上半年雁峰区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年雁峰区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、对存货进行实地监盘时，审计人员应当（）。
A、安排盘点计划，对盘点的结果负责
B、作为盘点小组成员参加盘点
C、收集盘点单，编制盘点表
D、根据监盘情况进行抽查
【答案】D
【解析】A项，被审计单位安排盘点计划，审计人员参与盘点计划的制订，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工；B项，审计人员监督盘点工作的进行；C项，被审计单位编制盘点单和盘点表。
2、在审计风险模型中，“检查风险”取决于（）。
A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
B、审计程序设计的合理性和执行的有效性
C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质
D、被审计单位及其环境
【答案】B
【解析】检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。
3、执行分析程序的目标不包括：
（）。
A、确认业务活动信息的真实性
B、分析潜在的差异和漏洞
C、发现差异
D、发现不合法和不合规行为的线索
【答案】A
4、审计组应当评估被审计单位存在重要问题的（），以确定审计事项和审计应对措施。
A、严重性
B、可能性
C、相对性
D、相关性
【答案】B
5、审查应付票据时，发现一份带息票据出票日为2019年9月1日，到期日为2020年3月1日，面值1000万元，票面利率月息
0.5%，未按规定计提利息费用，2019年度终了应计提（）。
A、20万元
B、150万元
C、250万元
D、50万元
【答案】A
【解析】应计提利息＝面值×月利率×月数＝1000×
0.5%×4＝20（万元）。
6、对付款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货折扣，审计人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的原因尚未查明，应当采取的下一步行动是（）。
A、详细审查货币资金支出，以获得必要信息
B、扩大付款业务抽样规模，增加审计证据
C、扩大采购业务抽样规模，增加审计证据
D、询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息
【答案】D
【解析】在尚未取得充分适当的审计证据时，可实施进一步的审计程序，询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息。
ABC三项，已经抽查了这三个环节的业务，但是仍无线索
7、为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是（）。
A、决算日之前的领料单
B、决算日之前的验收单
C、决算日之前的订购单
D、决算日之前的请购单
【答案】B
【解析】为查找未列报或未入账的应付款项的审查内容包括：
①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；③追踪决算日之前发出的验收单；④审核卖方对账单，追查应付款项明细表；⑤审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证；⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。
8、在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（）。
A、观察法
B、访谈法
C、问卷调查法
D、审阅法
【答案】D
【解析】数据收集方法有：
①审阅法；②观察法；③访谈法；④问卷调查法；⑤文献研究法；⑥准试验法。
其中，审阅法是最基本、最直接的方法。
9、如果内部控制比较健全，但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这时应将控制风险确定为（）。
A、最高
B、中等
C、最低
D、忽略不计
【答案】B
【解析】控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。
中等控制风险表明内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性。
在测试检查有关的业务活动时，发现有一定程度的差错。
因此，审计人员应有保留地信赖该企业的内部控制。
为减
10、A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表的应付账款项目，为应对甲公司漏记本期应付账款的风险，A注册会计师实施的以下程序中最恰当的是（）。
A、从本期应付账款明细账中选取项目，追查到验收单等原始凭证
B、针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证
C、从本期应付账款明细账中选取项目，重新计算应付账款金额的正确性
D、针对本期的应付账款，实施函证程序
【答案】B
【解析】选项AD一般证明的是应付账款的多记，存在认定；选项C针对的是应付账款的计价和分摊认定。
11、经董事会或者最高管理层批准，内部控制审计报告可以作为内部控制评价报告对外披露。
对内部控制评价报告作出要求的文件是：
（）。
A、《企业内部控制应用指引》
B、《企业内部控制评价指引》
C、《企业内部控制审计指引》
D、《企业内部控制基本规范》
【答案】B
12、关于明显微小的说法中，不正确的是（）。
A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的
B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的
C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积
D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值
【答案】A
【解析】如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。
13、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。
A、甲公司与购货方签订的合同
B、注册会计师向购货方函证的回函
C、甲公司产品销售的出库凭证
D、甲公司管理层提供的声明书
【答案】B
【解析】选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。
外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择B。
14、下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是（）。
A、控制风险
B、固有风险
C、检查风险
D、重大错报风险
【答案】C
【解析】可控风险，是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。
例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。
C项，检查风险属于审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险，属于可控风险。
ABD三项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险，这些风险与被审计单位直接相关，不是审计机构或审计人员所能加以控制的，属于不可控风险。
15、审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。
审计决定自（）起生效。
A、签发之日
B、印发之日
C、送达之日
D、送达后三日
【答案】C
16、审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。
