中级会计实务模拟题模拟4含答案.docx
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中级会计实务模拟题模拟4含答案
中级会计实务模拟题模拟4
一、单项选择题
1.甲公司20×9年2月1日购入需要安装的生产用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为117万元（含增值税17万元）。
购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。
安装时领用材料6万元；支付安装工人工资23万元。
该设备20×9年3月30日达到预定可使用状态。
甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。
假定不考虑其他因素，20×9年该设备应计提的折旧额为万元。
A.9
B.9.9
C.11
D.13.2
答案：
B
[解答]20×9年该设备应计提的折旧额=（100+3+6+23）/10×9/12=9.9（万元）。
2.下列说法中正确的有。
A.如果重组债务的账面价值小于将来应付金额，债务人应将两者的差额确认为当期营业外支出
B.如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，债务人应将重组债务的账面价值减去将来应付金额的差额确认为营业外收入
C.债权人涉及或有收益的，债权人不应将或有收益包括在未来应收金额中。
或有收益收到时，直接冲减财务费用（金融企业应直接计入利息收入）
D.债务人涉及或有支出的，债务人应将或有支出包括在未来应付金额中，或有支出实际发生时，将其直接计入营业外支出
答案：
C
[解答]以修改其他债务条件进行债务重组的，如果重组应付债务的账面价值大于未来应付金额，债务人应将重组应付债务的账面价值减记至未来应付金额，减记的金额作为资本公积；如果重组应收债权的账面价值大于未来应收金额，债权人应将重组应收债权的账面价值减记至未来应收金额，减记的金额作为当期损失。
如果重组应付债务的账面价值等于或小于未来应付金额，或重组应收债权的账面余额等于或小于未来应收金额，债务人或债权人均不作账务处理。
债务人涉及或有支出的，债务人应将或有支出包括在未来应付金额中，或有支出实际发生时，冲减重组后应付债务的账面价值，结清债务时，或有支出如未发生，一般应将该或有支出的原估计金额作为资本公积；债权人涉及或有收益的，债权人不应将或有收益包括在未来应收金额中，或有收益收到时，直接冲减财务费用（金融企业应直接计入利息收入）。
3.2010年3月31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格6000万元。
因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付2000万元。
该没备预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
假定甲公司的增量借款年利率为10%，已知利率为10%、期数为3期的普通年金现值系数为2.4869。
甲公司上述设备2010年应计提折旧额为万元。
A.994.76
B.746.07
C.900
D.1200
答案：
B
[解答]固定资产入账金额=2000×2.4869=4973.8（万元），2010年固定资产折旧金额=4973.8÷5×9/12=746.07（万元）。
4.甲企业从证券交易所以每股10元的价格购入某上市公司股票10000股，准备作为短期投资，另付有关税费750元，已知每股价格中包含0.5元已宣告但尚未发放的现金股利。
甲企业取得该项短期投资时，应记人“交易性金融资产——成本”科目的金额为元。
A.100000
B.100750
C.95750
D.95000
答案：
D
[解答]实际支付的价款中所包含的已宣告但尚未领取的现金股利，应作为“应收股利”处理；发生的相关费用计入投资收益。
因此，应记入“交易性金融资产——成本”，科目的金额=（10×10000）-（0.5×10000）=95000（元）。
5.甲公司2009年1月1日发行3年期可转换债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。
债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元，2010年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元（面值）本公司可转换债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。
甲公司按实际利率法确认利息费用。
2010年1月1日甲公司转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为万元。
A.4983.96
B.534.60
C.4716.66
D.5083.96
答案：
D
[解答]甲公司可转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额=转销的“应付债券——可转换公司债券”余额4816.66{[9465.40+（9465.40×6%-10000×4%）]/2}+转销的“资本公积——其他资本公积”367.30[（10200-9465.40）/2]-股本100=5083.96（万元）。
6.按照企业会计准则规定，在成本与可变现净值孰低法下，对成本与可变现净值进行比较确定当期存货跌价准备金额时，一般应当（）。
A.分别单个存货项目进行比较
B.分别存货类别进行比较
C.按全部存货进行比较
D.企业根据实际情况作出选择
答案：
A
[解答]在成本与可变现净值孰低法下，对成本与可变现净值进行比较确定当期存货跌价准备金额时，一般应分别单个存货项目进行比较。
7.甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲公司根据乙企业开具有增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为万元。
A.144
B.144.68
C.160
D.160.68
答案：
A
[解答]由于委托加工物资收回后用于继续生产应税消费晶，所以消赞税不计入收回的委托加工物资成本。
收回该批半成品的入账价值应是140+4=144（万元）。
