中小企业税收筹划的问题和对策本科论文.docx
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中小企业税收筹划的问题和对策本科论文
毕业论文（设计）
TermPaper（Design）
题目
Title
中小企业税收筹划的问题和对策
学号
StudentID
作者
Author
专业
Major
会计学
班级
Class
商会124
院系
Faculty
国际教育学院
完成日期
Date
12/20/2015
指导教师
Instructor
导师职称
AcademicTitle
教授
中小企业税收筹划的问题和对策
PROBLEMSANDCOUNTERMEASURESOFSMALLANDMEDIUM-SIZEDENTERPRISETAXPLANNING
2016年05月20日
May20,2016
指导教师对毕业论文（设计）的评语
Instructor’sCommentsonGraduationThesis（Design）
评语：
指导教师（签章）
SignatureofInstructor
日期
Date
评阅人意见
评阅人姓名：
职称：
选项标准：
A很同意B同意C基本同意D不同意
分
项
评
价
评价项目
A
B
C
D
选
题
质
量
1
选题符合专业培养目标，体现综合训练基本要求
2
题目难易适度
3
题目工作量适当
4
有理论意义或实际价值
能
力
水
平
5
查阅文献资料能力强
6
综合运用知识能力强
7
研究方案的设计能力强
8
研究方法和手段的运用能力强
9
外文应用能力强
成
果
质
量
10
文题相符
11
写作水平高
12
写作规范
13
篇幅适度
14
成果有理论或实际价值
总体评价：
优□良□中□及格□不及格□
评阅人评语：
评阅人签字：
年月日
答辩（评审）委员会意见
AppraisalofDefenceCommission
答辩（评审）成绩
MarkofDefence
鉴定意见
Appraisal&Comments
主任（签章）
SignatureofDean
日期
Date
摘要
在中国现如今的经济发展迅速的情况下，中小企业虽然有不太完善的财务体系，但他受税收筹划的影响也更广泛的被关注。
本文对中小企业及税收筹划进行了具体的界定，企业在各生命周期应如何获得最大利润提出方案。
我国中小企业现阶段的税收筹划还不够完善，有许多问题，无论是出自企业自身内部问题。
本论文对这些问题作出了相应的解决对策。
关键词：
税收筹划中小企业存在问题解决对策
Abstract
Today'seconomyisdevelopingfastinChina,undertheconditionofsmallandmedium-sizedenterprises（smes）althoughtherearenottooperfectfinancialsystem,butheisaffectedbytaxplanningismoreextensiveattention.Inthispaper,thesmallandmedium-sizedenterprisesandgivesadetaileddefinitionoftaxplanning,enterpriseshouldbehowtoobtainthebiggestprofitineachlifecycleschemeisputforward.Smallandmedium-sizedenterprisesinourcountrythepresentstageoftaxplanningisnotperfectenough,therearemanyproblems,eitherfromtheirowninternalproblems.Thispapermadeacorrespondingsolutionstotheseproblems.
Keywords:
Taxplanning,smallandmedium-sizedenterprises,problems，solutions
目录
一、税收筹划和中小企业的具体定义1
二、中小企业税收筹划的发展现状2
（一）中小企业税收筹划中所处的困境3
（二）中小企业的税收筹划涉税漏税的现象4
三、中小企业税收筹划存在的问题4
（一）相关人员素质不高5
（二）有关财务人员专业不牢靠5
（三）采用不正确的税收筹划方法3
（四）对我国税收筹划策略不能正确理解和利用4
