地方政府性债务审计情况统计表填表说明.doc
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地方政府性债务审计情况统计表填表说明
为认真做好我县地方政府性债务审计工作，根据上级文件精神，县财政局及各债务用款单位都要填写《地方政府性债务审计情况统计表》，现就填写统计表有关事项说明如下：
一、债务统计的范围和对象
（一）被审计的债务范围。
此次对地方政府性债务的审计，主要是对地方政府负有偿还责任的债务进行审计。
我国法律规定，地方政府不得进行债务担保（法律和国务院另有规定除外）。
按照财政部会计报告准则，担保债务不计入担保单位的资产负债表，而是作为或有债务在会计报表附注中加以说明。
为全面摸清地方政府可能承担的债务风险情况，此次审计也要对地方政府担保债务、其他相关债务进行审计。
1．地方政府负有偿还责任的债务，是指地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、政府融资平台公司和其他相关单位举借，确定由财政资金偿还，政府负有直接偿债责任的债务。
一是地方政府债券、国债转贷、外债转贷、农业综合开发借款、其他财政转贷债务中确定由财政资金偿还的债务；二是政府融资平台公司、政府部门和机构、经费补助事业单位、公用事业单位及其他单位举借、拖欠或以回购等方式形成的债务中，确定由财政资金（不含车辆通行费、学费等收入）偿还的债务；三是地方政府粮食企业和供销企业政策性挂账；四是土地储备中心的债务。
2．地方政府负有担保责任的债务，是指因地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保，当债务人无法偿还债务时，政府负有连带偿债责任的债务。
一是政府融资平台公司、经费补助事业单位、公用事业单位和其他单位举借，确定以债务单位事业收入（含学费收入）、经营收入（含车辆通行费收入）等非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保的债务。
二是地方政府（含政府部门和机构）举借，以非财政资金偿还的债务，视同政府担保债务。
3．其他相关债务，是指政府融资平台公司、经费补助事业单位和公用事业单位为公益性项目举借，由非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）未提供担保的债务（不含拖欠其他单位和个人的债务）。
政府在法律上对该类债务不承担偿债责任，但当债务人出现债务危机时，政府可能需要承担救助责任。
（二）审计的地区和时间范围。
审计的地区范围是：
县级政府
审计的时间范围是：
债务发生的起始年、1997年、1998年、2002年以及2007年、2008年、2009年和2010年。
（三）审计对象。
审计对象是：
县政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、政府融资平台公司和其他相关单位。
二、方法和步骤
（一）方法：
先由财政部门和债务用款单位全面填报各项报表（表1至5，表7，9，10），同时各单位要将相关的财务报表、账簿、凭证和债务合同、协议等证明材料整理好，再由审计组逐笔核查并延伸审计重点单位和重点资金的方法。
（二）步骤：
3月8日各股室将任务布置到各债务用款单位，3月14日将各单位填好的报表电子文档报到预编办，再由预编办负责汇总整理，待审计组检查。
三、总体填报说明
地方政府性债务审计情况统计表共12张，表1至表5为债务基本情况表，表6至表10为债务单位基本情况和风险分析表；表11为地方经济社会发展情况统计表；表12为地方政府性债务审计问题汇总表。
填报总体要求和说明如下：
（一）各级地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、政府融资平台公司和其他相关单位，在审计工作方案确定的7个年度年初存在“三类债务”余额或当年新发生“三类债务”的，应按要求填报审计情况统计表。
（二）为便于填报，表1、表2和表3均将7个债务统计表年度的债务在一张表中填报。
填报完成后，通过筛选分别生成7个年度的审计统计表。
（三）不同“债务形成年度”的债务不能在一行填列。
年初债务余额与当年举借额应当在不同行反映。
如果一笔债务涉及不同债务类型、多个资金投向类别、多个债权人类别、不同项目开工年度，或一笔贷款合同涉及多个提款年度的，要分别按照债务类型、资金投向类别、项目开工年度、债权人类别和提款年度进行合理拆分，分别填报表1、表2或表3。
对同一年度的多笔债务，如果债务类型、资金投向类别、债权人类别、项目开工年度等全部相同的，在同一年度内可以合并填报。
（四）为避免重复统计，转贷或转借的债务填报原则如下：
1．地方政府债券和上级财政转贷债务（包括通过中央部门、金融机构转贷的外国政府贷款等债务）由本级使用的，计入本级政府债务；转借给下级政府的，计入下级政府债务。
该类债务以财政部门为债务人，“债务单位部门类别”填写“财政部门”，“项目单位名称”填写使用债务资金的具体单位名称。
在填报时，应根据偿债责任，划分政府负有偿还责任的债务和政府负有担保责任的债务。
2．贷款人（第一借款人）从金融机构获得贷款后，又转借给其他单位（第二借款人）的，根据转借协议或合同约定，如果偿债资金来源于第一借款人的，应作为第一借款人债务填报；如果偿债资金来源于第二借款人的，应作为第二借款人债务填报。
（五）上下级政府间往来款、暂付款，同级政府各部门之间借款，以及白条欠账，均不计入地方政府性债务。
上下级政府、部门和单位之间的借款，如果借出资金属于自有资金，不作为债务进行统计填报。
（六）违规集资形成的债务不作为政府性债务，但作为违规问题在表12填列。
（七）各省通过人民银行再贷款化解地方金融风险形成的债务，由各省本级审计组组织填报和审核。