8.某企业为延长甲设备的使用寿命，2007年6月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计20万元，估计能使甲设备延长使用寿命2年。
根据2007年6月末的账面记录，甲设备的账面原价为120万元，已提折旧为57万元，未计提减值准备。
若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元，则该企业2007年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为万元。
A.0
B.15
C.18
D.20
答案：
B
[解答]改扩建时固定资产的账面价值=120-57=63（万元），因可收回金额为78万元，所以该企业2007年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为15万元，另5万元应费用化。
9.某企业当期净利润为900万元，投资收益为150万元，与筹资活动有关的财务费用为60万元，经营性应收项目增加85万元，经营性应付项目减少15万元，固定资产折旧为30万元，无形资产摊销为10万元。
假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为万元。
A.600
B.700
C.650
D.750
答案：
D
[解答]企业当期经营活动产生的现金流量净额=900-150+60-85-15+30+10=750万元。
10.对公司发行的可转换公司债券，下列说法中不正确的是。
A.企业应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆
B.进行分拆时，应当先对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额
C.进行分拆时，债券面值总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额
D.发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊
答案：
C
[解答]企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积，选项A正确；在进行分拆时，应当先对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额，选项B正确；按债券发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额，选项c不正确；发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊，选项D正确。
11.甲企业自行开发并按法律程序申请取得了一项专利权，在研发过程中共发生材料费13万元，支付科研人员工资等费用5万元，其中符合无形资产准则规定的开发支出资本化条件的为6万元，在依法申请专利时支付注册费4万元，聘请律师费1万元，则该专利权的入账价值为万元。
A.23
B.18
C.5
D.11
答案：
D
[解答]企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出，企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，作为当期损益；满足资本化条件的，计入无形资产的入账价值，依法申请专利时支付的注册费用、律师费用也计入无形资产的入账价值。
因此，该专利权的入账价值=6+4+1=11（万元）。
12.某公司自2007年1月1日开始采用新企业会计准则。
2007年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%。
2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：
（1）当期计提存货跌价准备700万元；
（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。
假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。
假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
该公司2007年度所得税费用为。
A.33万元
B.97万元
C.497万元
D.561万元
答案：
D
[解答]①2007年应税所得额=2000+700-1500-300=900（万元）；
②2007年应交所得税=900×33%=297（万元）；
③2007年“递延所得税资产”借记额=700×33%=231（万元）；
④2007年“递延所得税负债”贷记额=1500×33%=495（万元）；
⑤2007年“所得税费用”=297-231+495=561（万元）。
13.甲公司2009年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比税法允许扣除的工资超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。
2009年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。
除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。
甲公司适用所得税税率为25%。
甲公司2009年的净利润为万元。
A.750
B.786.5
C.819.5
D.753.5
答案：
D
[解答]当期所得税费用=（1000+50-100）×25%=237.5（万元），递延所得税费用=（5000-4700）×25%-66=9（万元），所得税费用总额=237.5+9=246.5（万元），净利润=1000-246.5=753.5（万元）。
资产负债表债务法进行所得税会计处理，在不存在其他纳税调整事项和所得税税率变更等情况下，本期所得税费用是按税前会计利润乘以现行税率计算的结果。
14.在财政授权支付方式下，行政、事业单位应设置科目结算财政资金。
A.财政补助收入
B.零余额账户用款额度
C.财政应返还额度
D.拨人经费
答案：
B
[解答]在财政授权支付方式下，行政、事业单位应设置“零余额账户用款额度”科目。
15.甲企业于2010年2月1日以436000元的价格购入A公司于2009年1月1日发行的三年期债券，其债券利息按年收取，到期收回本金，债券年利率为3%，该债券面值为400000元，另支付相关税费2000元。
