上市公司的财务预算管理体制的完善.doc

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上市公司的财务预算管理体制的完善

　　摘要：

随着我国经济的不断发展，上市公司越来越多，而且成为了提升我国经济发展水平的主力军。

上市公司想要健康长远的发展，必须采用有效的措施提高财务预算管理的水平。

财务预算管理是企业管理的核心内容，实现财务预算全面管理后，可以提高资源的利用率，还能对资源进行有效的整合，从而创造出更加的价值。

本文对完善上市公司财务预算管理体制的重要意义进行了分析，对财务预算管理中存在的问题以及完善管理体制的措施进行了介绍，以供参考。

　　关键词：

完善;财务预算;管理;体制;上市公司

　　当前社会，很多上市公司的管理者都提高了对财务预算管理的重视程度，将财务预算管理看做是提高企业经济效益的有效措施。

为了提高财务预算管理的水平，需要制定出完善上市公司财务预算管理的体制，提高管理的效果。

加强财务预算管理，可以降低上市公司出现资源浪费、资金流失等问题的概率，是促进上市公司健康、长远发展的有效措施。

总之，财务预算管理是提高企业经营水平的有效措施，企业管理者需要完善财务预算管理体制。

　　一、上市公司完善财务预算管理体制的意义

　　1.1有利于实现长远发展

　　上市公司在运营的过程中，需要制定出长远的发展策略。

在对财务预算实行全面的管理后，可以制定出具有长远意义的发展规划。

企业的管理者需要将长期经营战略与短期发展策略结合在一起，企业的各个部门需要明确自身的任务，相关负责人应明确职责，然后制定出短期、长期的目标，从而实现企业长远、长远的发展。

　　1.2有利于上市公司各项经济活动的顺利进行

　　上市公司日常的经济活动比较多，为了保证各项工作顺利的进行，需要加强控制与管理，制定出完善的财务管理预算体制后，可以做到管理有据可依。

实行全面预算管理后，上市公司各个部门可以更好的完成经营目标。

结合相关预算管理制度，部门的负责人可以对薄弱的环节进行合理的控制，这可以达到事中控制的目的。

在预算后期阶段，可以了解哪些项目超支，从而分析出超出预算的原因，这对今后的预算管理工作有着较大的帮助，这属于事后控制。

　　1.3有利于对其他经营单位的绩效进行评价

　　上市公司实行全面预算管理，可以对各经营单位及部门进行业绩考核，不同的部门分担着上市公司不同的项目，而且制定了预算控制目标，完善预算管理体制，可以对各个经营单位及部门预算目标完成情况进行考核，并对工作绩效进行客观的评价。

上市公司的管理者应制定出奖惩的制度，这可以对各个部门起到激励的作用，使其在工作中树立经济节省的意识。

在评价的过程中，主要是对预算目标的完成情况进行考核，评价时需要考虑到客观因素的影响，保证评价的公正性。

　　二、上市公司财务预算管理存在的问题

　　2.1管理人员对财务预算管理不够重视

　　我国上市公司的数量在不断增加，但是有的上市公司存在预算机构设置不合理的问题，在设置时考虑不够周全，严肃性较差，也没有制定出相关配套制度，在信息化投入方面也存在不足问题，这主要是因为公司管理者对财务预算管理不够重视，在资金支出后没有做好监督以及考核工作，财务部门的工作人员承担着较重的任务，而且管理者没有制定出科学的管理流程，这不利于预算目标的实现。

　　2.2预算管理与实际脱节

　　在完善上市公司财务预算管理体制时发现，很多上市公司编制的预算方案都缺乏客观性，而且在审批时缺乏合理性。

成本预算是以产量为基础的，在制定成本预算控制指标时，主要是参考历史数据，上市公司在实际运营的过程中，会出现较多的突发状况，会受到国家政策及市场经济的影响，但是很多上市公司的财务预算管理体制却没有相应的改进与完善。

　　2.3缺乏对预算目标的整合，不能形成协同效应

　　企业实施的全面预算管理实际上是对财务收支预算的延伸，很多领导把预算管理简单看做财务行为，认为预算管理应该由财务部门负责。

导致企业不能将组织经营的每个阶段联系在一起，每个部门都只是编制自己的计划，缺少整合的思想。

如生产部门只关注企业产量和耗用的材料，对生产和需求的配套、质量和产量的搭配都没有进行考虑。

　　三、上市公司完善财务预算管理的措施

　　3.1企业领导要重视

　　实施全面预算管理涉及到企业的方方面面，甚至直接接触到部门、领导和员工的个人利益，是一种权利的再分配，推行时必然会遇到种种阻碍。

因此全面预算管理必须领导重视，各级领导一把手亲自抓，亲自管，要对各级领导，特别是部门一把手进行全面预算管理的培训学习，提高他们对全面预算管理的正确认识。

　　3.2建立专门的全面预算管理机构，细化全面预算目标

　　首先全面预算管理机构是企业的预算的决策机构，从领导层的角度开展全面预算管理工作，并对预算管理工作的运行进行监督。

其次，企业的预算目标需要各个职能部门共同努力才能实现，为此企业应该理清各个职能部门的权责归属，明确规定各个部门的权利和义务关系，这是全面预算管理顺利运行的的基本条件。

