第八章审计工作底稿审计报告和审计档案.docx

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第八章审计工作底稿审计报告和审计档案

《审计学》第八章审计工作底稿、审计报告和审计档案同步习题

第八章审计工作底稿、审计报告和审计档案

一、单项选择题

1、符合性测试所形成的审计工作底稿属于（）。

A、综合类工作底稿

B、业务类工作底稿

C、单项类工作底稿

D、备查类工作底稿

2、审计档案的所有权归（）所有。

A、财政部

B、注册会计师协会

C、审计人员

D、会计师事务所

3、当期档案,会计师事务所应当自审计报告签发之日起,需至少保存（）。

A、10年

B、5年

C、15年

D、20年

4、某审计机构2003年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托,那么,该审计机构对华财公司2002年度

审计所形成的永久性审计档案应（）。

A、长期保存

B、至少保存至2011年

C、至少保存至2012年

D、至少保存至2013年

5、会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿,其所有权属于（）。

A、会计师事务所

B、被审计单位

C、进行审计的注册会计师

D、委托单位

6、会计师事务所出具的审计报告应交给（）。

A、财政部门

B、债权人

C、股东

D、委托人

7、在我国审计报告的标题统一规范为（）。

A、会计师事务所审计报告

B、政府审计报告

C、内部审计报告

D、审计报告

8、某某股份有限公司委托审计机构审计,其审计报告的收件人应为（）。

A、某某股份有限公司全体职工

B、某某股份有限公司董事会

C、某某股份有限公司全体股东

D、某某股份有限公司董事长

9、审计人员对被审计单位的会计报表不能发表审计意见时应出具（）的审计报告。

A、拒绝提供审计报告

B、拒绝表示意见

C、拒绝接受委托

D、发表否定意见

10、注册会计师出具无保留审计意见报告时,如果认为必要,可在（）,增加对重要事项的说明。

A、意见段之后

B、范围段之后

C、意见段或范围段之后

D、审计报告附注

11、注册会计师在出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时,应在范围段与意见段之间增加说

明段,清楚说明所持意见的理由,并在可能情况下指出其（）。

A、对审计意见的影响

B、对会计报表反映的影响程度

C、对会计报表审计的影响

D、对被审单位财务状况的影响程度

12、及时发现并纠正被审单位的错误与舞弊应是（）的责任。

A、会计师事务所的注册会计师

B、政府审计机关的审计师

C、税务机关的注册税务师

D、被审单位管理当局

13、撰写审计报告和发表审计意见是针对被审计单位（）进行的。

A、内部控制制度

B、内部会计控制制度

C、会计报表

D、会计资料的真实完整性

14、审计人员在审计计划和审计报告阶段所形成的审计工作底稿属于（）。

A、综合类工作底稿

B、业务类工作底稿

C、备查类工作底稿

D、单项工作底稿

15、具体项目的审计工作底稿应由（）编制。

A、审计人员自己

B、被审计单位取得

C、其他单位取得

D、A或B或C

1

16、审计工作底稿三级复核制中,第一级属于（）的复核。

A、审计机构负责人

B、被审单位负责人

C、部门负责人

D、项目负责人

17、就合法性而言,国家审计报告必须符合（）和审计署颁布的有关规定。

A、《注册会计师法》

B、《独立审计准则》

C、《审计法》

D、《会计法》

18、根据《审计法》的有关规定,审计机关在审计报告以后,认为被审单位没有违反国家规定的财政、财务

收支行为的应出具（）。

A、审计计划书

B、审计通知书

C、审计决定书

D、审计意见书

19、社会审计报告是指注册会计师根据（）的要求,在实施了必要的审计程序后出具的用于对被审单位年

度会计报表发表审计意见的书面文件。

A、审计法

B、审计署颁布的有关规定

C、注册会计师法

D、独立审计准则

20、注册会计师出具的审计报告,应当由（）签章后,径送委托人。

