(申报篇).ppt
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中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）,昆山国税一分局,一、申报表总体架构,目前系统必填表:
企业基础信息表企业所得税年度纳税申报表填报表单中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）收入明细表纳税调整项目明细表固定资产加速折旧、扣除明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表,企业所得税年度纳税申报表填报表单,企业所得税年度纳税申报表填报表单,A000000企业基础信息表,1、“107从事国家非限制和禁止行业”修改为“107从事国家限制或禁止行业”。
填报说明修改为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择是，其他选择否”。
2、“103所属行业明细代码”填报说明中，判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为06*至4690，小型微利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业。
A000000企业基础信息表,3、“201适用的会计准则或会计制度”：
根据纳税人内网信息带出，不可修改。
系统提示“本项选择与企业填报的纳税申报表和财务报表种类关联，本项选择与税务机关提供信息不一致时，请先到税务机关办理相应变更手续，方可申报。
”纳税人需进行税务登记变更，否则会影响会计报表的选择。
4、其他提示：
104从业人数、105资产总额等项，会涉及小微企业、高新企业的判定。
注意：
资产总额单位是万元，不能填写0。
（新办企业确实为0的填写0.01）,A100000主表与各附表填报基本顺序,主表3、7、8、9行,收入、成本、费用表,境外所得表,纳税调整表,弥补以前年度亏损表,税额抵免表,减免所得税表,收入类加计扣除优惠表,所得减免表,抵扣应纳税所得表,自动生成主表,跨地区总分机构分摊表,主表与各附表修改基本顺序,当您对已保存附表数据进行修改的，除保存本表外，还需逐级向上打开被修改表格的上级附表并保存，直至主表。
主表数据变动后影响相关附表数据的，您需按填表次序，重新打开相关附表，逐级向上打开并保存，直至主表。
每张一级附表结束后都需要打开主表并保存，才能再打开其他类附表。
所有附表都保存结束后，最终再打开主表进行最终的确认。
主表介绍四部分第一部分：
利润总额计算（捐赠基数）第二部分：
应纳税所得额计算第三部分：
应纳税额计算第四部分：
附列资料,A100000企业所得税年度纳税申报主表,A100000企业所得税年度纳税申报主表,1、填写年度纳税申报主表之前，需先填财务报表的资产负债表和损益表（其他财务报表不做要求）；其中申报表与会计报表的“利润总额”进行匹配。
如逻辑关系不符，系统不允许纳税人提交申报。
2、第17行“免税、减计收入及加计扣除”：
系统自动生成，金额等于A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表第27行。
优惠后应纳税所得额可至负数。
3、第19行“纳税调整后所得”：
系统自动生成。
当本行为负数时，即为可结转以后年度弥补的亏损额（当年可弥补的所得额）；如为正数时，方可继续计算应纳税所得额。
4、第20行“所得减免”：
系统通过A107020所得减免优惠明细表自动生成。
第19行0，本行第19行；本行0时，填报0。
第19行0时，本行填报0。
5、第21行“抵扣应纳税所得额”：
系统通过A107030抵扣应纳税所得额明细表自动生成。
金额等于A107030抵扣应纳税所得额明细表第7行。
说明：
本行0，本行第19-20行，具体根据主表19-20结果判定：
当第19-20行0时，本行填0；当第19-20行0时，第19-20行之差额，与A107030抵扣应纳税所得额明细表第5行比较，系统按孰小值填报。
A100000企业所得税年度纳税申报主表,收入费用明细表（6张）,一般企业：
A101010一般企业收入明细表A102010一般企业成本支出明细表金融企业：
A101020金融企业收入明细表A102020金融企业支出明细表事业单位、非营利组织：
A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表,A101010一般企业收入明细表,1、第3行“销售商品收入”：
房地产开发企业销售开发产品取得的收入也在此行填报（销售未完工开发产品除外）。
2、第14行“出租包装物和商品收入”：
企业会计准则填。
（提示：
执行小企业会计准则企业，填列本表第26行“其他”）3、第25行“汇兑收益”：
该项目仅为执行小企业准则企业填报，其他财务制度体现在财务费用中。
4、根据企业会计准则，纳税人按权益法核算长期股权投资对初始成本调整确认的收益，体现在26行，并在A05000表第5行调减。
5、按照权益法核算的，长期股权投资后续计量确认的收入不体现在申报表中。
A102010一般企业成本支出明细表,1、第3行“销售商品成本”：
填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业发生的主营业务成本。
房地产开发企业销售开发产品（销售未完工开发产品除外）发生的成本也在此行填报。
（提示：
不包括房地产开发企业销售未完工开发产品发生的成本）2、第24行“坏帐损失”：
小企业准则企业填报。
3、第25行“无法收回的债券股权投资损失”：
小企业准则企业填报。
A102020金融企业支出明细表,金融企业发生的业务及管理费填报表A104000期间费用明细表第1列“销售费用”相应的行次。
A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表,1、第1行“事业单位收入”：
包括不征税收入和免税收入。
不征税收入体现在A105000表中。
2、第17行“其他收入”：
指主表中营业外收入。
3、第23行“其他支出”：
指主表中营业外支出。
