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实习报告

成绩___

徐州工程学院

实习报告

实习名称财务管理专业实习报告

学院管理学院

专业财务管理

班级05财本4班

学生姓名马婷

学号20050903417

实习地点江苏恒升市政工程有限公司

指导教师张广凤

实习起止时间：

2009年1月12日至2009年2月15日

目录

1、公司概况2

2、产品状况2

2.1产品价格的形成2

2.2产品成本考核3

2.3产成品和在产品的划分3

3、人事管理4

3.1人事组织构成4

3.2人力资源管理5

4、会计核算5

4.1业务结算方式5

4.2短期投资的核算6

4.3存货的核算7

4.4固定资产及其折旧的核算8

4.5所有者权益的核算8

4.6成本费用的核算10

4.7各项收入及利润分配情况10

4.8财务报表的编制及说明11

5、企业财务管理概况12

5.1各项资金来源及筹资决策12

5.2财务预测13

5.3流动资产的管理14

5.4财务报表的基本分析方法14

6、财务分析16

6.1财务比率分析16

6.2杜邦分析体系17

7、实习总结20

（实习报告包括以下主要内容：

实习目的和要求、实习主要内容、实习总结等）

1、公司概况

江苏恒升市政工程有限公司是创建于2004年的建筑施工企业，注册资本2000万元人民币，属私营企业。

该公司的一般经营项目有市政公用工程、房屋建筑工程、公路工程、土石方工程施工、机械设备租赁等。

公司坚持科学发展观，抢抓机遇，开拓创新，综合实力显著增强，竞争力得到快速提升，目前企业已经成为集房屋建筑施工总承包二级资质，市政公用工程施工总承包二级资质的江苏省最具发展力的建筑企业集团之一。

长期以来，公司一贯遵循“以人为本、诚实守信、团结高效、追求卓越”的企业精神，秉承“明德、尚法、包容、创新、追求”的核心理念，坚持“业主第一、用户至上、以诚取信、服务为本”的经营宗旨，赢得了业内和社会的广泛认同。

为了实现做大、做强、做长的目标，公司努力实施“一个目标、二个平台、三个支撑、四个定位、五种能力、六项指标、七个举措”的总体发展思路，切实加强企业的全面建设，精心打造资质等级高、产权制度新、经营机制活、核心竞争力强的品牌企业，努力实现可持续发展目标，加快建设成为颇具国际竞争力的大型建筑企业集团。

2、产品状况

2.1产品价格的形成

由于建筑工程各有不同的功能和结构，即使是根据同一标准设计进行施工的同类型，同规模工程的也会因自然条件，交通，材料要求和物价水平的不同，造成施工过程中工料不同。

因此，施工企业的产品不可能像工业产品那样，按照每种产品确定的一个统一的价格，而是必须逐个地通过编制施工图预算来确定其造价，并以此为基础签订工程承包合同，确定工程合同收入。

工程合同收入就是建筑安装产品的价格，它是施工企业实行经济核算的一个工具。

2.2产品成本考核

建筑工程施工具有固定性和单件性的特点，成本的核算应实行定单法，按照每一单项合同工程计算成本。

在计算建筑安装工程成本任务和考核成本实际时，不能像工业企业生产的可比产品那样，用上年实际平均成本进行对比和考核，而必须以预算成本为依据来计算成本，以预算成本与实际成本相对比来考核成本是否节约或超支。

2.3产成品和在产品的划分

一般来说，工业企业会计核算中，产成品是指本企业已经完成全部生产过程并已验收入库可供销售的产品；在产品是指没有完成全部生产过程，不能作为商品销售的产品。

施工企业如果采取与工业企业相同的方法来划分产成品，则只有工程已经全部竣工，办理了竣工验收交付使用的财产，才能算是产成品。

但是，建筑工程施工具有周期较长的特点，按照这种划分方法，就会在长期的施工过程中，不能对工程进度、工程质量和工程成本进行有效的监督。

所以，对建筑安装产品，需要人为划分产成品和在产品，即根据合同完工进度确认合同收入和费用，将合同收入与合同成本分配计入实施工程的各个会计年度，以便施工企业及时统计工程进度，考核工程成本，计算财务成果。

3、人事管理

3.1人事组织构成

目前公司共有职工120人，其中很大一部分是从事技术施工工作。

公司根据日常管理的需要，设立企业发展中心、财务管理中心、安全技术中心和人力资源中心，具体如下图所示：

安全技术中心主要负责工程技术，是公司发展的主要骨干力量，承担着公司所接工程的质量；企业发展中心针对目前的国内市场，调整公司的发展战略，为公司的发展提供科学而有效的依据。