四、中小企也税收筹划存在问题的原因分析4
（一）企业素质不高，管理失衡5
（二）财会人员素质较低，缺乏协调能力5
（三）为什么要采取正确的税收筹划方法6
（四）为什么时刻关注我国对中小企业的政策6
五、中小企业税收筹划的对策和建议7
（一）加强人员素质培训，做到专业化，程序化7
（二）建立完善的机构体系，内部管理控制8
（三）贯彻成本效益原则，实现利润最大化15
（四）加强了解国家政府机关对提高税收筹划相应对策18
参考文献........................................................................................19
现阶段，中小企业已经成为我国经济发展的一个重要组成部分，其发展水平对我国经济增长与城镇就业水平的提高均具有显著的影响。
因此，如何增加中小企业的利润、提高中小企业的竞争力也就成为经济学研究的热点问题之一。
对于一个企业而言，税收是其必须支付的一项成本。
在企业经营业绩不变的前提下，税收缴纳的减少会增加企业的税后收益。
随着我国市场经济体制的健全与税收法制化的不断完善，企业利用偷逃税来减少税收支付所面临的成本不断增大，代之而起的是税收筹划这一合法的节税措施逐步进入我国企业的视野。
一、税收筹划和中小企业的具体定义
“税收筹划”又称“合理避税”即"在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税（TaxSavings）的经济利益。
在企业的财务管理过程中，对于国家的法律法规没有违反的情况下，以减少税收负担，增加生产经营效益为目的，以企业利润最大化的目标的一种节税方式。
税收筹划不是征管机关采取的控制税收的措施，而是税人的基本权利，也可以说是企业单方面的行为。
中小企业（SmallandMediumEnterprises），又称中小型企业或中小企，它是与所处行业的大企业相比在人员规模、资产规模与经营规模上都比较小的经济单位。
此类企业通常可由单个人或少数人提供资金组成，其雇用人数与营业额皆不大，因此在经营上多半是由业主直接管理，受外界干涉较少。
中小企业是实施大众创业、万众创新的重要载体，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。
注:
中型和小型企业须同时满足所列指标的下限，否则下划一档
行业名称
指标名称
单位
中型
小型
农林牧渔业
营业收入（Y）
万元
500≤Y<20000
50≤Y<500
建筑业
营业收入（Y）
万元
6000≤Y<80000
300≤Y<6000
资产总额（Z）
万元
5000≤Z<80000
300≤Z<5000
批发业
从业人员（X）
人
20≤X<200
5≤X<20
营业收入（Y）
万元
5000≤Y<40000
1000≤Y<5000
零售业
从业人员（X）
人
50≤X<300
10≤X<50
营业收入（Y）
万元
500≤Y<20000
100≤Y<500
交通运输
从业人员（X）
人
300≤X<1000
20≤X<300
营业收入（Y）
万元
3000≤Y<30000
200≤Y<3000
软件和信息技术服务业
从业人员（X）
人
100≤X<300
10≤X<100
营业收入（Y）
万元
1000≤Y<10000
50≤Y<1000
房地产开发经营
营业收入（Y）
万元
1000≤Y<200000
100≤Y<1000
资产总额（Z）
万元
5000≤Z<10000
2000≤Z<5000
二、中小企业税收筹划的发展现状
（一）中小企业税收筹划中所处的困境
虽然现在国家，由于中小企业规模不大、所用的财务人员并不是很多，大多数的记账以及税收筹划都依靠记账和税务代理公司。
但是不同的企业有着不同的需求，而代理公司现有的解决方案和策略不能够有效的解决实际问题，并且收取的费用还很高，无形之中既没有解决问题也增加了花费，带来更多的利润损坏。
对于国家，即使大力提倡税收筹划，但是缺乏有效的专业话训练，导致中小企业陷入迷茫之中。
（二）中小企业的税收筹划涉税漏税的现象
在社会主义经济制度的逐步完善的情况下，企业获得了越来越多的自主权利，不在过多的受政府管制，也因为改革开放政策的实施，我国与海外企业有了很好的成长互动，改革开放初期我国机制存在很多不完善和税收方面的漏洞，外商针对这些法律漏洞制定的了相关节税方案，从中得到了很大效益，如此庞大的好处给我国中小企业带来了前所未有的诱惑，长期税收强制性、无偿性和固定性的经济体制开始松动，中小企业决定进行税收筹划。