A104000期间费用明细表,第4、5、6行与调整表关联第19行与高企、研发费用加计扣除关联第21、22行可以为负数第25行第1列入主表第4行第25行第3列入主表第5行第25行第5列入主表第6行,纳税调整表架构,A105000纳税调整项目明细表,调整表中A105080（资产折旧表）和A105090（资产损失表）是发生事项就应填报，职工薪酬纳税调整明细表（A105050）、捐赠支出纳税调整明细表（A105070）、特殊行业准备金纳税调整明细表（A105120），只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。
其他表是有调整才填报。
1、营业收入口径为:
主表A100000第1行（营业收入）+105010第1行（视同销售收入）+第23行（房地产企业销售未完工产品收入）-第27行（房地产企业未完工产品转完工产品确认的收入）,2、第10行“（八）销售折扣、折让和退回”：
退回：
新增内容。
指销货退回影响损益的跨年度时间性差异。
根据会计法规，次年初的退货，如上年会计报告尚未对外发布，该退货应冲减上年收入（资产负债表日后调整事项）；税收上则应冲减实际退货的当年（即次年）。
例：
A企业2015年初发生退货100万，会计上冲减2014年收入。
2014年汇缴：
应在纳税调整表上调增100。
2015年汇缴：
相应调减100。
A105000纳税调整项目明细表,A105000纳税调整项目明细表,3、第19行“（七）罚金、罚款和被没收财物的损失”：
第1列“账载金额”不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（及银行罚息）、罚款和诉讼费。
4、第20行“（八）税收滞纳金、加收利息”：
指特别纳税调整加收的利息，不包括海关的延期纳税的利息。
A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表,1、所属行业代码（包括附属行业）为7010的房地产开发经营企业，方可填报本表中的第21至29行。
（基础信息表行业代码）2、第25行“3.实际发生的营业税金及附加、土地增值税”：
第1列“税收金额”填报房地产企业销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额。
（不是预计）3、昆山预计毛利率：
5%符合税法规定不征税收入条件的政府补助收入，不在本表调整，在A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表。
A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表,符合税法规定不征税收入条件的政府补助收入，不在本表调整，在A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表。
A105030投资收益纳税调整明细表,第9列“税收计算的处置所得”：
填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，按照税法规定计算的处置所得，为第5-7列的差额，税收计算为处置损失的，此列若小于0，本表不作调整。
系统提示在资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）进行纳税调整。
本表仅反映投资收益的确认，符合税收优惠的在优惠表上另行填报。
与A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表有交叉的，只需填报一张表,A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表,第1列“取得年度”：
填报取得专项用途财政性资金的公历年度。
年度依次从6行往前倒推，第6行为申报年度。
（系统提供年度选择，并对不连续年度进行提示：
已超过5个年度，应转为应税收入）符合不征税收入条件的填列，一般性政府补助填写A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表。
A105050职工薪酬纳税调整明细表,1、第3行“职工福利费支出”：
“税收规定扣除率”默认14%2、第4行“职工教育经费”：
默认2.5%3、第6行“职工培训费用”：
默认100%4、第7行“工会经费支出”：
默认2%，5、第10行“补充养老保险”：
默认5%，6、第11行“补充医疗保险”：
默认5%，以上比例，纳税人均可自行修改。
如第4行的职工教育经费，如为技术先进型服务企业，8%。
注意：
有发生就必须填报！
上述各项，一般情况下，会计和税收都不能预提，应按实际发生额列支。
其中第5行的职工教育经费可向以后年度结转。
扣除基数的计算,A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表,扣除基数,主表A100000第1行（营业收入）,105010第1行（视同销售收入）,第27行（房地产企业未完工产品转完工产品确认的收入）,第23行（房地产企业销售未完工产品收入）,A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表,第5行“税收规定扣除率”：
系统默认15%，可以修改。
如修改大于15%，系统提示：
您公司必须是从事化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）行业。
财税【2012】48号文，30%,A105070捐赠支出纳税调整明细表,受赠单位：
填报具体受赠单位，按受赠单位进行明细填报公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。
A105080、A105081,无论是否纳税调整，发生即填报。
本表1至14行适用于按照财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知（财税201475号）、财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税2015106号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税纳税人填报。
A105080、A105081,本表15至28行适用于按照国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发200981号）、财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227号）规定，由享受技术进步、更新换代、强震动、高腐蚀固定资产加速折旧，以及外购软件、集成电路企业生产设备加速折旧或摊销的查账征税纳税人填报，主要用于享受加速折旧、摊销优惠政策的备案。