目前财务部门有成员5人，人力资源部6人。

目前该公司在宣传方面的工作做的还不够到位，所以公司计划再招一些人员，把这薄弱的方面落实下来。

3.2人力资源管理

在人事管理这一块存在着许多的漏洞，部分员工消极怠工，但公司对这一块没有明确的条文规章来约束，日常工作中的具体细节往往不能落实到个人身上，每到出现问题的时候总是划不清责任，出于这种情况，许多员工就抓住这个空隙消极怠工。

公司管理人员也意识到了这一点，但是由于种种其他多方面复杂的原因，长期以来没有能够及时解决这一问题。

但是问题不解决就越拖越严重，公司上层就借09年1月份的招聘会这一机会，对公司内部人员进行了一次很大的调整，换上了许多新鲜的血液。

通过这次的人事调整，大大提高了公司的工作效率。

对于职工福利待遇这一块，公司为职工办理五险，暂不替职工交纳住房公积金。

月工资在每月15日后发放，工资形式除了岗位工资之外还包括一些津贴补助等。

当月工资转入管理费用工资明细，再冲减利润。

4、会计核算

施工企业会计有自身的特点，它以货币为主要计量单位，按照现行会计法规体系要求，运用一套专门的核算方法，对施工企业的经济活动进行连续，系统，全面的核算和监督，真实、准确，及时地提供会计信息。

它是加强施工企业管理，促进提高经济效益的一项经济管理活动。

通过会计的确认、计量、记录，施工企业能取得生产经营管理必需的各种信息和数据。

因此认真做好施工企业会计工作，是施工生产管理中必不可少的环节。

4.1业务结算方式

该公司目前的结算方式主要通过应收款项应付款项核算的，暂时还没有应收应付票据核算。

由于建筑工程施工周期较长，资金占用量大，国家为了合理地解决工程资金的供应，制定了工程价款结算的特殊办法，规定了多种结算方式。

一般工程价款结算采取已完分部分项工程实行按旬（或半月）预支，月末结算办法。

对于工程建设期短或工程承包合同价值低的建设项目，可实行分次预支，竣工后结算或工程项目（或单项工程）竣工后一次结算的办法。

此外，施工企业中还可以根据工程承包合同的规定，向发包单位预收工程备料款，以解决工程储备材料所需的资金。

4.2短期投资的核算

短期投资是指各种能够随时变现，持有时间不准备超过1年的有价证劵投资，如购入的准备在1年内变现的股票、债券等。

企业作为短期投资购入的债券和股票，应按购入成本入账，包括买价、手续费和佣金在内的各项支出，但是，不包括购入股票支付的价款中包含的已宣告发放但尚未支取的股利以及购入债券支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息。

企业取得短期投资时，应根据实际支付的价款中构成投资成本的数额，借记“短期投资”科目；根据已宣告发放但尚未支取的股利以及已到期但尚未领取的利息，借记“应收股利”以及“应收利息”科目；根据实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目。

企业在短期投资期间取得股利及利息收入时，应借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”科目。

短期投资在出售或到期兑换时，应根据收取的全部价款，借记“银行存款”科目；根据短期投资的账面价值，贷记“短期投资”等科目；根据应收股利和应收利息，贷记“应收股利”和“应收利息”科目；根据实际收取的价款与投资账面价值以及应收股利、应收利息之和的差额，借记或贷记“投资收益”科目。

企业期末实存的短期投资，一般可以采用一下三种计价方法：

成本法、市场法和成本与市价孰低法。

我国《企业会计制度》规定，企业短期投资期末计价应采用成本与市价孰低法。

采用成本与市价孰低法计价，就是在短期投资的购入成本低于市价时，按成本计价；在短期投资的市价低于购入成本时，按市价计价，市价低于成本的差额计入当期损益。

该公司07年有过一次投资，根据报表显示，该投资是属于短期投资，投资额为110000元，但是由于决策失误，导致最终亏损，具体是什么项目，公司对这一方面一直没有透露。

