会计分录题与简答题.docx
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会计分录题与简答题
1、我国某市财政局财政总预算会计发生下列会计事项,写出会计分录。
(1)某市财政局收到国库报送的一般预算收入日报表,本日各项营业税、所得税等收入合计300万元,行政收费收入60万元。
(2)某市财政局收到国库报送的一般预算收入日报表,本日由于发生退库,各项收入减少20万元。
(3)某市财政局收到国库报送的基金预算收入日报表,本日电力基金收入合计60万元,养路费用收入合计20万元。
(4)某市财政局本级安排粮食风险基金56万元,存入农业发展银行。
(5)某市财政局收到省财政拨入的粮食风险基金20万元,已经到账。
【答案】
(1)某市财政局收到国库报送的一般预算收入日报表,本日各项营业税、所得税等收入合计300万元,行政收费收入60万元。
借:
国库存款-一般预算存款3600000
贷:
一般预算收入3600000
(2)某市财政局收到国库报送的一般预算收入日报表,本日由于发生退库,各项收入减少20万元。
借:
国库存款-一般预算存款200000红字
贷:
一般预算收入200000红字
(3)某市财政局收到国库报送的基金预算收入日报表,本日电力基金收入合计60万元,养路费用收入合计20万元。
借:
国库存款-基金预算存款800000
贷:
基金预算收入-电力基金600000
-养路费200000
(4)某市财政局本级安排粮食风险基金56万元,存入农业发展银行。
借:
一般预算支出5600000
贷:
国库存款5600000
借:
其他财政存款5600000
贷:
专用基金收入5600000
(5)某市财政局收到省财政拨入的粮食风险基金20万元,已经到账。
借:
其他财政存款200000
贷:
专用基金收入200000
2.某事业单位执行《事业单位会计制度》发生下列会计事项,写出会计分录:
(1) 收到财政拨来的本月经费10万元,收到上级主管部门的补助收入5万元,已经到账。
答:
(1)借:
银行存款150000
贷:
财政补助收入100000
上级补助收入50000
(2) 通过政府集中采购计算机设备一批,价值10万元,由财政部门负担采购资金总额的40%,事业单位负担采购金额的60%,现将事业单位负担的4万元采购资金拨付给财政集中采购机构。
(2)借:
其他应收款——政府采购60000
贷:
银行存款60000
(3) 收到供应商交来的通过政府集中采购的计算机设备,设备已经通过验收。
(3)借:
事业支出100000
贷:
财政补助收入40000
其他应收款——政府采购60000
借:
固定资产100000
贷:
固定基金100000
(4) 用账面15万元的固定资产对外投资,其评估价值为18万元。
4)借:
对外投资180000
贷:
固定资产150000
事业基金——投资基金30000
借:
固定基金150000
贷:
事业基金——投资基金150000
(5) 年终,事业结余账户余额为2万元,经营结余借方余额为1万元。
转入结余分配。
(5)借:
事业结余20000
贷:
结余分配20000
3、我国某行政单位(未实行国库集中收付制度改革)发生下列会计事项,写出会计分录。
(1)某行政单位收到财政部门拨来的本月经常性经费40万元。
收到财政部门拨来的专项经费20万元,用于完成某专项任务。
(2)某行政单位收到预算外收费500万元,按规定全额上缴。
(3)某行政单位收到预算外收费200万元,按规定60%上缴。
(4)某行政单位收到财政专户返还的预算外资金130万元。
(5)某行政单位本月银行存款利息2000元。
【答案】
(1)某行政单位收到财政部门拨来的本月经常性经费40万元。
收到财政部门拨来的专项经费20万元,用于完成某专项任务。
借:
银行存款600000
贷:
拨入经费-拨入经常性经费400000
-拨入专项性经费200000
(2)某行政单位收到预算外收费500万元,按规定全额上缴。
借:
银行存款5000000
贷:
应缴财政专户款5000000
(3)某行政单位收到预算外收费200万元,按规定60%上缴。
借:
银行存款2000000
贷:
应缴财政专户款1200000
预算外资金收入800000
(4)某行政单位收到财政专户返还的预算外资金130万元。
借:
银行存款1300000
贷:
预算外资金收入1300000
(5)某行政单位本月银行存款利息2000元。
借:
银行存款2000
贷:
其他收入2000
4.西方政府普通基金发生下列会计事项,写出会计分录。
(1) 政府年初批准预算收入为1000万元,预算支出为950万元。
.答:
(1)借:
预计收入10000000
贷:
核定经费9500000
基金余额500000
(2) 应收到本期财产税收入500万元,估计坏账率3%。
(2)借:
应收税款5000000
贷:
收入4850000
备抵税款损失150000
(3) 用政府普通基金购置材料一批,价值7万元。
(3)借:
支出(或物料用品)70000
贷:
现金70000
(4) 政府与供应商签订合同,购置材料一批,合同金额100万元。
4)借:
保留支出1000000
贷:
保留支出储备1000000
(5) 上述通过签订合同购置的材料已经到货验收,同时支付贷款100万元。
(5)借:
保留支出储备1000000
贷:
保留支出1000000
借:
支出1000000
贷:
现金1000000
5.某行政单位(实行国库集中收付制度改革)发生下列会计事项,写出会计分录。
(1)本月财政直接支付,为单位购入材料一批,价值3000元,已经入库。
答:
(1)借:
库存材料3000
贷:
拨入经费——经常性经费3000
(2)财政直接支付,为单位购入设备一台,价值40000元,已经验收。
(2)借:
经费支出——经常性支出40000
贷:
拨入经费——经常性经费40000
借:
固定资产40000
贷:
固定基金40000
(3)用财政授权支付额度购入零星办公用品。
价值800元,已经支付。
(3)借:
经费支出——经常性支出800
贷:
零余额账户用款额度800
(4)年终,经核查本年度财政直接支付额度100万元,财政已经实际直接支付70万元,需要注销当年尚未使用的财政直接支付用款额度30万元。
同时,收到代理银行提供的对账单,本年财政授权支付额度为50万元,已经实际使用额度45万元,需要注销财政授权支付额度5万元。
(4)借:
财政应返还额度350000
贷:
拨入经费300000
,零余额账户用款额度50000
(5)下年初,收到《财政直接支付授权恢复通知书》和《财政授权支付使用额度恢复到账通知书》,恢复上年底注销的财政支付额度30万元和财政授权额度5万元。
(5)借:
零余额账户用款额度50000
贷:
财政应返还额度50000
6.某民间非盈利组织执行《民间非盈利会计制度》,发生下列会计事项,写出会计分录。
(1) 组织业务活动,发生费用3000元,已经支付;
答:
(1)借:
业务活动成本3000
贷:
银行存款3000
(2) 行政管理部门发生办公费用2000元,以存款支付;
(2)借:
管理费用2000
贷:
银行存款2000
(3) 为募集资金进行宣传活动,发生费用8000元,以存款支付;
(3)借:
筹资费用8000
贷:
银行存款8000
(4) 月末结转已销商品成本10万元;
4)借:
业务活动成本100000
贷:
存货100000
(5) 进行某项固定资产清理,清理结束后,固定资产清理借方余额为6000元。
(5)借:
其他费用6000
贷:
固定资产清理6000
11、某医院执行《医院会计制度》,发生以下会计事项,写出会计分录。
(1) 收到财政拨入的正常性经费14万元,收到财政拨入的专项补助经费6万元,已经到账;
(2) 收到部门报来的收入日报表,本日门诊医疗收入12万元,已经存入银行;
(3) 清理医疗欠费情况,本日门诊医疗欠费15万元;住院部医疗欠费18万元;
(4) 收入部门报来的收入日报表,本日门诊药品改6万元,住院部药品收入4万元,均已存入银行;
(5) 收到社会慈善机构的捐赠6万元,存入银行。
答:
(1)借:
银行存款 200000
贷:
财政补助收入-经常性补助 140000
-专项补助 60000
(2)借:
银行存款 120000
贷:
医疗收入—门诊 120000
(3)借:
应收医疗款 150000
应收在院病人医药费 180000
贷:
医疗收入-门诊 150000
-住院部180000
(4)借:
银行存款 100000
贷:
药品收入-门诊 60000
-住院部40000
(5)借:
银行存款 60000
贷:
其他收入-捐赠收入 60000
13、
1.接到银行的收账通知,由财政部门拨入经费10万元。
借:
银行存款100000
贷:
财政补助收入100000
2.职工张华出差预借差旅费1000元,付给现金。
借:
其他应收款——张华1000
