《税务会计与纳税筹划》课程标准.doc
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《税务会计与纳税筹划》课程标准
课程代码
23B014
课程性质
专业必修
学时/学分
52/3
编制负责人
系部审核
教务处审核
一、课程定位
《税务会计与纳税筹划》是会计、会计电算化与财务管理专业的一门专业必修课，是一门融税收、会计等知识于一体的边缘性、应用型学科。
纳税筹划在我国起步较晚，但在实际工作中倍受欢迎，成为财经工作人员必备知识结构中的一部分。
近年来人才需求调研的结果显示，纳税核算及筹划知识在企业工作中越来越重要，相关知识的欠缺也正是目前职业院校会计类从业人员的致命弱点。
该课程的开设对提高学生的财经职业能力有重要的启迪作用。
本课程的前导专业课程有会计学基础、企业会计、国家税收等。
二、课程设计思路
1．本课程标准设计的总体思路是：
本课程是在对会计、会计电算化和财务管理专业学生的就业情况进行跟踪调查时，针对其在工作领域中遇到的知识、技能薄弱环节和盲点进行分析的基础上，遵循“以市场需求为导向，以就业为目标”的职业教育理念，确定本课程的学习目标，设计本课程的学习情境。
本课程摆脱了前导课程就会计而学会计、就税法而学税法的模式，克服了学生知识点零散，不能有机整合、融会贯通的局限性，让学生将经济业务，税法规定，会计处理和税务筹划四者有机结合，在日常涉税业务的处理中熟悉税法规定，在会计处理方法或税法规定中寻找税务筹划的空间，使学生树立牢固的节税意识，随时随地为企业谋取最大的经济利益。
通过将不同课程所学知识的串连与分析，拓宽学生的知识面，锻炼学生独立思考和分析解决问题的能力，培养学生的敬业精神、团队合作沟通能力和良好的职业道德修养。
2．学习情境设计的基本依据是：
从企业常用涉税业务内容出发，本课程选择了增值税筹划与核算、消费税筹划与核算、营业税筹划与核算、所得税筹划与核算及出口退税筹划与核算八个内容，加之税务筹划概述以及纳税人的合法权益与法律责任，分七个模块构建了七个学习情境。
在各税种核算的每一个学习情境中，结合各税种涉税业务的特点和种类划分学习子情境，每一子情境中将相关税收法律规定作为已知的知识加以简单归纳，重点突出会计处理中“涉税”部分的会计处理，并注意将同类和类似的业务加以横向比较和归纳，在教学效果上追求抛砖引玉，举一反三的效果。
在各税种筹划的每一个子情境中，根据各税种筹划的着力点划分子情境，每一子情境内再例举若干个具体筹划方法，着重突出各筹划方法的原理与筹划依据，引导学生进行独立思考和小组讨论，为各个案例提出具体的筹划方法。
三、课程目标
本课程有着极为明确的岗位目标指向。
各专业主要是面向生产、流通、服务类中小企业和会计师事务所等社会中介机构等培养高素质、高技能财经人才。
本课程面向岗位有：
中小企业税务管理岗位、中小企业财务主管岗位、社会中介机构税务服务岗位。
1、知识目标
（1）明确税务会计岗位的职责及工作规范。
（2）掌握企业日常涉税业务中所涉及的税务基础理论知识。
（3）掌握企业日常涉税业务会计处理中所涉及的会计基础理论知识。
（4）熟悉税务筹划基本理论、基本技术和基本方法。
2、职业技能目标
（1）具备基本的办税员操作技能。
（2）具有根据企业设立与经营、筹资、投资、投资等系列活动以及各种会计方法的选择进行简单的税务筹划。
（3）具有对企业发生的各项涉税经济业务作出职业判断并进行账务处理的能力。
（5）具有独立办理纳税申报的能力。
（6）具有根据变化的会计、税法环境进行自我学习与知识自我更新、补充的能力。