4.3存货的核算

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产经营过程或提供劳务工程中耗用的材料、物料等。

存货主要包括原材料、低值易耗品、包装物、自制半成品、产成品等。

其中，原材料、在产品和产成品是生产企业存货的主要部分，是存货管理的重点。

某项资产要确认为存货必须同时满足两个条件：

一是，与该存货有关的经济利益流入企业；二是，该存货的成本能够可靠地计量。

报表上的数据显示，公司08年底存货达3354976元，其中在建工程为1975000元，没有原材料和低值易耗品的核算。

4.4固定资产及其折旧的核算

固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：

（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

（2）使用寿命超过一个会计年度。

通常情况下，取得固定资产的所有权是判断与固定资产所有权相关的风险和报酬转移到企业的一个重要标志。

对于所有权已属于企业的固定资产，无论企业是否收到或持有该固定资产，均可作为企业的固定资产；反之，如果没有取得所有权，即使存放在企业，也不能作为企业的固定资产。

公司固定资产的数目较大，固定资产净值为10671776.57元。

固定资产的取得主要来自三个渠道：

一，外购固定资产。

这种形式的会计处理比较简单，公司直接根据实际支付的买价，加上运费安装费等借记固定资产贷记相关对方科目。

二，股东或投资者投入的固定资产。

这一类的处理也相当简单，根据入帐价值借固定资产贷实收资本。

三，自行建造的固定资产。

这种情况要多出一步，即通过在建工程转帐。

对于固定资产的折旧，公司选用的是使用年限法进行计提折旧。

公司计提的累计折旧根据计提部门的不同，把累计折旧帐户的数额转入制造费用管理费用等转入成本。

08年帐上的折旧额为1832073.43元。

公司采用这种折旧方法有其自身的考虑，但是通过这段时间的实践，我认为这种折旧方法不如工作量法合适，因为机器并不是一直规律性运转，正好与年限折旧法的缺点相吻合，比如只注重固定资产的使用时间，而忽视使用状况，导致各个使用时期的成本负担不均衡。

4.4所有者权益的核算

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，所有者权益可分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等，其中，盈余公积和未分配利润统称留存收益。

实收资本是投资者投入资本形成法定资本的价值，投资者设立企业首先就必须投入资本，企业接受投资者投入的实收资本，可以通过“实收资本”科目，股份有限公司应将该科目改为“股本”。

资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等，资本公积一般通过“资本（或股本）溢价、”其他资本公积“明细科目核算。

该公司所有者权益32203668.57元，其中注册资本20000000元，上期未分配利润10933680.86元。

盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。

盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。

公益金专门用于公司职工福利设施的支出。

公司提取盈余公积主要可以用于以下两个方面：

（1）用于弥补亏损。

公司发生亏损时，应由公司自行弥补。

弥补亏损的渠道主要有三条：

一是用以后年度税前利润弥补。

按照现行制度规定，公司发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，即税前利润弥补亏损的期间为五年。

二是用以后年度税后利润弥补。

公司发生的亏损经过五年未弥补足额的，未弥补亏损应用所得税后的利润弥补。

三是以盈余公积弥补亏损。

公司以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。

（2）转增资本，即所谓的“送红股”。

公司将盈余公积转增资本时，必须经股东大会决议批准。

在实际将盈余公积转增资本时，要按股东原有持股比例结转。

盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。

该公司计提盈余公积比例为10%，08年底盈余公积共1221987.71元。

公司目前还没有在福利设施方面出资，所以暂时没有提取公益金。

4.5成本费用的核算

在成本费用这一块公司发生的主要是管理费用财务费用和成本等。

管理费用是用来核算公司日常办公费用及其他相关的费用，该公司对管理费用主要划分了十三个明细科目，主要包括办公费、修理费、水电费、通讯费、业务费、广告费、职工福利费、税金、工资等明细科目。

到月底时结转管理费用，冲销主营业务利润，该公司08年的管理费用发生额为4284307.78元。

财务费用主要用来核算公司的一些利息费用及相关的一些手续费用，到月底也要结转冲销利润，08年的财务费用发生额为-2137元。

该公司把成本划分为三大块，主要包括直接材料、直接人工、制造费用，由于燃料和动力这一方面涉及的很少，所以公司这路帐不从生产成本核算，而是把这些消耗核算到管理费用这一块，这是和一般的企业设置的区别之处。

到会计期末，再转入成本冲收入，这点与其他企业没有什么不同之处。

4.6各项收入及利润分配情况

该公司的收入主要来自工程结算收入，施工企业的工程结算收入采用完工百分比法计算。

实践中，采用了形象进度法，即工程项目部每月末向企业工程管理部门按照施工形象进度估算本月实际完成的施工产值，工程管理部门经过审核后提供给财务部门，财务部门据以确认工程结算收入。