A、注册会计师

B、会计师事务所

C、注册会计师和会计师事务所

D、财政部门

21、审计报告日指注册会计师（）。

A、外勤审计开始日

B、外勤审计完成日

C、审计报告公布日

D、资产负债表日

22、当注册会计师出具非无保留意见的审计报告时,应在（）增加说明,清楚地说明所持意见的理由。

A、范围段之后

B、意见段之后

C、范围段与意见段之间

D、审计报告附注

23、注册会计师在审计过程中,由于审计范围受到严重限制,不能获取必要的审计证据,以致无法对会计报

表整体反映发表审计意见时应当出具（）的审计报告。

A、拒绝表示意见

B、否定意见

C、保留意见

D、非标准无保留意见

24、（）就是指按一定的内容和格式有系统地编制出一系列工作底稿。

A、审计程序

B、审计步骤

C、审计过程

D、审计计划

25、审计人员可以根据审计底稿的编制依次进行（）。

A、审计工作

B、审计意见

C、审计实施

D、审计程序

26、审计工作底稿对审计不同阶段的工作均起到（）。

A、组织和协调作用

B、计划和规范作用

C、实施和评价作用

D、组织和评价作用

27、审计负责人可根据（）检查有关人员的工作是否达到要求,便于控制审计工作的质量。

A、审计档案

B、审计证据

C、审计工作底稿

D、审计计划

28、由于审计工作底稿汇集了所有审计证据,（）可以在它分析和综合的基础上进行。

A、发表审计意见

B、整理和加工审计档案

C、撰写审计报告

D、撰写审计工作总结

29、审计工作底稿有利于（）。

A、了解被审计单位的具体情况

B、提高审计工作的效率

C、降低审计费用支出,降低审计成本

D、提高审计工作的规范化程度

30、（）也是审计工作底稿的一种类型。

A、备忘录

B、审计程序记录的内容

C、审计方法实施情况

D、审计步骤的详细记录

31、提出审计报告是（）的一项主要工作。

A、审计最终阶段

B、审计计划最终完成

C、复查与复核

D、审计终结阶段

32、我国会计师事务所在对财务报表进行审计以后也主要采用（）表达审计意见。

A、详式审计报告

B、长式审计报告

C、三段式审计报告

D、简式审计报告

33、货币资金往往成为最容易发生贪污和挪用的一类资产,因此其（）较高。

A、固有风险

B、内部控制风险

C、检查风险

D、审计风险

34、以经济效益审计为目的而出具的审计报告一般采用（）。

A、标准式审计报告

B、公布目的审计报告

C、简式审计报告

D、详式审计报告

35、审计人员在撰写审计报告时应保持（）态度。

A、实事求是

B、客观公正

C、令人信服

D、重点突出

36、下列各类证据中,证明力最强的是（）。

A、实物证据

B、自然证据

C、直接证据

D、基本证据

37、审计实施阶段即将结束时,应编制一份完整的综合的（）。

A、审计计划

B、审计建议书

C、审计工作底稿

D、审计报告

38、审计工作底稿通常不包括（）。

A、从银行直接取得的银行对账单

B、存货盘点记录

C、描述内控结构的记录

D、合同

39、工作底稿被当做（）。

A、证明财务报表的证据

B、支持审计人员有关符合独立审计准则标准的声明

C、来年审计基础的记录

D、审计人员对客户的结论

40、会计师事务所的（）应对审计工作底稿进行最终复核。

A、该事务所负责人

B、项目负责人

C、注册会计师

D、主任会计师

41、某公司邀请注册师张某仅就其资产负债表出示一个书面意见,张某在可以接触所有基本财务报表资料的

情况下,他（）。

A、接受这个项目,该项目只涉及有限的财务报告目的,审计范围并未受到限制

B、拒绝接受该项目,因为客户对审计人员的工作施加了限制

C、拒绝接受该项目,因为这样做违反了独立审计准则

D、接受该项目,但应放弃发表意见,因为无法实施某些具体项目

42、注册会计师如遇下列情况,将不影响其发表无保留意见（）。

A、被审计单位要求注册会计师只对资产负债表而不对其他财务报表发表意见

B、被审计单位拒绝其律师答复审计人员的询问

C、财务报表附注中的信息与关联方交易有关

D、对某些应收账款无法进行直接函证

43、实施对审计工作结果的最后质量控制的环节是（）。

A、取得律师说明书

B、取得被审计单位声明书