在初期，中国研究员对于税收筹划抱着不支持的态度，因为税收筹划属于一种走在法律边缘的行为，一旦筹划稍有不妥，或更新不及时便走上违法的道路。
随着时间的发展，对税收筹划的关注度越加的重视，我国在这方面也推出了一下列法规，各大报刊文章的发布，更多中小企业了解了税收筹划。
税收筹划与偷税漏税涉税行为有着本质上的区别，两者的结果虽然都一致，为减少缴税，但税收筹划是以在不违背相干律例的条件下让企业取得更多的利益，有利于国家经济政策的发展。
税收筹划在中小企业中发展的越来越好，与此同时我们却发现，表象上很多企业都在实施税收筹划，事实确实绝大多数都没有做到正确的筹划，都有偷税漏税的行为，偷逃避税现象非常严重。
主要集中在这几个问题上，由于小企业专业人员的专业不强，对于国家的优惠政策不熟悉，为给企业较少税负，导致税收处罚。
还有一部分是设置两套账，企业内部独留一份，进行内部分析管理、制定方案时使用。
企业对外公布的账套是为符合国家法律法规，欺骗税务机关专门建立的假账。
这种现象的放生令人深思。
很简单，从成本效益我们可以看出这样做的成本必然小于所获得的利润，这种巨大利润要比税收筹划还要担风险所形成的低额利润吸引力大得多。
因此小企业出于经济本能的反应，本能的去选择了这种违法的节税方式。
对于这些问题，我国应该出台更多的政策去约束，更加深入的去研究中小企业去税收筹划的动力。
三、中小企业税收筹划存在的问题
（一）相关人员素质不高
我国中小企业通常都是白手起家，由个体户逐步发展起来的，没有接受国过多的专业课程教育，靠的都是摸爬滚打积攒下来的经验，在管理，财务知识，纳税意识方面较薄弱，这些问题在最初企业发展影响不大，随着企业的发展壮大，会阻碍企业的成长。
企业经营者是一个企业的中心人物，它的素质、前瞻性、决定着企业发展道路平坦与否。
领军人物要不断加强自己的能力：
必须要有正确引导企业做到依法缴税让企业走向社会化正规化的能力。
在企业进行税收筹划时，预期出他对公司的可行性，能够带来的经济效益，不可盲目的照本宣抄其他企业方案给本公司实施；不能为了筹划而筹划，而放弃许多潜在的可能性或是走上偷税漏税的道路；还有就是采取的方式，运用的政策要有可操作性，更有深度和广度的解决问题。
（二）有关财务人员专业不牢靠
税收筹划是一门对专业性要求十分严格的工作。
要熟悉国内外的法规，经济法律，管理方案，专业知识。
但如今在小企业中能够拥有以上技能的高水准人才真可谓凤毛麟角。
一方面企业财务人员的水准对本公司的税收筹划的质量影响甚大。
如若不能设计出有长远计划、合理分配资源、全方位多层次的最优方案。
企业不会发展下去。
另一方面不论从企业自身的财务人员出发还是税务代理公司的工作人员，即使我国企业财务人员近年来操作能力、专业技能、法律知识涵盖面得到了快速提升，却很少将多种能力涉及运用。
从注册会计师协会得到的数据可以看出，近年报名的数量急剧上升，可以看出我国对待专业度的重视和积极，结果有些差强人意，考下注册会计师的人员数量远远满足不了中国现在的市场需求，这就是所谓金字塔尖的人，中国急需这样的人才，怎样培养出质量精锐的财务部队？
有待小企业深思。
（三）采用不正确的税收筹划方法
要制定一套完整的税收筹划小企业需要熟练掌握它的基本运行程序，小企业对税收筹划了解的少对整套程序也是模糊的。
不懂筹划程序的步骤和内容企业生命周期的长短会受到影响。
首先，企业要充分掌握好各项税收鼓励政策与优惠政策，很少能看到将国家的发文及各部门颁布的规定做到尽致的掌握。
其次，在掌握好规定后根据确定好的目标制定多个方案以防不备时采用。
中小企业为节省经理和金钱通常指制定一个存在很不多不适本企业漏洞方案。
再次，一个企业若想长远发展走向成熟期，就要制定长远预算的筹划，过程中要建立大量的数学模型提供我们演算决策以达到利润最值，现实与理想存在很大的差距，是中小企业不得不面对的问题。
最后从众多税收方案中选择最佳的进行实践，要做到随时跟踪进程及时处理发生的信息，企业在这四个环节上都存在很大问题。
税收筹划理论的漏洞，意识的薄弱，非严谨的处理操作技术，都令人堪忧。
理论研究不适应世纪应用，对企业的经营起不到促进作用，企业采取着不利于自身的发展策略。
（四）对我国税收筹划策略不能正确理解和利用
不会有技巧的利用好国家税收政策，起征点的灵活性运用，在涉及起征点时，没有达到国务院财政和税务主管部门规定的增税起征点，可以免增值税。