其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，（）本准则。
A、参照适用
B、不适用
C、可以适用
D、应当适用
【答案】D
17、社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是（）。
A、委托该项业务的审计机关
B、中国注册会计师协会
C、当地人民政府
D、被审计单位的上级组织
【答案】A
【解析】审计机关可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理，但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。
18、下列不属于评估信息技术环境的规模和复杂度主要应当考虑的因素的是（）。
A、财务数据的信息系统数量
B、信息部门的结构与规模
C、网络规模
D、用户质量
【答案】D
【解析】选项D应该是用户数量。
评估信息技术环境的规模和复杂度，主要应当考虑产生财务数据的信息系统数量、信息系统接口以及数据传输方式、信息部门的结构与规模、网络规模、用户数量、外包及访问方式。
19、实地观察固定资产可以达到的审计目标是（）。
A、证实固定资产真实性
B、证实固定资产完整性
C、证实固定资产交易事项的合法性
D、确定固定资产的所有权
【答案】A
【解析】实地观察固定资产，可以核实固定资产是否真实存在，但不能判断其所有权、合法性以及完整性。
20、在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。
A、函证很可能无效的应收款项
B、交易频繁但期末余额较小的应收款项
C、执行其他审计程序可以确认的应收款项
D、应收纳入审计范围内子公司的款项
【答案】B
【解析】如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为
零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。
21、被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是（）。
A、完整性
B、存在或发生
C、计价与分摊
D、截止期正确性
【答案】B
【解析】存在或发生是指记录或列报的金额是实际存在或发生的，被审计单位通常存在高估的可能性；完整性是指实际存在或发生的金额均已记录或列报，被审计单位通常存在低估的可能性；计价和正确性是指记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊；截止期正确性是指各类业务记录于正确的会计期间。
22、甲公司内部控制中，规定财务部门职员S每周应对上周金额总额前10位的收入确认交易进行复核，A注册会计师在测试该项控制全年运行有效性时，考虑该控制的执行频率应为（）。
A、1次/月度
B、1次/周
C、1次/日
D、每日数次
【答案】D
【解析】控制总体规模=52×10=520，大于250次，因此控制的执行频率应为每日数次。
23、如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是（）。
A、如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试
B、如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果
C、对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
D、如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
【答案】C
【解析】如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，并不能说明控制是有效的，选项A错误；如果某一控制在剩余期间内发生变动，注册会计师需要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响，选项B错误；控制在剩余期间未发生变动，但注册会计师测试的是整个期间的控制，所以要针对剩余期间获取补充的审计证据，选项D错误。
24、以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。
A、根据增值税申报表估算全年主营业务收入
B、分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差
C、将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
D、将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性
【答案】B
【解析】选项B属于审计抽样。
25、审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从2000个应收账款记录中选择20%的记录进行测试，其抽样间距为（）。
A、1
B、2C、4
D、5
【答案】D
【解析】系统选样法又称等距选样法。
使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。
抽样间距的计算公式为：
抽样间距＝总体容量/样本量。
本题中，抽样间距＝2000÷（2000×
0.2）＝5。
26、内部审计机构和内部审计人员开展绩效审计时，主要审查和评价的是组织经营管理活动的：
（）。
A、经济性、效率性和效果性
B、适当性、充分性和相关性
C、真实性、有效性和合法性
D、独立性、客观性和合理性
【答案】A
27、为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是（）。
A、询问记录
B、销售合同
C、应收账款明细表
D、银行对账单
【答案】D
【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。
因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。
银行属于外部独立第三方机构，其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。
28、审计组应当评估被审计单位存在重要问题的（），以确定审计事项和审计应对措施。
A、严重性
B、可能性
C、相对性
D、相关性
【答案】B
29、审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。
但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。
审计人员应（）。
A、做出账实不符结论
B、核对账表
C、函证债权人
D、直接调整账项
【答案】C
【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。
如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为
零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。
30、下列选项中，不属于分析方法的是（）。
A、比较分析法
B、比率分析法
C、趋势分析法
D、内容分析法
【答案】D
【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
主要包括以下内容：
①多期比较；②实际和预算比较；③与行业数据比较；④数据间关系研究；⑤财务信息与非财务信息关系分析。
常用的方法包括：
①比较分析法；②比率分析法；③趋势分析法。
31、审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的（）。
A、经济评价职能
B、经济鉴证职能
C、经济监督职能
D、经济服务职能
【答案】B
【解析】经济鉴证是指审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息。
32、下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。