该公司08年的工程结算收入达85686156.50元，工程结算成本为68951650.19元，工程结算税金及附加为2853349.01元。

但是由于我国建设领域信用体系不健全，建筑市场供求不平衡，以及市场主体行为不规范，致使业主拖欠施工企业工程款成了习以为常的现象。

另外，由于工程价款结算工作时间上的客观滞后，往往产值上报了，资金却迟迟不到位，使得公司的资金周转率下降，应收账款回收过慢导致企业的财务风险增加。

该公司08年的工程结算利润为13881157.30元，再扣除了管理费用、财务费用得出的税前利润为9596849.52元。

根据所得税率25%扣所得税2399212.38元，得税后净利润7197637.14元，07年有未分配利润4455807.43元，可供分配利润为11653444.57元，扣除提取的盈余公积719763.71元，公司当年的未分配利润为10933680.86元。

以上就是该公司的收入和利润的核算。

4.7财务报表的编制及说明

由于该公司的规模较小，现金流量也较少，故财务报表只有两个：

资产负债表和利润表。

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。

它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。

资产负债表的填列方法大致可以归纳为以下几种：

1.根据有关总账科目期末余额资料直接填列。

如：

固定资产原价、实收资本等项目。

2.根据总账科目余额互相抵减填列。

如：

固定资产净值项目。

3.根据有关总账余额之和加总计算填列。

如：

货币资金、存货等项目。

4.根据有关总账余额与有关明细账余额分析填列。

如：

应收（付）款项、预收（付）款项等项目

5.其它需要分析填列的项目。

如：

未分配利润项目。

利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

利润表中的本月数是反映各项目的本月实际发生数；在编制中期财务会计报告时，填列上同期累计实际发生数；在编制年度财务会计报告时，填列上年全年全年累计实际发生数。

利润表中本年累计数栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。

应根据上月本表的本年累计数和本月本表的本月数加总填列。

5、企业财务管理概况

5.1各项资金来源及筹资决策

公司现有长期资本的筹集还是主要靠法人投入的资本来维持，没有通过债券融资，也没有通过租赁酬资。

这些结构在一段时间内会相当稳定，而公司里的流动资金的募集就很流动性很大。

目前公司里在流动资金里的分量最重的是商业信用，即通过应付帐款等这些项目来维持流动资金的运转，08年底的商业信用合计有8816202.28元之多。

这种筹集短期资金的方式有一定的好处，首先该种融资方式比较容易取的，而且会使企业掌握一定的商业主动权，另外商业信用酬资不用负担资金成本。

但是他也存在着一定的缺陷，就是期限较短，如果存在折扣，在放弃现金折扣时所付出的间接成本比较高。

08年流动负债总额为11258673.53元，而流动资产额为32790565.53元，从财务管理角度分析，流动资产大于流动负债，即流动负债只解决了部分的流动资产的融子，营运资金政策属于稳健型酬资政策，即临时性流动负债只融通部分的临时流动资产，另一方面的流动资产和永久性资产靠长期借款、权益资本和其他自发性负债来解决。

这种融资方式的风险较小，但是也存在着一些问题，这种融资方式的获利率受到一定的限制，获利率要比其他的的运营政策要低。

5.2财务预测

该公司这两个年度的资产负债率分别为07年36%、08年26%，从这一比率来看，该企业的资本结构还算合理。

但是08年一年的资产负债率突然下降了10%，主要是公司改变了一些财务策略，降低了举债经营的比率，这样做虽然减少了盈利的不确定性和公司经营的风险，但是也降低了赢利的预期水平。

从报表上可以看出企业的结算收入比上年有所增长，08年实际增长率=（85686156.50-62667086.48）/85686156.50=26.86%，为了预测公司的实际发展潜力，必须通过一定的财务预测进行预测。

首先测算一下该公司的可持续增长率。

可持续增长率是指在不增发新股并保持目前经营效率和财务政策的前提之下，公司销售所能获得的最大销售增长率：

可持续增长率=销售净利率*总资产周转率*收益留存率*期初权益期末总资产数

可持续增长率的思想并不是说企业的实际增长不可以高于或低于可持续增长率，问题在于管理人员必须事先预计并且加以解决在公司超过可持续增长率之上的增长所带来的财务问题。

超过部分的资金只有两个解决办法：

提高资产收益率，或者改变财务政策。

提高经营效率并非总是可行的，而改变财务政策是有风险和极限的，因此超常增长只能是短期的，尽管该企业的增长时快时慢，但从长期来看总是受到可持续增长率的制约。

5.3流动资产的管理

1、流动资产的管理包括现金管理、应收账款管理、存货管理

现金是比较特殊的一项资产，现金是指企业占用在各种货币形态上的资产，包括库存现金、银行存款及其他货币资金。

现金预算管理是现金管理的核心，因为现金预算在现金管理上有很大的作用：

（1）可以揭示出现金过剩或现金短缺的时期，这样就能避免不必要的资金累积和闲置，减少机会成本；

（2）可以在实际收支实现以前了解经营计划的财务管理结果，预测未来时期企业对到期债务的直接偿付能力。

2、应收账款管理的基本目标在于：

通过应收账款管理发挥应收账款强化竞争、扩大销售的功能，同时，尽可能降低投资的机会成本、坏账损失与管理成本，最大限度地提高应收账款投资的效益。

5.4财务报表的基本分析方法

财务报表的分析方法主要有：

比较分析法是指将实际达到的数据同特定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。

比率分析法比率分析法是以同一期财务报表上若干重要项目的相关数据相互比较，求出比率，用以分析和评价公司的经营活动以及公司目前和历史状况的一种方法，是财务分析最基本的工具。

