财务审计工作意见.docx

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财务审计工作意见

财务审计工作意见

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　　各村、居委会：

　　为了做好村级财务管理工作,根据《泰安镇村财务管理规定》的文件精神。

现就做好村级财务审计工作，提出如下意见：

　　一、审计对象和目标

　　审计对象为：

全镇村级、居委会组织。

主要审计内容：

村级集体资产、负债状况，财务收支、收益情况，财经制度及相关制度的执行情况。

　　审计的目标是：

通过审计，全面掌握村级财务收支的真实性、合法性、效益性情况，发现和揭露村级财务管理工作中存在的问题，遏制农村腐败现象的滋生，防止集体资产流失，减轻农民负担，促进村干部廉洁守纪，进一步加强农村的党风廉政建设。

　　二、审计的内容和重点

　　1、村级财务管理、资产管理和民主理财等内部控制制度是否健全。

　　2、村级遵守财经法规情况。

通过审查财产实物总账，看账物是否相符，固定资产是否设立卡片帐；审查现金、银行存款账，看现金管理是否规范，银行证单是否齐全；审查收支账目，看各项收入是否开具合规票据并及时、足额入账，开支是否合理，审批、证明、经办手续是否完善，有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“账外账”或“小金库”等问题；审查往来账表，看农户往来、内部单位往来、外部单位往来、银行贷款以及其它债权债务是否真实、合理。

　　3、农民群众关注的热点问题

　　①重大经济事项实施及其效果情况。

主要有：

集体资产处置情况，即集体资产的管理制度是否健全、是否严格执行，查清帐物是否相符、有无非法转让、转卖和侵吞集体资产的行为，有无因管理松散或其它原因造成集体资产的流失等；债权、债务管理情况，即债权债务的增减变化及拖欠占用情况，村集体借贷资金是否经村民代表大会讨论通过并按规定的审批程序办理，是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借款，是否擅自为企业贷款提供担保、抵押，导致新增债务等情况；农村各项资产发包、承包情况，即集体资产的发包是否严格执行《合同法》，是否签订规范的承包合同，承包金是否及时追缴、入账；村级建设工程项目是否公开招标，合同签订、执行是否规范，资金使用审批手续是否符合规定，工程竣工是否办理决算审计，是否按审计决算结论支付工程款；村集体经济组织对外投资特别是对村集体企业投资、效益以及村集体企业经营情况；上级专项资金管理、使用情况，土地补偿费的管理、分配、使用情况。

　　②民主管理情况。

主要审计：

关系集体经济组织各成员切身利益的事项，如集体土地征用、变卖、出租，集体企业改制，干部报酬，大额举债，大、中型固定资产的变卖和报废处理，“一事一议”筹资筹劳等重大事项是否经农村集体经济组织成员大会或成员代表大会讨论决定；民主理财是否有效执行。

　　③财务公开情况。

主要审计：

财务公开是否全面、真实、及时、规范；村内“一事一议”筹资筹劳的程序是否规范，资金收取是否超

　　标准、超范围以及资金的使用情况等。

　　三、审计的组织工作

　　镇审计所为主，农经站、财政所配合。

　　四、审计工作要求

　　1、规范审计程序。

按照审计程序要求，做到有审计通知书、有工作底稿，有取证材料、有审计报告，有被审计单位征求意见稿、有审计决定；审计过程中所涉及的审计文书使用审计局统一的文书格式；每个审计项目要资料齐全，并立卷归档。