A、了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序
B、风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
C、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险
D、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
【答案】A
【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序，能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础。
33、下列关于了解被审计单位性质的说法中，正确的是（）。
A、对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程
B、了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题
C、了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报
D、了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
【答案】B
【解析】对被审计单位所有权结构的了解，有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程，选项A错误。
了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报，选项C错误。
了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，选项D错误。
34、内部审计与外部审计的协调工作，应当在组织董事会或者最高管理层的支持和监督下进行，具体负责组织实施的是：
（）。
A、监事会
B、总会计师
C、审计委员会
D、内部审计机构负责人
【答案】D
35、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。
A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序
B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序
C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序
D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序
【答案】A
【解析】注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
36、企业在资产负债表日对外币货币性项目折算时应选择的汇率是（）。
A、平均汇率
B、资产负债表日即期汇率
C、历史汇率
D、交易发生日近似的汇率
【答案】B
【解析】审查企业在资产负债表日，应按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：
①外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。
②以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其原记账本位币金额。
37、在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是（）。
A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性
B、审查资产负债表编制方法的合规性
C、审阅资产负债表的格式
D、审查资产负债表所列主要指标的可信性
【答案】A
【解析】内部控制测试程序主要包括：
①了解并描述报表编制的内部控制。
②通过检查有关表、账或进行实地观察，验证企业所设计的报表编制程序的健全性及有效执行情况。
③通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行等。
④运用抽查法检查编制会计报表的准备工作是否充分、有效，必要时对重要财务事项和账户采用详查法。
⑤调查了解有关人员掌握报表编制原则、程序、方法的情况，初步审查编制报表工作的质量。
⑥索取以往年度报表报送工作的资料，了解企业是否在规定期限向有关部门、单位报送规定种类的报表。
⑦评价内部控制。
38、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（）。
A、实际执行的重要性更高
B、实际执行的重要性更低
C、两者相等
D、实际执行的重要性略高
【答案】B
【解析】实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。
在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为100万元，那注册会计师就应当确定一个80万元的金额（实际执行的重要性），以此为标准评估风险和执行进一步审计程序，这样面临的审计风险会更低一些。
39、内部控制测试后，对于列入审计重点的项目，审计人员一般采用的实质性程序方法是（）。
A、统计抽样
B、经验估计
C、详细审计
D、小规模样本审查
【答案】C
【解析】利用内控测试结果确定实质性程序方法的原则包括：
①对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法；②对于列入审计范围的非重点业务，一般应采用抽样审计方法，选择较大规模的样本进行审查；③对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的样本进行略查，或者不做检查。
40、下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是（）。
A、注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
B、注册会计师可以采用综合性方案应对重大错报风险
C、注册会计师可以采用实质性方案应对特别风险
D、注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化
【答案】D
【解析】注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响，无需考虑要与前期的审计方案一致，选项D错误。
41、根据《中华人民共和国审计法》的规定，我国国家审计项目的审计报告是（）
A、内部审计报告和外部审计报告
B、审计意见书和审计决定书
C、审计结果报告和审计工作报告
D、审计组的审计报告和审计机关的审计报告
【答案】D
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
根据《审计法》的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。
42、下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（）。
A、以虚假发票入账
B、滥用会计政策
C、误报或隐瞒交易
D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销
【答案】D
【解析】财务报告舞弊是指管理层有意识地操纵财务报告结果来伪造企业财务状况、经营成果等。
常见的财务报告舞弊方式包括：
①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；③错误运用会计政策。
D项，对记账错误的会计凭证进行红字冲销属于正确的账务处理。
43、下列有关审计目标的表述，错误的是（）。
A、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标
B、审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平
C、社会审计的总目标
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