（7）具有基本的人际沟通与协作能力。
3、职业素质养成目标
（1）培养学生自觉维护国家利益、社会公共利益和集体利益的职业意识。
（2）培养学生法制观念和依法纳税的意识。
（3）培养学生认真、细致、严谨、积极进取的工作作风和敬业精神，形成良好的工作习惯；
（4）使学生具有创新精神和团队协作精神。
四、先修、后续课程
本课程的先修课程为《会计学基础》，《企业会计》，《国家税收》等课程。
是会计、会计电算化专业的专业基础或专业核心课程，着重培养学生的岗位核心能力，是本课程所培养的职业拓展能力必修的课程。
主要讲授会计核算原则、核算程序、记账方法等在内的会计基础理论、基本方法、基本操作技能以及税法基本原理、我国税法法律体系的构成以及各主要税种基本规定，税收征管相关规定等。
《会计学基础》课程安排在第一学期，《国家税收》课程安排在第三学期，本课程安排在第四或第五学期，使学生在理解会计基本理论、税法基本规定的基础上转入涉税业务会计处理和税务筹划的深入学习，实现核算型人才向管理型人才过渡。
五、教学内容及学时安排
1、课程主要内容说明
本课程总学时52学时，开课学期为第四或第五学期。
教学内容分为四大模块，第一模块为纳税筹划基础模块，讲述纳税筹划概述和纳税人的合法权益与法律责任；第二模块为个税筹划与核算，包括增值税纳税筹划与核算、消费税纳税筹划与核算、营业税纳税筹划与核算、所得税纳税筹划与核算以及出口退税纳税筹划与核算；第三模块为纳税筹划案例分析，主要是将前面所学的理论与具体案例结合起来进行分析；第四模块为纳税申报，包括增值税纳税申报、消费税纳税申报、营业说纳税申报以及企业所得税年度纳税申报。
本课包含理论教学和实践教学，其内容融合了基础会计、企业会计以及国家税收的相关知识，以进一步提高学生会计职业岗位能力，培养学生对于企业管理及理财方面的能力。
本课程教学重点是增值税纳税筹划和所得税纳税筹划。
本课程教学难点：
对于增值税纳税筹划平衡点的应用，对于所得税纳税筹划方法的掌握、所得税会计处理，以及出口退税的计算和会计处理。
2、课程教学内容
《税务会计与纳税筹划》课程学习情境划分及课时分配表
序号
单元（工作任务模块或实训项目）
教学内容与要求
活动设计
学时安排
1
纳税筹划概述
教学内容：
纳税筹划的含义、特点与意义；
纳税筹划的必然性与原则；
纳税筹划的成本与风险控制；
纳税筹划的基本原理与基本技术。
教学要求：
了解纳税筹划的含义、意义、必然性、成本与风险控制，对纳税筹划有个整体的概念；熟悉纳税筹划的特点与原则；掌握纳税筹划的基本原理与基本技术，辅助后面章节的学习。
1.阅读所给的案例资料，培养阅读税收新闻和整理资料信息的兴趣和能力；
2.利用案例分析纳税筹划的必然性及存在的风险；
3.结合税收中的基本要素理解纳税筹划的基本思路及方法。
2
2
纳税人的合法权益与法律责任
教学内容：
纳税人的合法权益；
纳税人的法律责任；
税务机关的权力与义务。
教学要求：
了解纳税人及税务机关的权益与义务，能够准确区分税收违法与税收犯罪，在知法、懂法、学法、守法的基础上去用法，保护自身的合法权益。
1.通过我国税收征管的现实资料理解纳税人与税务机关各自的权利与义务。
2
3
增值税会计处理
教学内容：
增值税进项税额及其调整的会计处理；
增值税销项税额及其调整的会计处理；
增值税减免、上缴的会计处理；
小规模纳税人应交增值税的会计处理。
教学要求：