应该将预算总目标划分成相应的分预算或分目标，分预算的执行部门可以将分预算目标进一步划分明细，交给更下一级的部门完成。

　　3.3优化企业的激励评价制度

　　由于员工工作的努力程度往往会受到激励办法和业绩评价制度的影响，所以有效地激励和评价制度是保证预算顺利执行的重要因素。

在执行工作中，企业应该把对单位的业绩考核和预算的编制执行相联系，并作为人事晋升、任免的重要依据。

对部门和员工的考核指标以及奖惩制度应该设置的科学合理、客观公正，综合考虑到出现差异的原因，分析是由于人为原因造成的，还是受客观因素的影响而产生的。

只有通过科学的激励机制，才能保证全面预算管理的有效实施。

　　3.4建立全面预算管理信息系统

　　在企业内部管理的基础上，建立全面预算管理要求相配套的信息化服务平台，通过与之对应的财务、资金、技术、费用、供应、销售等业务系统，在技术方面解决好企业信息传递、信息共享、系统集成等工作。

解决了预算准确性差、控制不力、分析困难等难点。

实现企业集中管控、流程固化、业务协同、风险预警、实时控制、及时分析。

在信息化模式下，体系建立、预算编制、预算控制、预算分析、预算调整、预算考核等工作。

　　四、结语

　　本文对上市公司管理者完善财务预算管理体制的重要意义进行了分析，管理者结合以往工作经验，应针对预算管理中存在的问题，制定出解决的措施，这有利于提高财务预算管理的水平。

为了提高预算管理的水平，财务管理人员应从实际出发，做好预算管理体制的改进工作，保证管理体制与实际情况相符合。

上市公司为了保证经营的效益，应制定出战略目标，将长期发展战略与短期策略结合在一起，实现全面管理。

上市公司的管理者应重视财务预算管理，这样才能增强管理的效果。

　　>参考文献：

　　[1]生洪宇，林紫丹.上市公司财务预算管理存在的问题及举措[J].中国外资.2013（24）

　　[2]马广奇，樊薇.VRIO视角下企业生命周期中财务战略的实施[J].企业经济.2013（11）

　　[3]林剑.年度财务预算对企业运营管理的影响分析[J].中国商贸.2012（14）

　　[4]陈鹏.财务预算管理存在的不足及控制途径探讨[J].中国集体经济.2012（06）

　　预算管理制度是现代化财务制度的重要组成部分，科学、合理编制预算并严格按照预算使用工会经费，是财务制度的要求，也是工会财务现代化建设的基础。

但是二级分工会对此都缺乏足够的认识，存在财务工作干好干坏无关大局的思想，导致有些分工会编制预算大多流于形式。

并且，在编制预算的过程中，仅仅沿袭传统的基数加增长的方法或者仅在年终报表上直接按照前一年的数据稍作修改抄上就可以了，并没有真正按照预算的要求去编制，并且预算编制完成后，也没有真正按照预算的开支范围来实施。

　　325监督不到位，经审会职能没有充分发挥

　　经审会对二级分工会存在监督检查不到位、经审会职能没有充分发挥的现象，究其原因，分为两个方面：

一方面，内部监督约束力度不强。

工会经审会形同虚设，没有发挥其应有的监督作用，对经费的收缴和使用缺乏一套完善的监督管理机制，导致违规违纪问题发生，难以自查自纠。

另一方面，上级部门监督约束力度不强。

上级工会对其二级分工会经费收支情况审查是其职责，但受各种条件的限制，每年对二级分工会财务的检查没有列入工会工作计划中去，仅偏重对工会经费收缴情况进行监督，对其收入来源的合法性不做相应的审查，仅局限于常规性的互审和专项检查，难以做到全面审查、突出重点和详细深入，使工会财务工作监督弱化。

　　四、建议与对策

　　41引进财务管理软件，加强二级分工会电算化管理，促进会计业务规范

　　以计算机为载体的财务管理软件是当前最为先进的管理模式与方法，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。