没有充分注意到与税务机关的联系，也没有充分了解本地，和现阶段税收征管的特点和要求，不能做到及时获取有利自身的国家政策信息，为企业带来很大的风险。
很多中小企业不能够紧跟政府领导的脚步，不能做到与时俱进，利用政府很多引导政策，都能够帮助企业提高市场竞争力，也能够扩大税收基础、涵养税源，中小企业却将机会白白错失掉了。
近几年国家对税收筹划的发展的重视，相关的法律更新速度快，中小企业如若做不到充分掌握国家的政策变化，及时调整筹划，只会陷入被动局面。
在国家政策和国内外微观经济学的影响，税收筹划会存在既定的风险，我国企业总不能跟上政策变化的脚步，不能够快速成立解决小组，对风险做到随时的监控，会让企业进入困境，经济和信誉都会受到损害。
四、中小企也税收筹划存在问题的原因分析
当前中小企业税收筹划存在的问题主要原因如下：
（一）企业素质不高，管理失衡
不少中小企业经营者，只重视生产管理、营销管理，不重视财务管理，只重视事后采取补救措施，不重视事中或事前采取积极行动；只知道被动等待税收减免，不知道积极争取税收优惠政策，因而往往不关心税收筹划或很少开展税收筹划。
领军人物要不断加强自己的能力：
必须要有正确引导企业做到依法缴税让企业走向社会化正规化的能力。
在企业进行税收筹划时，预期出他对公司的可行性，能够带来的经济效益，不可盲目的照本宣抄其他企业方案给本公司实施；不能为了筹划而筹划，而放弃许多潜在的可能性或是走上偷税漏税的道路；还有就是采取的方式，运用的政策要有可操作性，更有深度和广度的解决问题。
（二）财会人员素质较低，缺乏协调能力
随着税务会计和财务会计的分离以及税收征管环节细化，要求财会人员重视税收政策和会计政策的合理选择并协调好两者的关系，要求企业办税人员主动与税务机关保持密切联系，及时了解税法动态，统一认识化解纳税争议，提高办税质量。
而许多中小企业的大部分财务会计人员业务素质和协调能力较低，故而经常造成直接的或间接的差错。
一些财会人员和办税人员根本不知道会计制度规定和税法规定的区别，以及应当如何进行纳税调整，无意中对应做纳税调整的事项不作调整，结果违反税法规定被查处，导致利益受损，这方面的案例很多。
这正是被查人一致认为的“会计知识与税法知识不能很好结合”的原因，也是中小企业与大型企业或上市公司财会人员业务水平上的显着差距。
（三）为什么要采取正确的税收筹划方法
随着经济的发展和我国政策的优惠，越来越多的创业者开始出现，但是他们大部分不懂得企业会计的管理以及税收筹划的合理采用，由此他们大多数都会把账务交托给代理公司，并要求代理公司进行税收筹划，对于代理公司来言，难免会出现对于不同的公司，处理方式存在单一性。
再者税收筹划具有很强的专业性，不是一般取得初级合格证的会计能够合理规划的。
从注册会计师协会得到的数据可以看出，近年报名的数量急剧上升，可以看出我国对待专业度的重视和积极，结果有些差强人意，考下注册会计师的人员数量远远满足不了中国现在的市场需求，这就是所谓金字塔尖的人，中国急需这样的人才，怎样培养出质量精锐的财务部队？
有待小企业深思。
企业在环节上都存在很大问题。
税收筹划理论的漏洞，意识的薄弱，非严谨的处理操作技术，都令人堪忧。
理论研究不适应世纪应用，对企业的经营起不到促进作用，企业采取着不利于自身的发展策略。
（四）为什么时刻关注我国对中小企业的政策
近几年国家对税收筹划的发展的重视，相关的法律更新速度快，中小企业如若做不到充分掌握国家的政策变化，及时调整筹划，只会陷入被动局面。
在国家政策和国内外微观经济学的影响，税收筹划会存在既定的风险，我国企业总不能跟上政策变化的脚步，不能够快速成立解决小组，对风险做到随时的监控，会让企业进入困境，经济和信誉都会受到损害。
五、中小企业税收筹划的对策和建议
（一）加强人员素质培训，做到专业化，程序化
整个税收筹划的制定都是靠会筹划方面人员来执行，可谓是掌握企业命运喉咙的人。
大部分税务筹划的人素质不够达标，为达标我们可以进行专业性的培训，在充分掌握基础知识的前提下，还要做到对相关法律法规的熟知。
专业人员的职业道德更要重视，我们不能培养一个知识能力强却无道德可言的人才，这样的人才最后也会成为企业的祸患。
完善奖励机制，对于平时表现兢兢业业、正直清廉的人员发予奖章；平时可以进行多种测试考核，设立不同等级的奖金，按考核成绩的优异分发奖金。
这样既可以促进企业人员工作的积极性，有可以快速的提高他们的专业能力。
