上半年郊区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案(003).docx
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上半年郊区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（）。
A、重要性和审计证据之间成反向变动关系
B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系
C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系
D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系
【答案】D
【解析】重要性和审计证据之间成反向变动关系，即重要性越低，需要获取的审计证据越多，反之亦然。
2、注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。
下列与询问相关的说法中，错误的是（）。
A、询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境
B、询问内部审计人员，有助于了解内部控制运行的有效性
C、询问普通员工，有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施
D、询问法律顾问，有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况
【答案】C
【解析】管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施，应当询问内部审计人员。
3、审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单。
发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，决算日后验收产品记入决算日产成品账户，此项处理（）。
A、将产成品延期入账
B、将产成品提前入账
C、处理正确
D、导致利润虚减
【答案】B
【解析】决算日后验收入库的产品应在决算日后记入产成品账户，在决算日记入，属于将产成品提前入账。
4、被审计单位经营大型零售业务，所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，最容易导致（）的风险。
A、不正确地记录外币交易
B、舞弊和盗窃
C、低估负债
D、虚增收入
【答案】B
【解析】被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。
A项，题干中没有提到外币交易；CD两项是所有企业都可能存在的重大错报风险。
5、社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是（）。
A、委托该项业务的审计机关
B、中国注册会计师协会
C、当地人民政府
D、被审计单位的上级组织
【答案】A
【解析】审计机关可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理，但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。
6、其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的准则是（）。
A、内部审计准则
B、社会审计准则
C、国家审计准则
D、国际会计准则
【答案】C
【解析】
《中华人民共和国国家审计准则》规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。
同时，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。
7、下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是（）。
A、审计机关更换审计项目实施单位
B、突发重大公共事件需要进行审计
C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围
D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施
【答案】C
【解析】年度审计项目计划执行过程中，遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：
①本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；②上级审计机关临时安排或者授权审计项目的；③突发重大公共事件需要进行审计的；④原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；⑤需要更换审计项目实施单位的；⑥审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的。
8、在财务报表审计中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是（）。
A、被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料
B、被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明
C、被审计单位会计政策发生重大变化
D、被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
【答案】D
【解析】如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。
9、一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是（）。
A、局部审计法
B、顺查法
C、逆查法
D、抽查法
【答案】B
【解析】顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。
顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高，同时由于方法简单，所以易于掌握。
顺查法的缺点是事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。
顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
10、下列不属于内部审计的作用的是（）。
A、提高财务信息的质量
B、促进组织合法经营和运行
C、促进组织完善内部控制和风险管理
D、促进组织自我发展和实现目标
【答案】A
【解析】内部审计的作用有：
①促进组织合法经营和运行；②促进组织完善内部控制和风险管理；③促进组织自我发展和实现目标。
A项属于社会审计的作用。
11、审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是（）。
A、检查异常供应商的验收单和其他凭证
B、抽查上季度已付款业务的审批手续
C、抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据
D、抽查验收单据，追查付款审批文件
【答案】A
【解析】采购与付款环节可能存在重大错报风险，则应该检查此环节的异常情况，核实相关的原始凭证。
12、下列选项中，属于固定资产内部控制弱点的是（）。
A、购买设备的付款支票未经会计主管签章
B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产
C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理
D、出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入
【答案】C
【解析】C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应相互独立，可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求，说明内部控制存在缺陷。
D项，账务处理虽然存在错误，但不属于内控缺陷。
13、下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。
A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内
【答案】A
【解析】完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
14、下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是（）。
A、了解并描述债券发行的内部控制
B、查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议
C、查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债
D、审查债券发行与偿还的有关凭证和记录
