XX妇幼保健院财务工作制度(含目录).doc

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XX市妇幼保健院财务类管理制度

财务科工作制度 2

财务管理制度 3

财务报销审批制度 4

成本核算管理制度 5

票据管理制度 8

内部牵制制度 8

财务稽核制度 9

会计监督制度 10

现金管理制度 11

原始凭证管理制度 12

固定资产管理制度 15

财产物资管理制度 16

会计档案管理制度 17

财产报废及赔偿制度 17

财务报告管理制度 18

物价工作管理制度 19

门诊收费制度 20

住院收费制度 21

医疗收费价格公示制度 22

医疗收费查询制度 22

医疗收费费用清单制度 22

医疗费用投诉制度 22

新农合岗位职责及工作制度 23

内部审计工作制度 24

财务科长岗位职责及工作制度 25

主办会计岗位职责及工作制度 26

出纳岗位职责及工作制度 27

核算会计岗位职责及工作制度 27

XX市妇幼保健院公务接待管理办法 28

XX市妇幼保健院公务卡管理实施细则（试行） 32

XX市妇幼保健院工会财务会计制度 35

XX市妇幼保健院工会财经监督工作制度 36

财务科工作制度

1.正确贯彻执行《会计法》、《价格法》、《会计基础工作规范》、《医院财务制度》、《医院会计制度》和《医院药品收支两条线管理暂行办法》等各项财经法律法规及相关政策，全院财务实行统一管理，建立相应的财务管理制度、会计管理制度、物价管理制度，完善财务部门相应的岗位责任制。

2.加强会计核算和财务监督，严格财经纪律。

财会人员要以身作则，奉公守法，同一切违法乱纪行为作斗争。

3.合理组织收入，严格控制支出，认真执行国家对药品作价的规定和《湘价服【2002】230号、【2003】131号、【2007】14号、湘价医【2011】190号、湘价费【2003】20号》等物价政策文件。

4.根据医院事业发展计划，正确及时编制年度的财务计划（预算），保证临床科室和公共卫生保健经费的需要。

按上级主管部门的要求，报送会计月报、季报、半年报和年报（决算）。

5.加强医院的经济管理，定期进行经济活动分析，及时向院领导提供有价值的财务分析资料，以便领导正确决策，并会同有关部门做好经济核算的管理工作。

6.凡本院对外采购开支等一切会计事项，均应取得合法的原始凭证（如发票、账单、收据等）。

原始凭证由经手人、证明人、验收人和主管负责人签字，院长审批后方能凭据报销。

凡白条子、三联收据、自制收款收据等一律不能作为正式凭据，出差或因公借支，须经院领导批准，任务完成后及时办理结帐报销手续。

7.会计人员要及时清理债权和债务，防止拖欠，减少呆帐。

8.财务部门应与有关科配合，定期对固定资产（房屋、设备、家具、器械等）和流动资产（药品、低值易耗品、卫生材料等）等国家资财进行经常性的监督，及时清查库存，防止浪费和积压。

9.严格管理医院的各项收入，每日收入的现金要当日送存银行、库存现金不得超过银行的规定限额。

出纳和收费人员不得以长补短。

如有差错，由经手人详细登记，每月集中讨论，找出原因后报领导批示处理。

10.严格管理各类财务档案，财务预算报告书、原始凭证、会计账簿、工资清册、辅助登记簿、财务决算报告书等资料以及会计工作和人员交接，均按财政部门的规定办理。

11.严格物价管理，加强住院费用管理，实行住院费用“一日清单制”，严格执行城镇职工基本医疗保险、城镇居民医疗保险、工伤保险、生育保险和新型农村合作医疗保险的有关政策。