熟练掌握一般纳税人增值税进项税额、销项税额、减免税及上缴的常规性业务会计处理；掌握小规模纳税应交增值税的会计处理；熟悉一般纳税人增值税进项税额不得抵扣、需要进行进项税额转出及购进不满足条件的情形及相关的会计处理；熟悉一般纳税人增值税销项税额的特殊业务以及视同销售情形下的会计处理，并具有正确处理相关会计分录的能力。
1.通过案例掌握增值税的核算方法。
问题讨论：
比较一般纳税人与小规模纳税人的区别。
4
4
增值税纳税筹划
教学内容：
纳税人身份选择的筹划；
增值税销项税额的筹划；
增值税进项税额的筹划；
增值税优惠政策的筹划。
教学要求：
能够熟练掌握各种平衡点（增值率平衡点、抵扣率平衡点、混合销售无差别点、购进价格比、可抵扣物耗比）的应用，并具有能够准确进行判断的能力；熟悉增值税发生非正常损失及需要进行进项税额转出时找准时机的纳税筹划；熟悉最新增值税起征点的调整并进行相关应用。
1.通过增值税基本法规的界定，了解增值税的税收优惠政策；
2.通过案例分析、小组讨论理解纳税人身份应当如何选择；
3.通过案例分析、小组讨论掌握纳税人促销方案的选择；
4.通过案例分析、小组讨论掌握混合销售的筹划方法；
5.通过案例分析、小组讨论掌握纳税人应如何选择运输所售货物的方式；
6.通过案例分析、小组讨论理解纳税人应如何选择供应商；
7.通过案例分析理解纳税人如何应用税收优惠政策进行纳税筹划。
6
5
消费税会计处理
教学内容：
应税消费品销售的会计处理；
应税消费品视同销售的会计处理；
委托加工应税消费品的会计处理；
其他消费税应税行为的会计处理。
教学要求：
熟悉消费税正规业务处理；具有区分包装物出售、租金及押金方式下不同会计处理的能力；掌握消费品在视同销售情况下不同的会计处理，并与增值税会计处理相联系，具有对知识进行融会贯通的能力；熟练掌握委托加工方式下，收回后继续加工及收回后直接出售这两种情形在进行会计处理的区别；熟悉并掌握金银首饰销售时相关的规定及会计处理。
1.通过案例掌握消费税的核算方法。
问题讨论：
委托加工方式下委托方与受托方的处理各自如何进行处理。
4
6
消费税纳税筹划
教学内容：
消费税计税依据的筹划；
消费税税率的筹划；
消费税税额的筹划。
教学要求：
掌握消费税的计税依据，理解转让定价的模式并能够灵活应用，具有熟练计算委托加工方式下不同加工方式及进行纳税筹划的能力，了解包装物押金、换抵投视同销售行为进行筹划的原理；了解消费税兼营不同税率及包装方式的筹划，掌握并能够灵活应用临界点定价筹划；熟悉消费税的税收优惠，熟练掌握已税消费品税额抵扣制度，并具有进行相关纳税筹划的能力。
1.掌握消费税基本法规，了解消费税的税收优惠政策；
2.通过案例分析、小组讨论了解应如何避免消费税的征税范围；
3.通过案例分析、小组讨论掌握应选择何种加工方式获得产品销售的来源；
4.通过案例分析、小组讨论掌握应如何对应税消费品进行定价；
5.通过案例分析理解税额抵扣的筹划方法。
6
7
营业税会计处理
教学内容：
不同行业特定业务应纳营业税的会计处理；
转让无形资产和销售不动产应纳营业税额的会计处理。
教学要求：
熟悉营业税业务一般的会计处理，重点掌握交通运输业、房地产开发业、金融企业、建筑业的会计处理，了解旅游、餐饮等服务业的会计处理，并具有正确做出营业税行业会计分录的能力。
1.通过案例掌握营业税的核算方法。
问题讨论：
建筑业的营业额应如何确定。
2
8
营业税纳税筹划
教学内容：
营业税征税范围的筹划；
营业税计税依据的筹划；
营业税税目税率的筹划；
营业税优惠政策的筹划。
教学要求：