除人民银行再贷款外，各级政府为化解地方金融风险举借的债务，由各级审计组负责组织填报和审核。
（八）除天津市滨海新区以外的各地各类开发区（园区）视同本级政府所属机构，其债务属于同级政府债务，按照要求填列有关统计表。
审计组在填写《地方政府性债务风险测算表（表6）》中的财政数据时，要区分本级政府《财政决算报表》是否包含同级开发区；如果不包含，应将开发区财力并入同级财政决算报表后填报表6，并入时需注意开发区与同级财政的抵扣关系，防止少计算或多计算财力。
（九）对以外币转贷的世亚行贷款或外国政府贷款等政府外债，需按照年末外币汇率统一折算后填报债务年初余额、当年举借额、当年偿还额和年末余额。
四、债务审计情况统计表填报操作要求及各表校验关系说明
为规范地方政府性债务审计情况统计表的填报，保证统计表的填报、审核、采集、汇总工作的顺利进行，加强统计表勾稽关系的审核，提高填报质量，审计署地方政府性债务审计领导小组办公室对下发的《地方政府性债务审计情况统计表》EXCEL表格进行了计算机技术处理，增加了各表的自动计算和数据平衡关系、数据间逻辑关系的校验功能。
现将审计情况统计表填报操作要求及各表校验关系说明如下：
一、填报操作要求
本项目要求使用MicrosoftOfficeExcel2003版本进行报表填报，使用其他版本可能会造成表中部分内置功能失效或产生校验误报。
例如，使用Excel2000不能实现【债务审计】菜单中的【插入新行】功能。
（一）严禁更改统计表结构。
本套统计表中，每张表都包含表头、数据填报、附注三个区域。
其中，表中预留的空白区域为数据填报区，并已预置相关公式和格式，在此即可完成全部填报工作；表头、附注的内容和位置不允许做任何修改，具体包括：
1．严禁自行在报表中增加列、删除列、更改列顺序；
2．严禁删除表头所在的行；
3．严禁删除、修改表头区各单元格中的内容；
4．严禁删除报表下方的附注信息
（二）报表填报注意事项。
1．除表11无校验关系未设置主键外，其他各表都标识了一列称为“主键”的信息。
各表依据“主键”完成相关校验功能，“主键”内容为空的行不参与校验。
当本行其他位置有内容时，标有“主键”的列必须填列内容，以保证校验功能正常实现。
除表11外其他各表的“主键”参见下表：
报表名称
主键名
列号
地方政府负有偿还责任的债务明细表（表1）
债务单位名称
6
地方政府负有担保责任的债务明细表（表2）
债务单位名称
6
其他相关债务明细表（表3）
债务单位名称
6
粮食企业和供销企业政策性挂账情况表（表4）
省、自治区、直辖市，计划单列市、新疆生产建设兵团
1
债务发生的起始年地方政府性债务明细表（表5）
债务单位名称
6
2010年地方政府性债务风险指标测算表（表6）
省、自治区、直辖市，计划单列市、新疆生产建设兵团
1
高速公路2010年银行贷款本息偿还情况分析表（表7）
债务单位名称
5
以土地出让收入为偿债来源的债务风险分析表（表8）
省、自治区、直辖市，计划单列市、新疆生产建设兵团
1
普通高校和医院2010年财务状况和债务风险分析表（表9）
单位名称
6
融资平台公司2010年基本情况和债务风险分析表（表10）
融资平台公司名称
6
地方政府性债务审计问题汇总表（表12）
省、自治区、直辖市，计划单列市、新疆生产建设兵团
1
2．每张表中表头显示为灰色的区域必须通过下拉框选择，即通过点击并从下拉列表中选择内容的方式进行填列，不得手工输入。
3．每张表中表头显示为淡黄色的区域由报表自动计算产生。
如手工输入内容，在校验时会自动更正为自动计算结果。
4．在填报前需将Excel的宏安全级别设置为【低】。
设置方法如下：
（1）选择Excel【工具】菜单后出现以下窗口：
（2）点击【宏】后出现以下窗口：
（3）点击【安全性】后出现如下窗口：
（4）在“安全级”页面选择为【低】后，点击“确定”，完成对宏安全级的设置。
设置完成后，需要切换一下Sheet页或关闭后重新打开Excel表，以使宏功能生效。
只有在正确设置宏“安全级”后，打开报表文档才会显示内置的【债务审计】功能，如下图：
点击【债务审计】，下有“插入新行”功能和“检查数据”两个功能菜单：
在填写报表时，如使用手工插行，则需要通过“向下填充”的方式将计算公式和格式补齐。
建议使用“债务审计”菜单下的“插入新行”功能在表中插入新行，这样新行中就包含了所有的自动计算公式以及单元格格式。
操作过程如下：
（1）点击菜单【债务审计】->【插入新行】；
（2）输入需要插入的行数；
（3）点击【确认】后完成插入操作。
会在用户选定行上方插入指定数量的新行。
新行中单元格的公式会保留，用户无须设置。
在进行报表填报过程中，可以使用“债务审计”菜单下的“检查数据”功能进行数据校验。
如果填列数据有不符合内置校验关系的，会将错误单元格显示为红色，并给出所报错误的提示信息。
该提示信息可以通过Ctrl+C快捷方式复制下来，便于审验核对。
对数据的检查包括三方面：
一是对有下拉框的列进行检查，是否所填数据为下拉框列表中的选项；二是对于数据有效性检查，是否允许为空，是否符合单元格类型的要求；三是表内各数据之间的逻辑关系审核。
具体步骤为：
（1）点击菜单【债务审计】->【检查数据】，如下图：
（2）将根据内置规则检查所填入的值。
如发现错误，则会出现错误提示框，如下图：
（3）点击【确定】，在Excel里出错数据所在单元格会被填充为红色，如下图：
为避免仅在报表最后完成时才做检查，可能无法完整显示错误信息，建议每填报1行数据就做一次【检查数据】，及时改正相关错误后再继续填报。
联系人：
程海啸，电话：
2183452，手机：
13866098592，QQ：
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