　　2、突出重点村审计。

审计以经济总量比较大、群众意见比较多、财务管理较乱的村作为重点村审计。

　　五、其他事项

　　1、各村在重大基础设施、公共设施的投入在报销入账前报审计所审计后方可入账。

　　2、大额非生产性开支单张发票在3000以上的在报销入账前交审计所审核后方能报支。

　　本意见从2011年8月1日开始执行。

　　财务审计工作流程

　　一、审计准备阶段

　　1、接收有关部门委托，确定具体审计项目。

　　2、组成审计小组，并确定审计小组组长。

　　3、对被审计单位，进行必要的了解和调查。

主要了解该单位工作性质、工作范围，组织结构，人员情况，财务核算特点，以前对该单位的审计情况等。

　　4、确定审计工作重点，制订审计工作计划方案，并经领导审阅批准。

　　5、编制审计通知书，被审计单位承诺书，并经领导审阅批准。

　　6、下发审计通知书，并召开由审计处领导、审计小组成员和被审计单位有

　　关人员参加的进点会。

　　7、将审计通知书抄送财务处，由财务处提供被审计单位有关财务资料。

　　二、审计实施阶段

　　1、对财务处和被审计单位提供的有关会计资料，实施财务

　　审计程序。

　　按账号中明细项目汇总财务收支情况，并编制审计检查表。

　　按账号分类汇总财务收支情况，并编制审计检查表。

　　按重点对具体会计事项进行详细检查，并编制审计检查表。

　　抽查会计凭证，对主要会计事项的会计凭证进行复樱

　　根据审计工作需要，找有关人员和部门调查了解情况，并及时做好调查

　　记录，如有必要可召开座谈会。

　　在审计实施过程中，审计小组要及时向审计处领导汇报审计进展和审计

　　过程中的有关情况。

　　2、整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况。

　　3、审计小组向审计处领导汇报审计过程中发现问题和有关情况，对问题进

　　行初步筛选，确定需进一步核实的问题。

　　4、实施相关的追加审计程序。

　　5、审计小组再一次向审计处领导汇报核实和追加审计实施情况，并确定在

　　审计报告中反映的问题和需披露的事项。

　　三、审计报告阶段

　　1、审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿，并将审计报告初稿

　　和审计工作底稿提交审计处分管业务的领导进行审核。

　　2、审计小组按审核后的要求，对审计报告进行修改。

　　3、审计小组向审计处领导汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征

　　求意见稿进行定稿。

　　4、将审计报告的征求意见稿送相关分管领导和财务处领导传阅，并进行相

　　应的沟通。

　　5、对审计报告的征求意见稿进行修改定稿。

　　6、将审计报告的征求意见稿征求被审计单位意见。

　　7、将定稿后的审计报告进入网上审批程序，并出具正式审计报告。

　　8、向有关领导、部门及当事人送达正式审计报告。

　　四、审计报告的终结阶段

　　1、审计小组按审计档案归档程序，整理、归集审计工作底稿。

　　2、将整理好的审计档案装订成册。

　　3、按要求对归档审计报告进行统一编号、装盒。

　　关于如何做好内部审计工作的建议

　　2010年12月7日至12月16日，我参与了山西燃气产业集团有限公司的内部审计工作。

通过几天的工作、观察和了解，结合自己在内审工作的一些体会，对于如何做好内审计工作有一些初步的想法提供给您，希望能为集团公司的内部审计工作起到一定的作用。

　　第一、做好审计前的准备工作

　　从燃气公司本部的审计情况来看，审计前的准备工作不充分是较为明显的。

审计组的第一天上午几乎就是坐着等资料，财务资料迟迟不能提供，耗费了宝贵的时间。

我认为，在审计小组进驻前就应提前形成审计工作底稿。

　　集团公司的内部审计工作底稿内容比较详细，编制完成预计需要一至两天的时间，从而挤占了审计及分析的时间。

将审计工作底稿在审计进驻前提前完成，使审计组带着问题针对性地进行审计，可以提高审计效率并减轻企业负担和抵触情绪。

下达审计通知书后，我认为可以利用企业报送的电子数据，如报表、序时账、科目余额表、往来明细表、往来余额表、固定资产折旧表等在进驻前构建起审计工作底稿框架，避免在进驻后再做这些审计基础工作。

　　进驻前通过对审计工作底稿的分析，可以发现其中存在的问题或需要提供的手续或资料，从而有针对性地进行逐项

　　检查，可以使审计工作更有效率和效果。

　　第二、注重企业信息的日常搜集工作

　　集团所属企业日常的各种信息，都是内审人员需要关注的，在日常工作中，就应该重视企业经营、投资等各方面的信息变化。

　　1、获取NC系统的即时监控权限

　　用友NC系统具有远程实时监控功能，利用它可以随时查看所属企业的电子会计记录。

我认为，可以要求相关部门为审计部设置该项权限，从而可以及时获取我们需要的各项财务数据，满足我们对财务数据准确性、及时性和完整性的要求而不必再向企业索取数据。

　　2、获取集工作总结、预算等内部资料

　　集团公司和各级企业的工作总结，是了解各企业不同时期全面情况的书面资料，对于了解企业运行，把握审计重点等都有着重要的意义。

同时，预算资料反映了企业下一年度的经营思路，对于把握审计重点也有着非常重要的意义。

　　3、获取财务决算审计报告、管理建议书等外部资料国资委对于财务决算审计要求比较详细，除审计报告外还需提供管理建议书、财务专项说明等等，加强与决算事务所的沟通，了解其决算审计中发现的问题对于内审工作也有着借鉴意义。