企业也可以从外部下手，与税务代理机构合作，利用机构的丰富快捷资源，对法律法规高了解的程度，来补充自身企业财务人员的闭塞的信息内容。
或是以高额的工资、优厚的福利待遇招揽企业外部的精英人才来充实本企业税收筹划的专业部队。
（二）建立完善的机构体系，内部管理控制
税收筹划属于财务管理的范畴，建立一套完善的机构体系对于一个企业的蓬勃发展起着至关重要的作用。
法律愈加严谨的今天，企业要成立严格的操作程序，周详的内部控制措施，引导企业税收筹划的方式。
建立健全内部管理体制：
规范的会计合算工作不可混合会计核算业务，要做到分离化来提高会计核算的准确性，合法性。
例如采购原材料的会计不能担任存货管理的职位，记账人员不能兼任管理档案职务，核算人员和记账人员一定要是俩个人，做到各行其职杜绝混乱的内部职务。
核算的账务处理，会计凭证，帐薄，报表，票据都能够通过税务机关的纳税检查。
认真对公司每一次发生的经济往来进行评估，将税务风险率降到最低。
内部管理如若清晰，有助于这个企业的发展，经济最优化，毛主席说的好先要打扫干净屋子，内部存在太多的问题，有怎么能与外敌抗衡。
（三）贯彻成本效益原则，灵活运用方法，实现利润最大化
从初始，成长到衰落都需要对企业成本和收益进行规划，在这过程中就要坚守成本效益原则。
要做到在不违背国家经济调控的方向下收益抵成本会有剩余。
我国有许多企业存在无原则的实施税收筹划，企业自身内部人员素质不够，也不肯花钱请外部人员对公司进行合理的筹划，就造成了税收筹划弊大于利的局面。
成本效益原则对于企业的重要性犹如肾在人体内被著称为能源钥匙。
要想实现利益最大化就要做成本效益分析。
一方面，企业不能一味的为降低成本而降低成本，也不能只权衡一个时期的利益和成本，要去总体发展；另一方面，要综合分析多种税的节税数额，把整体税负降到最低如：
生产经营个体户都要缴纳流转税和所得税，给他的小企业制定了筹划，把经营业绩控制在起征点下，减免大部分税款，这些举措表面看似为企业节省了成本，实际上却给企业的收益带来了限制。
用收益来换取的节税不符合成本效益原则，也是对税收筹划的误用。
企业所得税纳税筹划案例
企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利的多少，关系到企业的切身利益。
因此，企业所得税是节税筹划的重点。
1．利用计提固定资产折旧减轻税负。
（1）折旧年限的确定：
缩短折旧年限有利于加速成本的收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期的会计利润后移，在税率稳定的情况下，所得税的延期缴纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。
湖南凤城企业有一辆价值500000元的货车，残值按原价的4％估算，估计适用年限为8年，按直接法计提折旧额如下：
500000×（1－4％）／8=60000（元）
假定该企业资金成本为10％，则折旧额节约所得税支出折合现值如下：
60000×33％×5．335=105633（元）
如果将折旧期限缩短为6年。
则年折旧额如下：
500000×（1－4％）／6=80000（元）
因折旧而节约所得税支出，折合为现值如下：
80000×33％×4．355=114972（元）
尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值，后者对企业更为有利。
当税率发生变动时，延长折旧期限也可节税。
企业享受国家“免二减三”的优惠政策，如果货车为该企业第一个获利年度购入，而折旧年限为8年或6年，那么，哪一个折旧方案更有利于企业的节税？
8年和6年折旧年限的节税情况见表7－22。
表7－22 不同折旧年限的节税情况 单位：
元
折旧年限
年提取折旧
折旧各年节税额
节税总和
第1、2年
第3、4、5年
第6年
第7年
8年
60000
0
9000
18000
18000
81000
6年
80000
0
12000
24000
0
60000
由表7－22可知，企业延长折旧年限可以节约更多的税负支出。
按8年提取折旧，节税额折现如下：
9000×（3.791－1.736）＋18000×（5.335－3.791）=46287（元）
按6年提取折旧，节税额折现如下：
12000×（3.791－1.
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