熟悉营业税的征税范围并进行纳税筹划；能够根据各行业的特点及相关的政策、法规，熟练建筑业、销售不动产和转让无形资产、娱乐业、代理业以及混合销售的纳税筹划原理，并具有能够根据实际案例给出相应纳税筹划方案并作出准确计算的能力；了解最新有关营业税起征点的调整并进行相关纳税筹划。
1.通过营业税基本法规的界定，了解营业税的税收优惠政策；
2.通过案例分析、小组讨论掌握利用无形资产、不动产进行投资入股相应的筹划方法；
3.通过案例分析、小组讨论掌握如何助力建筑业企业减少税收支出；
4.通过案例分析理解纳税人如何应用税收优惠政策进行纳税筹划。
6
9
所得税会计处理
教学内容：
所得税会计的确认、计量与列报；
企业所得税的会计核算；
个人所得税的会计核算。
教学要求：
熟悉计税基础的概念及其确认；能够区分永久性差异与暂时性差异，并对暂时性差异下面的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异进行理解并准确判断；掌握所得税费用的确认、计量与列报，正确把握递延所得税资产与递延所得税负债；具有正确进行企业所得税和个人所得税账务处理的能力。
1.通过案例掌握所得税的核算方法。
问题讨论：
所得税费用应如何确认。
4
10
所得税纳税筹划
教学内容：
企业所得税的纳税筹划；
个人所得税的纳税筹划。
教学要求：
熟悉企业所得税一些有限制扣除标准的比例；重点掌握企业所得税下亏损结转、利润转移、税前列支、递延纳税的纳税筹划原理，具有能够结合具体案例给出纳税筹划方案的能力；了解企业所得税的税收优惠政策；了解最新的个人所得税起征点，并具有加以应用的能力；重点掌握个人所得税下应税类别转化、纳税人身份选择、个人所得分割、个人所得平滑化、增加扣除项目的纳税筹划原理，具有准确计算不同筹划方案并进行判断的能力。
1.通过所得税基本法规的界定，了解所得税的税收优惠政策；
2.通过案例分析、小组讨论掌握企业如何结转亏损、转移利润；
3.通过案例分析、小组讨论理解企业如何实现扣除项目最大化；
4.通过案例分析、小组讨论掌握纳税人如何分配自己的收入才能缴纳最少的所得税；
5.通过案例分析理解纳税人如何应用税收优惠政策进行纳税筹划。
6
11
出口退税会计处理
教学内容：
出口退（免）增值税的会计处理；
出口退（免）消费税的会计处理。
教学要求：
熟练掌握增值税免抵退税方式和先征后退方式下不同的会计处理；掌握应税消费品生产企业委托外贸企业出口实行先征后退方式的会计处理；掌握外贸企业自营出口和接受委托代理出口应税消费品两种方式下的相关会计分录的区别。
1.通过案例掌握出口退（免）税的核算方法。
问题讨论：
增值税和消费税的退（免）税规定有何不同。
4
12
出口退税纳税筹划
教学内容：
出口退（免）增值税的纳税筹划；
出口退（免）消费税的纳税筹划。
教学要求：
掌握出口退增值税纳税筹划的三种主要方法，能够根据实际案例给出筹划方案并具有准确计算的能力；掌握出口退消费税的纳税筹划，灵活运用适用不同情形下的筹划方案，结合前面所学知识，具有将知识融会贯通并准确进行计算的能力。
1.通过增值税和消费税基本法规的界定，了解出口退（免）税的优惠政策；
2.通过案例分析、小组讨论掌握出口退（免）税的纳税筹划。
6
合计
52
六、课程实施
1．课程主讲教师和教学团队
本课程主讲教师6名，本科以上学历为100%，其中45岁以下的专职教师中具有研究生学历或硕士学位（含在读）的比例达到50%。
课程团队中正高职称1人，副高职称2人，中级职称2人。
高级职称教师占到50%。
专职教师中“双师素质型”教师比例占100%，其中注册会计师3人。
2.课程实践教学方式和条件