本表不承担纳税调整职责。
主要任务：
一是对纳税人享受重点行业、领域固定资产加速折旧，以及一次性扣除等优惠政策情况进行统计（第1至14行）。
二是由汇算清缴享受国税发200981号和财税201227号文件规定固定资产加速折旧政策企业填写本表，以此履行固定资产加速折旧备案手续（第15行至28行）。
本年度内税法折旧额大于会计折旧额（或正常折旧额，下同）的填写本表，税法折旧小于会计折旧的金额不再填写本表。
A105080、A105081,A105080、A105081,例如：
A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其4月前税法折旧大于会计折旧），2018年度汇算清缴时，“税收折旧（扣除）额”除“原值”以外其他列次填写到4月份数额，“原值”据实填写。
在以后年度汇算清缴时，该项资产不再填写本表，其此后年度的折旧、摊销额纳税调增填写A105080表。
A105080、A105081,重要行业：
生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业6个行业，以及轻工、纺织、机械、汽车四大领域18个行业的纳税人。
A105080、A105081,第1行第2列=表A105080第2行第7列。
第1行第4列=表A105080第3行第7列。
第1行第6列=表A105080第4行第7列。
第1行第8列=表A105080第5行第7列。
第1行第10列=表A105080第6行第7列。
第1行第12列=表A105080第7行第7列。
第1行第16列=表A105080第1行第7列。
A105080、A105081,A105080、A105081,A105090、A105091,无论是否纳税调整，发生即填报，履行备案职能。
先填报三级附表A105091明细表，再由三级附表将相关金额转入相关行次投资资产取得收益，填A105030投资收益纳税调整明细表有损失，填本表,A105100企业重组纳税调整明细表,选择按照特殊性税务处理，则需要先办理确认或者备案手续。
A105110政策性搬迁纳税调整明细表,适用于发生政策性搬迁纳税调整项目的纳税人，在完成搬迁年度及以后进行损失分期扣除的年度填报，搬迁过程中的差异不在该表中反映。
A106000企业所得税弥补亏损明细表,1、本表需先暂存主表，再填写本表，保存本表之后，返回主表重新保存。
2、亏损金额有限制。
金额应小于等于系统可弥补亏损台帐数据。
如大于ctais机内可弥补亏损台账余额，有提示：
请与税务机关联系。
2009,2010,2011,2012,2013,2014,50,50,70,130,120,10,100,70,250,10,该数据填入本年度表A100000第22行,250,0,0,250,0,0,0,0,0,0,税收优惠表架构,A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,本表第3行、第16行、第18行、第22行数据分别由下一级附表带入，第27行合计数写入主表第17行：
免税、减计收入及加计扣除。
A107011,适用于本年度本年度享受符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资优惠的纳税人填报，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
本表第1至4列为必填的基本信息，第10行16列写入A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表第3行：
“符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益”。
A107012,适用于本年度享受资源综合利用减计收入税收优惠的纳税人填报。
本表第10列合计栏写入A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表第16行“综合利用资源生产产品取得的收入”。
根据：
资源综合利用企业企业所得税优惠目录（正列举）注意：
今年在苏州下发的所得税整改问题中，一部分企业产品名称不符，一定要和目录上名称一致。
A107013,本表适用于本年度符合享受涉农利息、保费减计收入优惠政策条件的纳税人填报本表第13行合计栏写入A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表第18行“金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入”,A107014研发费用加计扣除明细表,适用本年度享受研发费用加计扣除优惠的纳税人填报。
本表第10行19列合计栏写入A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表第22行“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”。
现：
符合不征税收入的财政性资金作为征税收入申报后，可视作为征税收入，其当年度入费用部分，可加计扣除。
A107014研发费用加计扣除明细表,A107014研发费用加计扣除明细表,A107014研发费用加计扣除明细表,注意：
本表第10行19列合计栏=A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表第22行“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”审核研发加计扣除资料后，一部分企业会做补充申报补税金。
在补充申报时，一定要先改A701014表，再修改A107010表上的金额，不能顾此失彼，否则后患无穷。
本表第40行第7列合计栏，写入主表第20行“所得减免”本表第3列相关税费：
该项目实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。
第4列应分摊期间费用：
合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。
一经确定，不得随意变更。
若主表19行“纳税调整后所得”0，则即使本表有金额，主表20栏“所得减免”仍然显示0,A107020所得减免优惠明细表,A107030抵扣应纳税所得额明细表,自2015年10月1日起，全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