2010年2月1日该债券2009年利息尚未领取。
甲企业购入该债券不准备长期持有。
则甲企业购入该项短期投资的初始投资成本为元。
A.426000
B.438000
C.425000
D.424000
答案：
D
[解答]实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息12000（400000×3%）元作为应收利息处理；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用2000元应当在发生时计入投资收益。
实际支付的价款中包含的尚未到期的债券利息1000（12000÷12）元包括在投资的初始投资成本中。
因此，企业购入该项短期投资的初始投资成本为：
436000-400000×3%=424000（元）。
二、多项选择题
1.下列各项中，不应计入营业外收入的有。
A.以固定资产进行非货币性资产交换的利得
B.处置长期股权投资产生的收益
C.出租无形资产取得的收入
D.处置投资性房地产取得的收入
答案：
BCD
[解答]以固定资产进行非货币性资产交换的利得计入营业外收入；处置长期股权投资产生的收益计入投资收益；出租无形资产取得的收入和处置投资性房地产取得的收入计入其他业务收入。
2.下列各项中，体现会计信息的谨慎性质量要求的有。
A.将融资租入固定资产视作自有资产核算
B.采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧
C.对固定资产计提减值准备
D.对长期股权投资采用成本法核算
答案：
BC
[解答]将融资粗人固定资产视同自有固定资产核算，体现的是实质重于形式要求；对长期投资采用成本法核算体现的是客观性质量要求。
3.下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有。
A.取得交易性金融资产发生的交易费用
B.对联营企业投资发生的交易费用
C.取得持有至到期投资发生的交易费用
D.取得可供出售金融资产发生的交易费用
答案：
BCD
[解答]交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他选项中涉及的相关交易费用均应计入其初始入账价值。
4.下列项目中，应采用长期股权投资成本法核算的有。
A.对子公司的投资
B.对联营企业得投资
C.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量得投资
D.投资企业对投资单位不具有共同控制或重大影响，在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的投资
答案：
AC
[解答]下列情况下，企业应运用成本法核算长期股权投资：
（1）投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资；
（2）投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
5.关于股份支付条款和条件的修改，下列说法中正确的有。
A.对条款和条件的有利修改，应考虑修改后的可行权条件，将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加
B.对条款和条件的不利修改，如同该变更从未发生，除非企业取消了部分或全部已授予的权益工具
C.对取消或结算，将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额
D.无论是条款和条件的有利修改，还是不利修改，均应考虑修改后的可行权条件，将增加或减少的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加或减少
答案：
ABC
[解答]对条款和条件的不利修改，如同该变更从未发生，除非企业取消了部分或全部已授予的权益工具，选项D错误。
6.下列经济业务中，可列入营业外支出开支范围的有。
A.存货的非常损失
B.出售无形资产的净损失
C.计提的固定资产减值准备
D.计提的无形资产减值准备
答案：
ABCD
[解答]营业外支出包括的项目有：
固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、非常损失等。
7.下列项目中，不属于分部（负责生产销售某产品）的分部费用的有。
A.利息费用
B.销售费用
C.所得税费用
D.营业外支出
答案：
ACD
[解答]分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内：
（1）利息费用；
（2）采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失；（3）与企业整体相关的管理费用和其他费用；（4）营业外支出；（5）所得税费用。
8.以下各项中属于所有者权益构成项目的有。
A.实收资本（或股本）
B.资本公积
C.盈余公积
D.未分配利润
答案：
ABCD
[解答]所有者权益通常由实收资本（或股本）、资本公积（含资本溢价或股本溢价、其他资本公积）、盈余公积和未分配利润构成。
9.下列关于非营利组织会计的说法中，不正确的有。
A.会计核算的基础是收付实现制
B.会计计量的基础只能采用历史成本
C.反映业务活动情况的要素是收入和支出
D.民间非营利组织财务会计报告包括资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表
答案：
ABCD
[解答]选项A，民间非营利组织的核算基础是权责发生制；选项B，民间非营利组织也可以采用公允价值；选项C，民间非营利组织反映业务活动情况的是收入和费用；选项D，民间非营利组织没有利润表，而是业务活动表。
10.甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：
（1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得2000000元的赔偿；
（2）由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额1000000元；（3）甲公司为A公司提供银行借款担保，担保金额5000000元，甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款3000000元。
甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项处理正确的有。
A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露
B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露
C.甲公司将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露
D.甲公司未将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债，但在会计报表附注中作了披露
答案：
BC
[解答]将或有事项确认为资产的条件是，与或有事项有关的义务已经确认为负债，清偿负债所需支出全部或部分预期第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。
或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应在会计报表中披露。
因此选项A不正确。
三、判断题A对B错
1.企业期末持有的材料全部专用于生产已签订销售合同的产品，则该批材料的可变现净值应以销售合同所规定的售价为计量基础。
（）
答案：
A
2.在资本化期间内，外币专门借款和一般借款的本金及利息的汇兑差额均应予以资本化。
答案：
B
[解答]在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化，一般借款本金及利息的汇兑差额应费用化。
3.无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认非货币性资产和商誉。
答案：
B
[解答]无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
商誉不可辨认，不属于无形资产。
4.宣传媒介的收费，应当在资产负债表日根据制作完工进度确认收入，而广告制作费应当是在相关广告出现于公众面前时确认收入。
（）
答案：
B
[解答]宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入。
5.资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
答案：
A
6.将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。
（）
答案：
A
[解答]按照准则规定，将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。
7.在企业惫债金额既定的情况下，企业本期净资产的增减额就是企业当期的利润额或发生的亏损额。
答案：
B
8.发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。
（）
答案：
A
[解答]发现以前会计期间的会计估计存在错误的，也就是说发现以前滥用会计估计变更，应该作为前期会计差错，按照前期会计差错进行更正。
[试题点评]本题主要考核“前期差错更正”知识点。
9.采用出包方式自行建造固定资产工程时，按规定预付的工程价款通过“在建工程”科目核算，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目等。
答案：
B
[解答]采用出包方式自行建造固定资产工程时，按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目等；按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”科目，贷记“预付账款”等科目。
10.非货币性资产交换不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认换出资产的处置损益。
答案：
A
[解答]非货币性资产交换交易不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，换入资产的价值按照换出资产的账而价值为基础确定，无论是否支付补价，均不确认换出资产处置损益。
四、计算题
（凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。
凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。
）
1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年至2010年发生如下与金融资产有关的业务：
（1）购入债券、股票作为交易性金融资产：
①2009年1月1日，甲公司从证券市场以银行存款1000万元（含相关税费2万元）购入A上市公司（以下简称A公司）当日发行的一次还本、分期付息3年期公司债券，该公司债券面值1020万元，票面年利率为5%，每年付息一次，从2010年起每年1月5日支付上一年度的债券利息。
甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的，将其划分为交易性金融资产。
②2009年4月1日，甲公司从证券市场以银行存款购入B上市公司（以下简称B公司）的股票80000股，每股买入价为18元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利。
另支付相关税费7200元。
甲公司取得该项金融资产近期内如有收益准备出售，将其划分为交易性金融资产。
③2009年4月18日，甲公司收到B公司分派的现金股利。
④2009年6月30日，A公司债券的公允价值为1040万元（不含利息）；B公司股票的每股市价下跌至16元。
⑤2009年8月3日，甲公司出售持有的B公司股票60000股，实得价款1040000元。
⑥2009年10月15日，B公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。
⑦2009年10月30日，甲公司收到派发的现金股利。
⑧2009年12月31日，A公司债券的公允价值为1060万元（不含利息）；B公司的股票市价为17元。
⑨2010年1月4日，甲公司全部转让所持有的A公司债券，取得价款为1121万元。
（2）购入债券作为持有至到期投资：
甲公司于2009年1
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