（1）实践教学方式
为了达到该课程的实践教学目标，实行校内实训、校外实习相结合的形式。
校内实训形式包括如下几种：
①手工实训。
每一税种学完后，可提供不同类型企业涉及该税种的业务模拟资料，安排学生进行会计处理演练，提供不同情境下的企业背景资料，让学生进行税务筹划方案设计或比较分析。
②电子报税实训。
利用模拟报税软件完成中、小型企业或集团公司一个月份的完整税费计算与纳税申报业务。
校外实训包括：
①实习基地实训。
派学生到专业实训基地进行现场观摩实训。
②纳税筹划方案设计。
通过引导学生深入实践单位调查的方式进行。
通过实践调查，学生了解了真实会计主体的经营管理特点与主要涉税业务，要求学生展开纳税筹划方案的设计，设计结果以设计报告的方式。
（2）实训教学条件
①实训场所：
用于会计核算实务操作的基本技能实训室；配置有应用会计核算模拟实训软件和会计电算化软件以及模拟报税软件的网络环境的计算机机房；具备会计分岗位操作的企业财务模拟环境及模拟银行、模拟税务等外部环境的分岗仿真实训室；拥有会计师（税务师）事务所等对口校外实训基地十余家。
②税务会计仿真核算资料（包括仿真实训的系统原始凭证资料，记账凭证，账簿，报表等），税务筹划案例库。
七、教学方法与教学手段
1．教学方法
本课程教学方法主要包括六步教学法、案例教学法、模拟实训操作教学法进行教学。
（1）六步教学法，将教学组织分为明确任务、教学准备、教学设计、教学实施、教学检查、教学评价六步。
以学生为主体进行完成相关工作任务的知识、技能、准备等信息搜集，制定课程教学方案，并准备各项教学资料。
教学实施过程中，对于税务会计核算部分，教师应着重指导学生按照规范化的要求和会计工作流程实施模拟工作过程，并以“过程+结果”的方式进行课程考核。
六步教学法为本课程主要的课程教学组织方法，每个完整的学习子情境的教学均要采用六步教学法进行课堂组织，实现以学生为主体的理实一体教学。
（2）案例教学法
每学习一个税种的会计核算前引入一个真实企业的背景资料，剖析该企业的生产经营管理特点，分析及主要涉税经济业务及其流程，提出会计核算任务，训练其纳税筹划的思路与方法。
（3）模拟操作法
每学完一个税种的核算与筹划，即提出一个会计主体的一个会计期间的涉税业务的模拟实训资料，要求学生进行仿真会计实训，分析其税务筹划的空间及思路，提出较为具体的纳税筹划方案。
2.教学手段
采用多媒体教学手段，主要包括：
电子课件、投影、视频、音频、多媒体教学软件、案例库。
师生互动、课堂展示等教学环节可采用多媒体教学软件。
八、考核与评价
本课程考核的最终评价由期末考核评价、教学过程评价、集中实训评价三部分考核评价构成，各考核评价方式分别按满分100分独立计分：
1、期末考核评价及方式
期末考核即期末考试，采用闭卷的形式，考试时间为100分钟，评价主体为教师。
考试题型不少于四种类型、小题数量不少于35个（含案例分析题），考试内容要覆盖各个章节并适当突出课程的重点内容，试题要合理安排难度结构，难易程度要适中，题目难易程度分为易、较易、较难、难四个等级。
每套试卷中，难易程度题目所占比例一般为：
易占20%，较易占45%，较难占30%，难占5%。
同时试题要合理安排题目的能力层次结构，每套试卷中，各能力层次题目所占的比例一般为：
识记占5%,领会占30%，一般应用占50%,综合应用占15%。
2、教学过程评价
教学过程考核主要考察学生的学习态度、专业素养、团队精神、实训操作三部分考核评价构成。
评价依据：
平时表现（25%）+作业成绩（25%）+课堂讨论（25%）+实训操作（25%）。