【答案】D
【解析】验证应付债券期末余额的真实性的审查方法：
①审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实；②函证应付债券期末余额的真实性。
15、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（）。
A、增加测试与存货相关的内部控制的范围
B、要求公司在期末实施存货盘点
C、实施存货监盘程序
D、检查购货凭证，以确定期末存货余额
【答案】C
【解析】当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师无法信赖该单位的内部控制，应扩大实质性审查的范围。
此时不应更多的执行询问、观察和检查程序，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在前期实施监盘程序更可靠。
16、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师最应当关注的是（）。
A、内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率
B、内部控制是否能够防止或发现并纠正重大错报
C、内部控制是否明确区分控制要素
D、内部控制是否没有因串通而失效
【答案】B
【解析】注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。
评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。
如果内部控制能够防止或发现并纠正重大错报，注册会计师一般就要实施控制测试。
17、被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的（）。
A、亲历证据
B、外部证据
C、内部证据
D、实物证据
【答案】C
【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。
例如，被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等。
A项，亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。
B项，外部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据，包括其他单位陈述和外来资料。
D项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据，通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。
18、下列关于了解内部控制与控制测试的说法中，错误的是（）。
A、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性
B、了解内部控制包括评价控制的设计和确定控制是否有效运行
C、在了解内部控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点
D、如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
【答案】B
【解析】了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行；控制测试的目的是评价控制是否有效运行，选项B错误。
19、为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指（）。
A、编制程序控制
B、岗位责任控制
C、编制方法控制
D、审核控制
【答案】B
【解析】岗位责任制是指为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行，应当制定严密的工作程序，明确每一工作环节（步骤）的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。
20、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。
A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序
B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据
C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序
D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息
【答案】B
【解析】如果当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可运用实质性分析程序；实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。
21、国家审计准则中规定审计报告、审计决定原则上应当由（）审定。
A、审计机关主管领导
B、审计机关审计业务会议
C、审计机关主要负责人
D、审计业务部门负责人
【答案】B
22、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）。
A、及时性
B、广泛性
C、独立性
D、科学性
【答案】C
【解析】在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。
其中，除了审计监督，其他监督的监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。
可见，审计监督区别于其他经济监督工作的根本特征就是审计具有独立性，这是其他经济监督形式所不具备的。
23、如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是（）。
A、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序
B、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序
C、如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末
D、针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险，A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
【答案】D
【解析】对于舞弊导致的重大错报风险（作为一类重要的特别风险），被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。
如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，所以选项D正确。
24、在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。
A、注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果
B、注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形
C、注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D、注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
【答案】D
【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。
25、下列关于审计报告的说法中，正确的是（）。
A、审计报告应详细记录审计过程和结果
B、国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力
C、社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告
D、审计报告是社会经济信息的客观反映
【答案】C
【解析】A项，审计报告分为简式和详式审计报告，简式审计报告无需详细记录审计过程和结果。
B项，国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有不同的法律效力。
D项，审计报告是审计工作和结果的综合反映，而非社会经济信息的客观反映。
26、下列有关审计机关审计档案的表述中，正确的是（）。
A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并交卷
B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制
C、统一审计组当年完成的不同类型的审计项目可合并立卷
D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理
【答案】B
【解析】A项，不能随便删除审计文件。
C项，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。