　　第三、形成规范的内部审计流程

　　对于内部审计工作，应形成规范的审计流程，个人认为可以有以下步骤：

　　1、通过用友NC系统或企业提供的电子数据，形成审计工作底稿的基本框架。

　　2、分析工作底稿，找出审计的工作重点，列出需要提供的合同等各类资料。

　　3、下达审计通知书进驻企业。

　　、听取企业情况汇报。

　　、核实重点问题。

　　、完善审计工作底稿。

　　、详细翻阅凭证、协议等资料。

　　4、汇总情况形成初步意见。

　　5、与企业交换意见。

　　6、向集团公司汇报审计情况。

　　第四、建立工作底稿标准制度

　　内部审计工作底稿，由于主要是提供给内部决策做参考，因此不应同于事务所粗略型的审计工作底稿，而应力求在底稿中详细备注。

此次使用的这套工作底稿非常好，针对不同项目均有不同的规定，非常详细。

这次将所审项目尤其是投资和往来均做了详细备注，从而可以帮助阅读者省却了翻阅原始资料，方便了阅读。

下一步我认为还可以将工作中对各项目做得较好的情况汇总成一套底稿，作为审计工作底

　　稿的标准参照，从而统一标准，提高效率。

　　第五、加强重点业务的事中监督

　　象本次对燃气公司的审计，目的之一就是要从企业创建初期就开始了解，开始发现问题并解决问题。

今后对于重点业务的监督，可再提前一步，从项目前期的可行性论证阶段开始便开始关注，并进行事中监督，从而避免事后监督出现的不能全面了解和不能及时控制情形的出现。

　　第六、密切与集团以及所属企业财务等相关部门的联系工作

　　密切与集团以及所属企业财务及其他相关部门的关系，对于我们开展工作、增进相互了解，创造良好外部环境有着非常重要的意义。

　　第七、加强自身审计力量

　　目前，集团内部审计主要采取的是委托审计方式，委托事务所进行审计并出具报告。

尽管委托事务所审计存在客观性强、人际关系缓冲空间大等优点，但同时也有它的缺点：

　　1、不能培养内审人员独当一面的能力；2、如果主审人员发生变化，势必存在新人重新了解企业的过程。

因此，加大内审队伍培养非常必要，事务所可以起到一定的帮、传、带作用，但不应完全依靠事务所，必须有内审人员的直接参与。

　　第八、加强业务学习和交流

　　财务工作是一个非常综合、知识更新非常快的

　　行业，审

　　计工作更突出它的手段的多样性，因此增强业务学习，加强业务交流的重要性不言而喻。

另外，对于工程招投标、基建等其他专业知识，也可以通过与专家的交流中得到学习。

　　以上是我对如何做好集团公司内审工作的一点思考，不足之处请多包涵。

衷心祝愿集团公司法律审计部越来越好！

　　二〇一〇年十二月十六日

　　财务收支审计工作标准

　　1范围

　　本标准规定了财务收支审计工作任务和工作职责。

本标准适用于公司财务收支审计工作。

　　2工作任务

　　负责对公司各独立核算单位一定时期内的财务状况和经营成果进行综合性审查并做出客观评价。

　　3工作职责

　　根据审计工作安排，制定财务收支审计计划和实施方案；

　　拟定审计范围、内容、方式和时间，指定专人组成审计小组；

　　向被审计单位发出审计通知书，3日之后由两个或两个以上的审计人员进行审计；

　　对被审计单位实施审计

　　对取得和自制的原始凭证的真实、合法、合理、有效进行审计。

　　对编制记账凭证所使用的会计科目是否正确进行审计。

　　对会计账簿设置、登记的准确性进行审计。

　　对各项资产管理制度和流程的健全、有效性进行

　　审计。

　　审查验证各项资产是否真实存在，其所有权是否属被审计单位。

　　审查各项资产计价是否合理，会计处理是否正确，记录是否完整。

　　审查各项收入的确认是否准确及时，记录是否完整，计算是否正确，是否存在虚假收入情况；

　　审查各项收入是否与相应的成本配比；

　　审查各项成本费用是否符合权责发生制和配比原则；

　　审查各项成本费用的会计处理和计算是否正确，所选用的会计方法是否前后一致；

　　对财务报表的真实性、完整性、合规性进行审计。

　　审计人员收集审计资料，填写审计工作日志，编写审计工作底稿；

　　审计人员对在审计中发现的问题进行汇总，提出改进建议，形成审计报告初稿；

　　根据审计发现的问题，与被审计单位交换意见；

　　审计报告初稿上报分管领导批准，形成最终审计报告；

　　向被审计单位、公司经理报送审计报告。

　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

　　三、审计意见

　　我们认为，建设集团有限公司的合并财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了建设集团有限公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。

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