贷:
现金1000
3.张华出差回来报销差旅费900元,其余款项交回现金。
借:
事业支出——差旅费900
现金100
贷:
其他应收款1000
4.接到银行收账通知,财政部门汇入暂借经费50000元。
借:
银行存款50000
贷:
借入款项50000
5.购入甲材料100公斤,单价100元,共10000元,增值税1700元,款项已通过银行付讫,材料已验收入库。
(该单位为一般纳税人)
借:
材料——甲材料10000
应交税金——应交增值税(进项税额)1700
贷:
银行存款11700
6.经批准将财政部门暂借的经费50000元转为经费拨款。
借:
借入款项50000
贷:
财政补助收入50000
7.用事业经费购入一台不需安装的精密仪器,价款20000元,以银行存款支付。
借:
事业支出——设备购置费20000
贷:
银行存款20000
借:
固定资产20000
贷:
固定基金20000
8.销售产品一批,价款5000元,增值税850元,款项尚未收到。
借:
应收账款5850
贷:
经营收入5000
应交税金——应交增值税(销项税额)850
9.修缮房屋领用材料一批,成本为2000元。
借:
事业支出——修缮费2000
贷:
材料2000
10.开出转账支票一张,拨付所属单位待核销的经费200000元。
借:
拨出经费200000
贷:
银行存款200000
11.销售乙产品一批,货已发出,货款10000元,增值税1700元。
按合同约定90天付款,购货方交给该单位一张90天到期的商业承兑无息汇票,面值为11700元。
该单位60天后持此票据到银行办理贴现,月贴现率为6.3‰。
销售时:
借:
应收票据11700
贷:
经营收入10000
应交税金——应交增值税(销项税额)1700
贴现时:
借:
银行存款11626.29
经营支出73.71
贷:
应收票据11700
12.修缮房屋领用材料3000元。
借:
事业支出——修缮费3000
贷:
材料3000
13.购入某公司发行的三年期债券,债券面值10000元,年利率6%,每年支付一次利息,购入价格为11000元。
借:
对外投资11000
贷:
银行存款11000
14.通过银行收到债券半年利息300元。
借:
银行存款300
贷:
其他收入300
15.向某公司投入一项固定资产,账面原值为8000元,经双方协商,协议价为6000元。
借:
对外投资6000
贷:
事业单位基金——投资基金6000
借:
固定基金6000
贷:
固定资产6000
16.该单位为一般纳税人,将多余的一批材料向某公司投资,该批材料的账面成本为10000元,增值税率为17%,双方协议价为11000元。
借:
对外投资11000
事业基金——投资基金700
贷:
材料10000
应交税金——应交增值税(销项税额)1700
借:
事业基金——一般基金10000
贷:
事业基金——投资基金10000
17、用上级拨入的专项资金购置设备一台,价值20000元,验收后列报支出。
借:
专款支出20000
贷:
银行存款20000
借:
固定资产20000
贷:
固定基金20000
18、融资租入设备一台,应付租赁费120000元。
借:
固定资产120000
贷:
其他应付款120000
19、将一台不需用的机器出售,该机器原值为18000元,双方协议售价定为13000元,已通过银行收回价款。
借:
银行存款13000
贷:
专用基金——修购基金13000
借:
固定基金18000
贷:
固定资产18000
20、年终进行财产清查,发现盘盈设备一台,重置价值为3200元;盘亏设备一台,账面价值为2800元。
盘盈:
借:
固定资产3200
贷:
固定基金3200
盘亏:
借:
固定基金2800
贷:
固定资产2800
14、根据以下某事业单位发生的经济业务编制相关会计分录。
1.从银行借入6个月期的借款10000元,年利率7%,到期一次还本付息。
借款用于事业单位的事业支出。
请编制借入款项及归还本金时的分录。
借款时:
借:
银行存款10000
贷:
借入款项10000
归还时:
借:
借入款项10000
事业支出350
贷:
银行存款10350
2.某事业单位(不实行成本费用核算)用商业承兑汇票结算方式购入材料一批,材料成本为10000元,应交增值税1700元。
单位开出期限为6个月的带息商业承兑汇票一张,年利率10%,材料已验收入库。
编制购入材料时及票据到期偿还时的分录。
购入材料:
借:
材料11700
贷:
应付票据11700
票据到期:
借:
应付票据11700
事业支出585
贷:
银行存款12285
3.假定上例中的单位为实行成本费用核算的单位,要求编制相关的会计分录。
购入材料:
借:
材料10000
应交税金——应交增值税(进项税额)1700
贷:
应付票据11700
票据到期:
借:
应付票据11700
经营支出585
贷:
银行存款12285
4.购入自用材料一批,价款10000元,增值税为1700元。
材料已验收入库,货款未付。
借:
材料11700
贷:
应付账款11700
5.收到行政性收费收入现金10000元。
借:
现金10000
贷:
应缴预算款10000
6.将应缴预算款项12000元缴入国库。
借:
应缴预算款12000
贷:
银行存款12000
7.收到一笔应上缴财政专户的预算外资金存款6000元。
借:
银行存款6000
贷:
应缴财政专户款6000
8.某单位(实行内部成本核算)月末计算应交城建税800元。
借:
销售税金800
贷:
应交税金——应交城建税800
9.年终未分配结余为30000元,结转“事业基金”科目。
借:
结余分配30000
贷:
事业基金——一般基金30000
10.提取职工福利基金20000元。
借:
结余分配——职工福利金20000
贷:
专用基金——职工福利金20000
11.某事业单位在年末决算时,有关收入支出类账户12月31日余额如下:
经营收入370000
经营支出200000
销售税金39000
编制年终结转时的会计分录。
借:
经营收入370000
贷:
经营结余370000
借:
经营结余239000
贷:
经营支出200000
销售税金39000
12.某事业单位将本年实现的“事业结余”13000元,“经营结余”180000元进行分配,应交所得税62000元,应提取职工福利基金42000元。
请编制以下会计分录:
1)将“事业结余”、“经营结余”结转到“结余分配”账户。
借:
事业结余13000
经营结余180000
贷:
结余分配193000
2)计算应交纳的所得税。
借:
结余分配——应交所得税62000
贷:
应交税金——应交所得税62000
3)计算应提取的职工福利基金。
借:
结余分配——提取职工福利基金42000
贷:
专用基金——职工福利金42000
4)将“结余分配”账户的余额结转“事业基金”科目。
借:
结余分配——未分配结余89000
贷:
事业基金——一般基金89000
13.收到上级单位拨来的弥补事业开支不足的非财政补助收入800000元。
借:
银行存款800000
贷:
上级补助收入800000
14.收到新学期学杂费收入600000元,学杂费收入按收入总额的40%比例上缴财政专户的管理办法,款项当日送存银行。
借:
银行存款600000
贷:
事业收入360000
应缴财政专户款240000
15.将上述的40%部分的学杂费送存财政专户。
借:
应缴财政专户款240000
贷:
银行存款240000
16.收到所属非独立核算的招待所交来的收入5000元,存入银行。
借:
银行存款5000
贷:
经营收入5000
17.将财政部门拨来的经费的一部分400000元转拨给所属单位。
借:
拨出经费400000
贷:
银行存款400000
18.根据工资单,本月应付工资总额200000元。
其中,基本工资150000元,补助工资30000元,其他工资20000元。
扣回职工宿舍水电费50000元,房租5000元。
根据“离退休费用发放表”,应付离退休费50000元,从中扣回水电费3000元,房租500元。
房租当即转房管部门。
从银行提取现金发放工资及离退休费用。
扣水电费:
借:
事业支出——基本工资50000
——社会保障费3000
贷:
其他应付款——代扣未付水电费53000
房租转付:
借:
事业支出——基本工资5000
——社会保障费500
贷:
银行存款5500
提现:
借:
现金191500
贷:
银行存款191500
发工资:
借:
事业支出——基本工资95000
——补助工资30000
——其他工资20000
——社会保障费46500
贷:
现金191500
19.按规定标准、实有人数计提职工福利费5000元,拨交工会经费2500元。
借:
事业支出——提取职工福利费7500
贷:
专用基金——职工福利基金5000
银行存款2500
20.对附属单位拨补助款30000元。
借:
对附属单位补助30000
贷:
银行存款30000