D项，审计复议档案的文件材料由复议机构转单独立卷归档。
27、审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的（）。
A、基本审计职业原则
B、基本审计职业规则
C、基本审计行业规则
D、基本审计职业道德
【答案】D
28、根据《审计工作底稿准则》，以下不属于编制审计工作底稿目的的是：
（）。
A、为编制审计报告提供依据
B、为检查和评价内部审计工作质量提供依据
C、获取审计证据
D、证明审计目标的实现程度
【答案】C
29、不属于内部环境要素审计的内容是：
（）。
A、组织文化
B、社会责任
C、反舞弊机制
D、人力资源
【答案】C
30、下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（）。
A、以虚假发票入账
B、滥用会计政策
C、误报或隐瞒交易
D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销
【答案】D
【解析】财务报告舞弊是指管理层有意识地操纵财务报告结果来伪造企业财务状况、经营成果等。
常见的财务报告舞弊方式包括：
①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；③错误运用会计政策。
D项，对记账错误的会计凭证进行红字冲销属于正确的账务处理。
31、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。
A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的
C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑
D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注
【答案】D
【解析】较小金额错报的累积结果，也可能对财务报表产生重大影响。
32、审计机关拟向社会公布对上市公司的审计、专项审计调查结果的，应当在（）前将拟公布的内容告知上市公司。
A、4日
B、5日
C、6日
D、7日
【答案】B
33、审计组的审计报告不包括下列基本要素（）
A、标题
B、文号
C、被审计单位名称
D、审计项目名称
【答案】B
34、下列审计证据中证明力最弱的是（）。
A、债务人询证函的回函
B、被审计单位提供的领料单
C、注册会计师监盘存货的监盘表
D、银行对账单
【答案】B
【解析】选项AD属于外部来源的证据；选项C是注册会计师亲自取得的证据，证明力都较强；
“被审计单位提供的领料单”属于被审计单位内部提供，14证明力最弱。
35、下列各项中，不属于国家审计特点的是（）。
A、法定性
B、宏观性
C、有偿性
D、独立性
【答案】C
【解析】国家审计是指由国家审计机关所实施的审计，又称为政府审计。
国家审计的特点包括：
①政治性；②法定性；③独立性；④宏观性；⑤专业性。
C项属于社会审计的特点。
36、下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（）。
A、虚构会计记录
B、隐瞒重要交易
C、滥用会计政策
D、更正会计差错
【答案】D
【解析】常见的三种财务报告舞弊方式：
①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；③错误运用会计政策。
37、下列有关审计程序的表述，正确的是（）。
A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书
B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序
C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案
D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定
【答案】B
【解析】A项，国家审计、内部审计、社会审计均需向被审计单位发出审计通知书。
B项，审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。
签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序。
C项，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案。
D项，社会审计无权对被审计单位做出处理处罚决定。
38、下列有关审计独立性的表述，正确的是（）。
A、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性
B、内部审计人员不需要保持独立性
C、社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务
D、独立性是审计的本质特征
【答案】D
【解析】A项，国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性，这是审计工作保持独立性的物质基础。
B项，内部审计人员需要保持独立性，其审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项做出独立的评价和鉴定。
C项，社会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务，而非所有业务。
39、下列有关审计独立性的表述，正确的是（）。
A、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性
B、内部审计人员不需要保持独立性
C、社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务
D、独立性是审计的本质特征
【答案】D
【解析】A项，国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性，这是审计工作保持独立性的物质基础。
B项，内部审计人员需要保持独立性，其审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项做出独立的评价和鉴定。
C项，社会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务，而非所有业务。
40、被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定。
对应当上缴的款项，被审计单位应当按照财政管理体制和国家有关规定缴入（）。
A、国库
B、财政专户
C、审计专户
D、单位账户
【答案】B
41、被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是（）。
A、由不同人员记录应付账款总账和明细账
B、建立付款审批制度
C、由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账
D、货款到期时立即支付
【答案】B
【解析】B项，建立付款审批制度，使款项的流出经过多人审核，有利于预防员工贪污、挪用资金。
42、根据《审计抽样准则》，抽样过程中，从审计总体中抽取的部分单位组成的整体称为：
（）。
A、样本
B、抽样单位
C、样本量
D、审计总体
【答案】A
43、在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止（）。
A、不合格产品入库
B、生产计划不合理
C、篡改会计记录
D、多领材料
【答案】A
【解析】B项，生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；C项，存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；D项，存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗。
44、在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点的是（）。
A、账目基础审计
B、制度基础审计
C、系统基础审计
D、风险基础审计
【答案】A
【解析】账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查人手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。
这对于早期审计目标，即查错防弊而言是比较合适的。
45、下列情况中，适用于审计抽样的是（）。
A、以检查总体完整性为目的
B、单笔业务金额超过重要性水平
C、可接受检查风险过低
D、审计事项总体数量较大
【答案】D
【解析】审计抽样通常不适用于下列情况：
①检查总体的完整性；②抽样单位较少；③总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；④可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；⑤有特殊风险或需要特别关注的事项；⑥使用审计抽样不符合成本效益原则。
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