要想实现工会财务管理的科学化、规范化，就必须要加强工会财务电算化管理。

在电算化会计系统中，原始收据输入以后，剩下的大部分业务处理流程，都是由计算机来完成，会计手工环境下的业务流程是在内部牵制中进行，财务凭证、账簿、报表之间按照一定的程序分别由不同的人记录和编制，任何一道手续的处理，都意味着对前几道手续的审查和复核，以便把差错消灭在业务处理结束之前。

利用计算机可以设置程序，使学校工会的会计人员和校工会经审委员会人员随时通过计算机审查二级分工会的凭证、账簿和报表，发现存在的问题，及时防范和纠正，从而实现对经济业务的控制。

　　42加强工会财务人员队伍自身建设，不断提高二级分工会财务管理水平

　　一方面，按照相关制度的要求，设置专业的工会财务机构，配备专职的财务人员，杜绝身兼多职的现象存在。

另一方面，按照《会计法》的要求，财务人员必须要持证上岗，以此来提升队伍的专业素质与技能。

定期地对分工会财务人员进行财务培训，旨在提升财务管理的水平。

培训期间，加强会计专业知识的学习，不断更新其知识结构，及时掌握新知识、新本领，扎实有效地开展工会财务理论研究，不断增强创新意识和处理复杂问题的能力，特别是近几年来出台的各种新的会计制度以及与工会财务工作相关的政策、法规，努力提高专业技术水平，增强业务能力。

另外还要提高其思想业务素质，使其遵守职业道德，忠于职守，坚持原则、清正廉洁，工作中尽职尽责。

　　43坚持独立管理经费的原则，建立健全二级分工会财务管理制度

　　有健全的工会财务管理制度，账目清楚，实行大额开支经过集体决策，分工会主席一支笔审批制，接受会员监督和上级工会有关部门的审计与监督等。

但从近年来的实践看，高校工会财务管理中仍存在许多问题需要不断改进。

首先，二级分工会应按照《工会法》的要求，确保工会经费专款专用。

其次，按照内控制度的要求，设置专门的分工会财务机构，配备分工会财务人员，并且会计人员必须按规定，持证上岗，不能一人多职。

　　44科学编制预算，强化预算执行力度

　　预算编制环节是工会规范经费收支预算管理的核心环节，预算编制重点在于项目的合理性和数据的准确性。

因此，必须科学编制预算，实行零基预算，并进一步建立和完善两个标准：

定性标准和定量标准。

零基预算目前在国家行政事业单位已得到普遍应用，其科学性和公允性正随着定额标准的日趋合理而逐步显现。

零基预算的运用，可以克服先前预算的粗糙简单，较好地解决基数中已经过时的与目前的发展不适应的支出因素。

同时，强化预算执行力度，并组织学习培训，将预算编制内容审批经费的领导和相关经办人员、财务人员进行详细说明讲解，促进各方面都能精打细算，量力而行，合理使用资金，大幅度压缩开支，提高效益，体现预算的科学、公平、合理的原则。

　　45加大监督检查力度，重视经审工作的重要性

　　首先，自查为主、抽查为辅。

检查采取自查和抽查相结合的方式进行，在自查自纠基础上，学校工会经审费审查委员会对二级分工会的财务管理情况进行抽查。

其次，点面结合、突出重点。

二级分工会在对所有资金进行全面检查的基础上，重点检查：

在贯彻落实中央八项规定是否存在违纪问题，是否严格执行全总关于经费使用"八不准"，在资金管理方面，是否存在违法违规行为，是否存在"小金库"。

此外，强化经费审查委员会的职能以及监察力度，将工会经费执行情况作为重点审查工作，审查经费使用的合理性与合法性，并且建立健全工会财务公开制度。

通过检查，对存在的问题进行整改，规范工会经费管理，促进二级分工会工作健康发展。

　　五、结论

　　只有做好财务基础工作，使其发挥应有的服务和保障作用，实现财务工作规范化、科学化、制度化，才能把高校工会二级分工会财务工作提高到一个新的水平。

　　>参考文献：

　　[1]黄文章.当前高校财务管理中存在的问题及对策[J].金融教学与研究，2013（5）.

　　[2]江苏省总工会财务部.关于我省开发区（园区）工会财务工作情况的调查报告[J].中国工会财会，2013（7）.

　　[3]董礼.高校工会财务管理工作存在的问题及解决对策[J].财务与审计，2014

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　　[4]马红梅.对加强工会财务管理工作的探讨[J].现代商业，2011

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　　[5]王萍.对做好工会财务管理工作的几点思考[J].中国工会财会，2010（6）.