C、向与被审计单位有业务往来的银行索取债务说明书等与企业有关的资料

D、对审计工作底稿的最终复核

44、审计人员最有可能表示否定意见的情况是（）。

A、财务报表未能按《企业会计准则》编制,严重歪曲财务状况及经营成果

B、个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则

C、审计范围受到重要的局部限制,无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据

D、个别重要事项的处理不符合《企业会计准则》

45、如果一家公司的某些存货项目核算不符合《企业会计准则》,但已在财务报表附注中说明,则审计人员在

审计报告中应（）。

A、表示无保留意见,并在说明段中强调这一事实

B、拒绝表示意见

C、发表无保留意见

D、发表保留意见

46、某公司预知其债务人将要破产无法偿还其债务,于是便在该期期末增加坏账准备数,并在会计报表附注

中进行了披露,则审计人员在审计报告中应（）。

A、表示保留意见

B、表示标准无保留意见

C、表示无保留意见,但应增加说明段

D、表示否定意见

47、某公司将其不合理的存货计价方法变更为符合一般公认会计原则的方法,审计人员在该年审计报告中

（）。

A、不必提及变更后一致性问题

B、应提及前期调整事项

C、应附加解释说明这一变更

D、包括变更的正当理由,以及该变更对审计报告中将收益的影响

48、当会计原则有重大变更时,应在审计报告中（）提及这一缺乏一致性的情况。

A、范围段

B、第二段和意见段之间的解释段

C、意见段

D、意见段之后的解释段

49、当客户造成了对审计范围的巨大限制时,通常审计人员应表示（）。

A、保留意见

B、拒绝表示意见

C、否定意见

D、无保留意见

50、审计人员应站在（）立场上来撰写审计报告,发表审计意见。

A、委托人

B、被审计单位

C、社会公众利益

D、社会利益

二、多项选择题

1、审计工作底稿的特点（）。

A、审计工作底稿一般不向被审计单位公开

B、其格式可以根据审计的内容特点进行预先设计

C、任何审计工作的内容都可以用审计工作底稿来反映

D、审计工作底稿在审计工作中可有可无

E、审计工作底稿是审计人员在审计过程中对被审计单位经济业务进行审查时填制的表达评价结果的一种工

作记录

2、审计工作底稿的作用是（）。

A、连接整个审计工作的纽带

B、便于检查审计人员的工作

C、为编写审计报告提供直接依据

D、有利于提高审计工作的效率

E、便于进行复审工作

3、审计工作底稿按其性质和作用一般分为（）。

A、综合类工作底稿

B、业务类工作底稿

C、单项类工作底稿

D、备查类工作底稿

E、其他类工作底稿

4、下列各项中属于业务类工作底稿的是（）。

A、审计总结

B、预备调查形成的工作底稿

C、企业营业执照

D、公司章程

E、重要会议记录

5、下列各项中属于业务类工作底稿的是（）。

A、审计业务约定书

B、审计计划

C、符合性测试工作底稿

D、实质性测试工作底稿

E、重要经济合同、协议

6、审计工作底稿一般包括的基本内容是（）。

A、审计项目名称

B、审计结论

C、审计项目时点或期间

D、审计过程记录

E、审计标识及其说明

7、审计工作底稿的获取方式为（）。

A、审计人员自己的编制

B、被审计单位提供

C、其他有关单位提供

D、被审计单位代为编制

E、被审计单位关联方提供

8、审计人员直接编制的审计工作底稿应做到（）。

A、内容完整

B、格式规范

C、标识一致

D、记录清晰

E、结论明确

9、被审计单位提供的工作底稿,审计人员应如何处理（）。

A、注明资料来源

B、实施必要的审计程序

C、形成相应的审计记录

D、重新编制

E、让被审计单位签章

10、审计工作底稿三级复核制要求审计工作底稿应由（）对审计工作底稿进行逐级复核。

A、项目负责人

B、部门负责人

C、审计机构负责人

D、专职的复核机构

E、主管财政部门

11、审计工作底稿复核的主要内容包括（）。

A、所引用的有关资料是否可靠

B、所获取的审计证据是否充分

C、审计程序和审计方法是否恰当

D、审计结论是否正确

E、审计的重要项目是否突出