财务管理制度

1、严格执行国家规定的财务制度、开支标准和开支范围，按照批准的预算和计划所规定的用途，建立健全支出管理制度和手续，提高资金使用效果。

2、预算编制按照事业发展计划，采取院领导、财务科、业务部门相结合的办法。

由财务科拟定医院年度预算，经院长办公会审议通过，报主管部门批准后，由财务科统一掌握执行。

3、收支预算要参考上年预算执行情况和对预算年度的预测编制。

支出要量入为出，略有结余。

4、购置大型、贵重仪器设备和大型修缮（拆改建）项目，要事先进行可行性论证和评议，提出可行性方案，经院务会议审议，院长签字审批后，方可购买和实施。

5、在院长统一领导下，各项支出由财务科统筹安排，掌握使用，根据批准的预算，由有关职能部门负责，按制度规定及定额标准，实行指标控制。

6、各职能科室预算内开支，要提出资金使用计划，由财务科审核后执行。

超预算或计划外开支，有关科室要提出书面报告，交财务科审核后，由院长批准执行。

7、固定资产实行财务科负责总账，管理部门负责明细账，使用科室负责台账（建卡）的三级账卡管理制度。

8、低值易耗品实行“定额管理、定期核销、科室核算”的管理方法，根据各科室的实际消耗情况，核定消耗定额，按定额以旧换新。

9、药品按省财政厅、省卫生厅要求执行具体的管理办法，合理核定药库和药房储备资金。

10、卫生材料和其它材料按照财政、审计、税务部门关于公共卫生资源采购的具体管理办法执行，科室或个人不得以任何理由擅自购买。

11、专项资金的管理，遵循财政、审计、卫生主管部门关于各项专项资金管理明细内容，按照规定的用途和开支范围以及开支标准办理。

12、凡固定资产、办公用品、药品、卫生材料等财产物资的购买，必须按照先申请、后入库、再领用的原则使用，任何人不得以任何借口自行购买。

13、本规定未尽事宜，按有关制度规定执行

财务报销审批制度

1、医院任何开支必须由经手人写明原因，科室负责人（证明人）签明意见，财务科负责人按财务制度与有关规定进行单据合法审核签字，院长签字最后审批后，出纳方可付款。

2、会计人员对审批不全的财务收支，应当退回，要求更正、补充。

3、会计人员对认为是违反国家统一的财经、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正。

4、会计人员对违反财务规定不纳入医院统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。

5、大项财务开支（如基建、设备购置等）要有财会人员参与决策。

6、对原始单据的一般要求：

①发票必须是发票联或报销联，用复写纸或计算机打印，不得用圆珠笔或铅笔直接填写，存根联、发货联、记账联不能作报销单据。

②内容要齐全台头、日期、品名、单价、数量、金额等项目要填写齐全，字迹要清楚，金额要准确，大、小写要一致，涂改无效。

③印章要齐全，必须有收款单位公章（或财务、收款专用章）及收款人签字（章）；事业单位的收据，要有财务专用章；企业和个体户须是税务部门统一印制的收据。

④从外单位取得的原始单据，因保管不善，被盗、遗失、后果自负，不予受理。

⑤任何入账单据（不含明细单据）都必须有经手人、证明人或验收人、分管院长、财务科负责人、院长五个人以上的签名；总额5万元以上的单据，必须有经手人、证明人或验收人、两位副院长、财务科负责人、院长六个人以上的签名。

7、差旅费报销单，须用蓝（黑）墨水笔填写，要有填报人、审核人、财务科负责人、院长的签章。

8、购买仪器、设备、材料等各种物品，由设备科、后勤按计划统一购买，各使用科室不得自行购买。

在特殊情况下，必须自己购买时，须经院领导批准，由设备科、保管室先验收入库，再领用出库。

9、各科室的特殊加班费、夜班费、放射费等项目的发放，由科室负责人填写有关单据，交院办审核后，有分管副院长签章，方可报销。

成本核算管理制度

为深化医院管理，优化各项资源配置，提高经济效益，打造节约型医院，现制定《XX市妇幼保健院成本核算管理制度》。

一、成立医院成本核算管理领导小组，加强管理工作。

领导小组成员由下列人员组成：

院级领导和财务科科长。

工作小组成员由下列人员组成：

财务科主办会计、成本核算会计、医务科长、护理部主任、办公室主任、设备科长、物资管理人员、门诊部大科室主任、各医技科室负责人、住院部各科室主任、护士长、麻醉科主任、护士长。