考核方式采用考勤、课外作业、实训操作等方式，考核主体为教师评价和项目小组评价。
3、集中实训评价
序号
任务模块
评价目标
评价方式
评价分值
1
纳税筹划概述
能够掌握纳税筹划的概念、特点、原则，熟悉纳税筹划的意义、必然性和成本与风险控制。
教师评价
5
2
纳税人的合法权益与法律责任
熟悉纳税人和税务机关的权益与义务，能准确区分税收违法与税收犯罪。
小组评价
5
3
增值税会计处理
正确进行增值税一般纳税人与小规模纳税人的会计处理，熟悉特殊情形下的会计处理。
小组评价
6
4
增值税纳税筹划
掌握各种平衡点的应用并做出准确的判断。
教师评价
12
5
消费税会计处理
正确进行消费税相关的会计处理，掌握一些特殊情形的会计处理。
小组评价
6
6
消费税纳税筹划
掌握消费税征税范围、计税依据、税率、税额的筹划方法并能提出纳税筹划方案。
教师评价
12
7
营业税会计处理
正确处理不同行业的营业税的会计处理。
小组评价
6
8
营业税纳税筹划
掌握分行业以及分税制下进行纳税筹划的方法并结合实际案例提出纳税筹划方案。
教师评价
12
9
所得税会计处理
正确进行企业所得税和个人所得税相关的账务处理。
小组评价
6
10
所得税纳税筹划
掌握企业所得税和个人所得税纳税筹划方法，并根据实际情况提出相应的纳税筹划方案。
教师评价
12
11
出口退税会计处理
正确处理出口退增值税和消费税相关的会计分录。
小组评价
6
12
出口退税纳税筹划
掌握生产企业以及外贸企业出口退增值税和消费税的筹划方法。
教师评价
12
合计
100
4、课程成绩形成方式
本课程考核的最终评价由学习态度、实训操作、综合测试三部分考核评价构成，各考核评价方式分别按满分100分独立计分，再按权重折算计入课程总分，权重分别为50%、30%、20%，即：
课程成绩=期末考核分值×50%＋教学过程评价分值×30%＋集中实训评价×20%
课程成绩≥60分为合格。
九、教学资源的利用与开发
使用教材：
《税务会计与纳税筹划》，管友桥主编，中国广播电视出版社，2010年3月出版。
参考书：
（1）《税务会计与税务筹划》，盖地主编，中国人民大学出版社，2010年5月（第5版）
（2）《企业会计准则讲解（2010）》，财政部会计司编写组，人民出版社，2010年12月（第1版）
（3）《企业会计》，管友桥主编，中国广播电视出版社，2011年6月（第3版）
（4）《国家税收》，茹燕主编，南京大学出版社，2011年6月
（5）相关税收法令，国家税务总局官方网站
多媒体资源：
本课程100％采用多媒体教学手段进行课堂教学，院级精品课程网站提供了本课程的多媒体课件、电子教案、案例库等资源；教师与教师、教师与学生的职教新干线个人空间的接通实现了教师之间优质教学资源的共享、学生与教师之间的自由沟通。
实验（训）室利用：
本课程有用于会计核算实务操作的基本技能实训室；配置有应用会计核算模拟实训软件和会计电算化软件以及模拟报税软件的网络环境的计算机机房；具备会计分岗位操作的企业财务模拟环境及模拟银行、模拟税务等外部环境的分岗仿真实训室。
实训项目开出率100%，实验设备完好率达到98%以上。
校外基地利用：
本课程有对口的校外实训基地10余家，这些基地为课程的现场教学、学生认知实训、社会调查和顶岗实习提供了较好的条件，还是本课程教师进行社会调查与实践的场所。
每年学生都在这些基地中接受了操作技能的训练。
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