趋势分析法又叫比较分析法、水平分析法，它是通过对财务报表中各类相关数字进行分析比较，尤其是将一个时期的财务报表和另一个或几个时期的财务报表相比较，以判断一个公司的财务状况和经营业绩的演变趋势及其在同行业中地位变化等情况。

因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。

因素分析法既可以全面分析各因素对某一经济指标的影响，又可以单独分析某个因素对经济指标的影响。

该公司目前采用的是趋势分析法。

趋势分析法总体上分四大类：

（一）纵向分析法；

（二）横向分析法；（三）标准分析法；（四）综合分析法。

在采用趋势分析法时，必须注意以下问题：

1、用于进行对比的各个时期的指标，在计算口径上必须一致；2、必须剔除偶发性项目的影响，使作为分析的数据能反映正常的经营状况；3、应用例外原则，对某项有显著变动的指标作重点分析，研究其生产的原因，以便采取对策，趋利避害。

6、财务分析

6.1财务比率分析

要对该公司总体的情况做一个系统合理的分析，就必须对其进行财务分析来评价该公司过去的经营业绩，衡量现在的财务状况，以及合理预测该公司未来的发展趋势。

该公司的各个财务比率数据如下：

主要财务比率分析表

项目

2007年

2008年

A偿债能力分析：

（1）流动比率

1.98

2.91

（2）速动比率

1.82

2.61

（3）资产负债率

0.36

0.26

B营运能力分析分析：

（1）应收帐款周转率

2.72次

3.72次

（2）存货周转率

17.39次

24.47次

（3）总资产周转率

1.52

2.07

C获利能力分析：

（1）资产报酬率

12.16%

17.42%

（2）销售净利率

8.01%

8.40%

（3）成本费用净利率

8.65%

9.46%

（1）短期偿债能力分析：

该能力分析就是分析公司的实际变现能

力，取决于可以在近期内转变为现金的流动资产的多少。

考核该能力主要有两个指标，即流动比率和速动比率。

可以看出，该公司的这两个比率明显高于上年，并且总体水平属于正常的合理数值。

从这些数据可以看出该公司的变现能力还不错，从而提高了公司的短期偿债能力。

（2）资产运营能力分析：

该比率是用来衡量该公司在资产管理方面的效率的财务比率，主要包括存货周转率、流动资产周转率、应收帐款周转率等财务比率。

从以上的数据可以看出来，该公司的这些比率中除了存货的周转还可以之外，其他的几项指标都不够高，各项资产的流动周转性太差，从而影响了该公司的变现能力，资产管理水平。

应收帐款周转率仅仅达到3.72次，影响企业资金利用率和资金的正常周转,公司应该提高催收帐款的效率。

总资产周转率达到2.07，销售能力大大受到限制，总体看来该公司各项资产的赚取能力不强，还需要通过大大提高各项资产的管理水平来改善这种现状。

（3）获利能力分析：

就是企业赚取利润的能力。

主要从销售净利率、资产报酬率、成本费用净利率来反映。

该公司的销售净利率07年是8.01%，08年提高到了8.40%，这个指标与一般的同类企业来比也不算低。

资产报酬率比上年高了约5%，成本费用净利率比去年高了约1%，总体看来，公司的发展前景还是不错的，赢利性也不错，不低于其他同行业竞争者。

6.2杜邦分析体系

这些指标只是从单个的一个方面来反映该公司的经营管理情况，想要更加系统的去分析，还必须把这些指标联系到一起进行分析，下面采用杜邦分析模型来进行分析：

2007年

权益净利率（19.12%）

↙↘

资产净利率（12.18%）*权益乘数（1.57）

↙↘

销售净利率（8.01%）*资产周转率（1.52）

2008年

权益净利率（23.48%）

↙↘

资产净利率（17.39%）*权益乘数（1.35）

↙↘

销售净利率（8.40%）*资产周转率（2.07）

08年的权益净利率之所以比07年提高了四个百分点，是因为08年的资产净利率（