12、各复核人在复核审计工作底稿时,应做到（）。

A、做出必要的复核记录

B、书面表示复核意见

C、签名

D、注明复核日期

E、若发现已执行审计程序存在问题应亲自更正

13、审计人员应对其出具的审计报告的（）负责。

A、真实性

B、保证性

C、合法性

D、完整性

E、公允性

14、审计报告的真实性指审计报告应如实反映（）。

A、被审计范围

B、审计依据

C、实施的审计程序

D、应发表的审计意见

E、参加的主要审计人员

15、就合法性而言,社会审计报告则应遵循（）的相关规定。

A、《审计法》

B、审计署颁布的有关规定

C、《注册会计师法》

D、《独立审计准则》

E、《企业会计准则》

16、国家审计机关在做审计决定时,其审计处罚的种类包括（）。

A、责令限期退还违法所得

B、警告

C、通报批评

D、罚款

E、没收违法所得

17、注册会计师出具的审计报告,应当由（）签章后径送委托人。

A、注册会计师

B、会计师事务所

C、会计师事务所负责人

D、财政部门

E、税务部门

18、用于公布目的的审计报告包括（）。

A、标准审计报告

B、非标准审计报告

C、简式审计报告

D、详式审计报告

E、所有的审计报告

19、审计报告的范围段的主要内容包括（）。

A、已审会计报表的名称、反映的日期或期间

B、会计责任和审计责任

C、了解的主要内部控制制度

D、审计依据,即《中国注册会计师独立审计准则》

E、已实施的主要审计程序

20、审计报告意见段应说明的内容包括（）。

A、会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定

B、会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成

果、资金变动情况

C、会计处理方法的选用是否符合一贯性原则

D、内部控制制度的可信赖程度

E、被审单位的管理水平

21、下列情况中应发表保留意见的是（）。

A、个别重要的财务会计事项的处理不符合《企业会计准则》

B、无法利用满意的审计程序证实期初存货的数量和价值

C、个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性的原则

D、被审单位将长期投资项目××元列为其他应收款而接受调整

E、无法获取相关证据证明某公司收入的完整性

22、下列情况应拒绝表示意见（）。

A、审计范围受到委托人的严重限制,不能获得必要的审计证据

B、审计范围受到审计单位的严重限制,不能获得必要的审计证据

C、审计范围受到客观环境的严重限制,不能获得必要的审计证据

D、审计范围受到重要的局部限制,无法获得必要的证据

E、委托人要求提供不实或不当的证明

23、下列属于当期档案的是（）。

A、审计业务约定书

B、审计总结

C、符合性测试工作底稿

D、实质性测试工作底稿

E、公司章程

24、审计工作结束后,需要归档的资料主要包括（）。

A、审计通知书

B、审计计划书

C、审计报告及其附件

D、审计记录、审计工作底稿、审计证据

E、反映被审计单位业务情况的书面文件

25、对于社会审计而言,会计师事务所对下列哪些情况允许查阅审计档案,而不属于泄密（）。

A、法院、检察院及其他部门依法查阅

B、注册会计师协会对执业情况进行审查

C、被审计单位更换会计师事务所后经委托人同意下该事务所可以查阅

D、经委托人同意,审计合并会计报表需要时

E、联合审计需要时,未经委托人同意

26、审计档案按使用期限长短及作用大小可分为（）。

A、永久性档案

B、同期性档案

C、长期性档案

D、临时性档案

E、当期性档案

27、简式审计报告的主要内容是（）。

A、审计意见

B、审计范围

C、审计依据

D、审计程序

E、审计方法

28、在审计工作结束时,必须写一个书面的审计报告的原因（）。

A、是审计规范化的要求

B、是决策的重要参考文件

C、是审计结论和决定的书面文件

D、是审计意见的载体

E、是审计程序和审计方法的表现形式

29、下列属于否定意见的专业术语的是（）。

A、除上述问题造成的影响外

B、由于上述问题造成的重大影响

C、由于受到前段所述事项的影响