21.开出拨款凭证,拨付所属单位技术开发费200000元。
借:
拨出专款200000
贷:
银行存款200000
22.年终,将本单位的“专款支出”700000元,“拨出专款”200000元结转,专项资金结余单位留用。
本分录无法编制
15、根据以下某行政单位发生的经济业务编制相关会计分录。
1.收到上级拨入经费1500000元,存入银行。
借:
银行存款1500000
贷:
拨入经费1500000
2.向下属单位转拨500000元经费。
借:
拨出经费500000
贷:
银行存款500000
3.用经费结余资金购入10000元国库券,以转账方式支付。
借:
有价证券10000
贷:
银行存款10000
4.购入甲材料一批,价款6000元,增值税1020元,款项已转账付讫,又用现金支付差旅人员差旅费及材料运杂费共800元。
借:
库存材料7020
贷:
银行存款7020
借:
经费支出800
贷:
现金800
5.购买一台计算机,价款8000元,款项已转账支付,货已验收。
借:
经费支出8000
贷:
银行存款8000
借:
固定资产8000
贷:
固定基金8000
6.业务部门领用甲材料1000元,乙材料800元。
借:
经费支出1800
贷:
库存材料——甲材料1000
——乙材料800
7.建成办公楼一幢,造价1000000元,经过验收合格,交付使用。
借:
经费支出1000000
贷:
银行存款1000000
借:
固定资产1000000
贷:
固定基金1000000
8.用现金支付自制办公桌的工人工资及杂项费用共1000元,办公桌已全部完工,经验收合格,交付使用。
支付费用:
借:
暂付款1000
贷:
现金1000
交付使用:
借:
经费支出1000
贷:
暂付款1000
借:
固定资产1000
贷:
固定基金1000
9.租出一台暂时闲置的客车一辆,收取租金1000元,存入银行。
借:
银行存款1000
贷:
其他收入1000
10.经批准报废一辆小轿车,原价320000元,变价收入5000元,以现金支付清理费用300元,已清理完毕。
借:
固定基金320000
贷:
固定资产320000
借:
银行存款5000
贷:
其他收入5000
借:
经费支出300
贷:
现金300
11.原购入的10000元国库券到期,收回本金和800元利息,款项存入银行。
借:
银行存款10800
贷:
有价证券10000
其他收入800
12.将按规定收取的工本费收入2000元存入银行。
借:
银行存款2000
贷:
应缴预算款2000
13.收到应上缴财政的罚款收入8000元,款项已存入银行。
借:
银行存款8000
贷:
应缴预算款8000
14.追回赃物一批,变价出售,取得变价款5000元,存入银行。
借:
银行存款5000
贷:
应缴预算款5000
15.年终,该单位的各项收支科目余额如下:
科目名称
余额
拨入经费
预算外资金收入
其他收入
拨出经费
经费支出
结转自筹基建
3,000,000
300,000
30,000
1,000,000
1,500,000
800,000
将各收入科目与支出科目的全额分别转入“结余”账户的贷方与借方。
借:
拨入经费3000000
预算外资金收入300000
其他收入30000
贷:
结余333000
借:
结余3300000
贷:
拨出经费1000000
经费支出1500000
结转自筹基建800000
16.收到同级财政机关通过银行拨来的本月份经费500000元。
借:
银行存款500000
贷:
拨入经费——拨入经常性经费500000
17.将拨入经费中的200000元转拨所属单位。
借:
拨出经费200000
贷:
银行存款200000
18.收到财政局拨来专项经费100000元。
借:
银行存款100000
贷:
拨入经费——拨入专政经费100000
19.转拨所属单位专项资金60000元。
借:
拨出经费——拨出专项经费60000
贷:
银行存款60000
20.收到出租礼堂的租金收入500元,存入银行。
借:
银行存款500
贷:
其他收入——租金收入500
21.该行政单位实行按确定的比例上缴预算外资金财政专户办法,上缴比例为30%,该单位收到一项预算外资金共计10000元,分别计入预算外资金收入和应缴财政专户款账户。
借:
银行存款10000
贷:
预算外资金收入7000
应缴财政专户款3000
22.收到所属单位缴回的多余经费20000元。
借:
银行存款20000
贷:
拨