本表包括三部分：
一是创业投资企业直接投资中小高新技术企业按一定比例抵扣应纳税所得额；二是企业通过有限合伙制创投企业间接投资中小高新技术企业按一定比例抵扣应纳税所得额；三是上述两种情况的合计。
A107030抵扣应纳税所得额明细表,A107030抵扣应纳税所得额明细表,注意：
一是本表填报两项创投优惠政策每年新增符合条件的投资额和有限合伙人每年分得的应纳税所得额；二是本表用于计算本年抵扣的应纳税所得额。
因此，无论企业本年是否盈利，只要有新增符合条件的投资额或者从有限合伙人分得应纳税所得额，既使本年不抵扣应纳税所得额，也需填报本表。
第一行：
主表暂存后填此行，有带出数据可以参考2015-1-12015-9-30，应纳税所得额低于20万元减半征收2015-10-12015-12-31，应纳税所得额低于30万元减半征收本表合计数带入主表26行“减免所得税额”,A107040减免所得税优惠明细表,A107040减免所得税优惠明细表,第1行“一、符合条件的小型微利企业”、第2行“其中减半征税”：
由享受小型微利企业所得税政策的纳税人填报。
该政策包括两种情形：
一是小型微利企业2015年9月30日之前年应纳税所得额低于20万元的减半征税，应纳税所得税大于20万元、小于30万元的按20%税率征税。
二是小型微利企业2015年10月1日之后应纳税所得额不超过30万元的减半征税。
本行根据以下情形填写：
A107040减免所得税优惠明细表,查询方法说明：
本表由2015年度汇算清缴时应纳税所得额介于20万元至30万元之间的小型微利企业查询使用。
“企业成立时间”：
企业根据其不同成立时间所在行次，查询申报税款所属期的对应优惠比率。
“优惠率、其中减半”：
优惠率主要指企业同时享受20%、10%（减半征税）的综合优惠情况；“其中减半”指享受减半征税优惠情况。
应纳税所得额与“优惠率”的乘积，填入本表第1行“符合条件的小型微利企业”；应纳税所得额与“其中减半”的乘积，填入本表第2行“其中：
减半征税”。
A107040减免所得税优惠明细表,案例：
A小型微利企业成立于2012年9月8日，2015年度应纳税所得额29.8万元。
汇算清缴申报时，查询20-30万元小型微利企业所得税优惠比例查询表可知，成立时间“2015年1月及以前”对应“12月”列次的“优惠率”和“其中减半”为7.50%、3.75%。
因此，A小型微利企业汇算清缴享受优惠税额=29.87.50%=2.235万元，减半征税=29.83.75%=1.1175万元。
分别填写本表第1行、第2行。
A107041高新技术企业优惠情况及明细表,1、注意：
此表中研究开发费用指标口径比研发加计扣除口径大。
2、第9行达到60%以上3、第13行达到30%以上4、第14行达到10%以上5、第28行，最近一年销售收入5000万，不低于6%；5000万2亿，不低于4%；2亿，不低于3%。
A107041高新技术企业优惠情况及明细表,今年的所得税整改问题中，该表填写是出现问题最多的，主要涉及以下几个指标。
1、疑点:
7041表中减免金额与7040表中不一致一般是由于企业做补充申报时，工作人员只修改A107040表的数据，未修改A107041表数据。
2、以下指标不达标:
大学专科以上学历的科技人员占比要求：
科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例，具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。
两种情况：
其一，该纳税人在高企备案时资料有误，要注意资料数据；其二，纳税人备案正确，但是填表有误。
A107041高新技术企业优惠情况及明细表,3、以下指标不达标:
高品收入占比要求：
高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上两种情况：
其一，该纳税人在高企备案时高品收入不达标；其二，纳税人备案正确，但是填表有误。
4、以下指标不达标:
其他费用超过研发总费用的10%要求：
其他费用不能超过研发总费用的10%要求纳税人严格按照要求归集各类费用，工作人员在补充申报时要注意该项指标。
A107041高新技术企业优惠情况及明细表,5、以下指标不达标:
研发费用占比要求：
企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：
1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
A107041高新技术企业优惠情况及明细表,表中28行大部分企业未填写。
28行数据必须达标才可享受高企优惠。
第8行本年企业总收入=A100000主表第一行。
研究开发费用注意填入A104000期间费用第19行研究费用中。
A107042,本表适用于本年度享受软件、集成电路企业优惠的纳税人填报。
本表第41行“减免税金额”=A107040表第18行或20行注意：
2011年1月1日以后成立的企业填报第6-29行，2011年1月1日以前成立的企业填报第30-40行。
A107042,本通知所称集成电路设计企业或符合条件的软件企业，是指以集成电路设计或软件产品开发为主营业务并同时符合下列条件的企业：
（一）2011年1月1日后依法在中国境内成立并经认定取得集成电路设计企业资质或软件企业资质的法人企业;
（二）签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%;（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年度的研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%;其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;,A107042,（四）集成电路设计企业的集成电路设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%;软件企业的软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）;（五）主营业务拥有自主知识产权，其中软件产品拥有省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的软件产品登记证书,
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