D、为报告使用者提供更有用的信息

E、为下一次审计工作提供情况

30、审计档案的作用是（）。

A、作为企业档案的组成部分

B、为审计工作规范化积累资料

C、为审计理论研究提供素材

D、为报告使用者提供更有用信息

E、为下一次审计工作提供情况

31、审计证据取舍的一般标准有（）。

A、审计证据所揭露问题金额大小

B、取得审计证据的难易程度

C、审计证据是否易于伪造

D、审计证据的来源

E、审计证据反映问题性质严重程度

32、出具保留意见审计报告是因为保留事项的存在,这些保留事项主要有（）。

A、未调整事项

B、不符合一贯性原则

C、未确定性事项

D、审计范围受到重要的局部限制

E、重大错弊事项

33、审计报告的内容包括（）。

A、委托人名称的简称

B、范围段

C、意见段

D、会计师事务所地址

E、报告日期

34、按审计报告的性质,审计报告可以分为（）。

A、标准审计报告

B、非标准审计报告

C、标准无保留意见审计报告

D、公布目的的审计报告

E、标准非无保留意见审计报告

35、审计意见的基本类型有（）。

A、无保留意见

B、保留意见

C、否定意见

D、反对意见

E、拒绝表示意见

36、审计报告是审计人员对被审计单位经济活动的（）进行审查评价,做出审计结论的书面文件。

A、合法性

B、公允性

C、一贯性

D、真实性

E、效益性

三、名词解释

1、审计工作底稿

2、综合类审计工作底稿

3、业务类审计工作底稿

4、备查类审计工作底稿

5、三级复核制

6、审计报告

7、审计意见书8、审计决定9、社会审计报告

10、审计档案11、永久性档案12、当期档案

13、简式审计报告

四、简答题

1、什么是审计报告?

2、审计报告有哪些分类?

3、社会审计报告按其审计意见的不同,可以分为哪几种类型?

4、简述社会审计报告的基本内容。

五、论述题

1、什么是审计工作底稿?

审计工作底稿有哪些重要的作用?

2、审计工作底稿有哪些种类?

3、为什么审计工作底稿要进行复核?

试说明三级复核制度。

4、试述审计意见书和审计决定的区别。

5、为什么要建立审计档案?

6、审计档案如何进行分类?

六、案例分析题

北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2002年度会计报表进行审计时发现该公司存在以下5个事项:

（1）2001年末和2002年末应收账款分别为1200万元和1800万元,公司的坏账核算方法一直采用备抵法,

但将其坏账准备计提比例由2001年的5‰变更为2002年的3‰。

（2）2002年5月1日,公司为增加营运资金,按面值发行2年期、面值为4200万元、票面利率为年利率

10%的企业债券,当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理（债券发行费用忽略不计）,但当年末计提债券利息。

（3）2002年10月31日,公司清查盘点产成品库,发现产品短缺40万元,做了借记“待处理财产损溢”科

目40万元,贷记“产成品”科目40万元的会计处理,2003年1月查清短缺原因,其中属于一般经营损失部分为35万元,属于非常损失部分为5万元,由于结账时间在前,公司未在2002年度会计报表中包含对这一经济业务相关的会计处理。

（4）2002年1月公司购买价格为24万元的管理部门用轿车1辆并入账,当月启用,但年末未计提折旧。

公

司采用平均年限法核算固定资产折旧,该类固定资产预计使用年限为5年,预计净残值率为5%。

（5）2003年1月10日,公司原材料仓库因火灾造成Z原材料毁损250万元,公司于当月按规定进行了相应

的会计处理。

要求:

（1）分别针对审计出的上述5个事项。

A和B注册会计师应提出何种处理建议。

若要提出调整建议,应列

示审计调整分录。

（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响。

）

（2）如果XYZ公司拒绝接受A和B注册会计师针对审计发现的上述5个事项所提出的相应的处理建议,A

和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告?

请简要说明理由。