领导小组全面负责对全院成本管理工作和核算工作的组织、领导、协调和落实。

医院财务科配备专职的成本核算人员负责具体的成本核算工作。

各职能科室对成本费用实行归口管理。

各业务科室、物资管理部门应配合做好基础资料的统计编报工作。

二、完善成本核算的基础工作

1、建立健全医院固定资产、药品、材料、低值易耗品、等各项物资财产的计量、计价、验收、领退、内部转移、报废、清查、盘点等制度。

2、制定必要的消耗定额，加强定额管理。

3、建立健全有关成本核算的原始记录和凭证，并建立合理的凭证传递程序。

4、积极进行电算化管理，提高医院成本核算效率和效果。

三、医院成本核算的对象和目的

1、医院总成本。

按照会计核算分期归集医院各期的成本。

主要通过对医院开展业务活动过程中的各项活劳动和物资消耗进行计量和计算，从而获得可靠的数字依据。

目的是在保证医疗业务质量的前提下，努力降低费用消耗，节约使用人、财、物，以减少病人经济负担，提高医院竞争力。

2、科室成本。

以各科室为具体核算单位，对业务活动中的各项消耗，通过记录、计算、对比、分析，力求用较少的劳动和物资消耗，换取较大的经济效果，达到明确经济责任、开源节流的目的。

3、项目成本。

根据医院管理需要，对医院开展服务活动中的各种手术、检查、化验、治疗等具体项目进行成本核算，达到较为全面、较为有效地控制成本的目的。

四、医院成本核算遵守的原则

1、合法性原则。

即计入成本的费用都必须符合法律、法规和制度等的规定，不符合规定的费用不能计入成本。

2、配比原则。

即要求严格遵守权责发生制原则，按受益期分配确认成本。

3、一贯性原则。

即成本核算所采用的方法前后各期须保持一致，使各期的成本资料有统一的口径，前后连贯，互相可比。

4、按实际成本计价的原则。

5、重要性原则。

即对成本有重大影响的项目，应作重点核算，力求精确。

6、对其他内容，则可在综合性项目中合并反映。

五、成本费用实行归口管理

1、财务科和办公室负责分管与人员经费有关的成本费用，控制各科室劳动生产率、职工人数、工资总额等指标，用好、管好人力资源，负责日常公用经费有关的成本费用，控制办公费、差旅费、业务招待费、邮电费、会务费、办公电脑耗材等项指标，同时控制相关支出，避免损失浪费。

2、医务科、护理部等业务管理部门负责分管医院各临床住院、门诊、医技科室的消耗性药品、医用耗材、各类试剂、辅助用品以及日常水、电、空调、电脑耗材等等成本类费用，控制相关支出，减少损失浪费。

3、物资管理部门负责分管与物资等有关的成本费用，控制物资消耗费用、物资储备等指标，维护好各类设备仪器，做好节约采购费用、改进物资采购、降低保管费用等工作。

4、总务科负责分管与动力能源消耗有关的成本费用，控制水、电、气费等消耗指标，指导和考核各科室节约使用水、电、气；负责分管与后勤保障、服务供给相关的有关成本费用，做好统计数据、考核包干质量等工作。

并负责分管与设备维修保养有关的成本费用，控制修理费用等指标，指导科室正确使用设备仪器。

六、建立成本分析制度

成本分析是成本管理工作的一项重要内容，它是利用成本计划、成本核算资料及其他有关资料，运用一定的技术方法，研究成本的形成和变化情况，分析成本计划完成情况，寻求降低成本途径的一种成本管理活动。

（一）成本分析的内容

1、分析成本计划完成情况；

2、分析产生差异的原因；

3、制定降低成本的措施；

4、根据需要撰写成本分析报告。

（二）成本分析的方法

1、比较分析法。

是将不同的成本指标进行数据比较以确定其差异的方法。

2、比较分析的内容有：

计划与实际对比，说明成本计划完成情况；本期与同类型医院对比，以促使医院进一步挖掘潜力，赶超先进水平；本期与历史最好水平对比，找出差距，明确方向。

3、标准成本分析法。

是比较分析法的一种特殊形式，以预定的服务项目标准成本为基础，将实际成本与其相比，提示各种成本差异，找出原因，为成本控制和成本考核提供资料。

4、因素分析法。

是从数量上确定一个经济指标所包含的各个因素的变动对该指标影响程度的一种分析方法。

5、本量利分析法。

是在既定的成本水平和结构条件下，找出医疗工作量、医疗成本、收益三者结合的最佳点，使医院以较少的成本获得较好的收益。

七、落实成本考核制度

为了正确地评价医院及各科室成本管理工作的成效，衡量成本计划完成情况，要进行成本的考核工作，把成本考核与建立院科二级负责制结合起来，每月把各科室的各项指标进行横向和纵向上的对比，以此考核各科室的业绩，并与科主任任期目标和职工年度考核挂钩，以进一步调动全院职工的积极性，打造节约型医院。

票据管理制度

1.医院使用各种票据，需由财务部门派专人向财政行政管理部门购买，财务部门根据业务需要，印制医院内部财务运行的各类表格，需经院领导批准，方可印制。

2.财务部门指定专人保管票据，出纳不得兼保管或核销票据的工作。

3.票据管理人员负责登记购买、发放、核销的日期、名称、起止号码、规格及数量等。

4.票据领取人应当对相关内容确定后签字。

5.各种票据只限于规定的业务范围中使用，不得超范围使用，不得向外单位转让、借用、代开，不得伪造票据。

6.票据的核销。

各种收据应当以结账单的收据区间号码、存根及日报表为依据进行审核后核销。

票据遗失、短少应当及时向财务部门报告登记备案，登报声明遗失票据的号码，并追究当事人的责任。

内部牵制制度

为加强会计人员之间相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算工作质量，防止会计事务处理中发生的失误和差错以及舞弊行为，特制定内部牵制制度。

1、现金、银行存款的支付，应由院长和财务负责人审核批准，出纳人员付款。

2、医院购入材料、药品，应由科室申请、院长审批，采购员采购，药品检查员、仓库保管员、采购员验收入库，会计登记入帐。

3、领用材料、药品，由仓库保管人员发货，经办人员领用，会计入帐。

4、发放工资，由工资核算会计编制工资表，财务主管审核后，院长签字审批，然后由财务科通过网上银行发放到各职工工资卡中。

5、出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。

6、会计不得兼任现金及实物的保管工作。

财务稽核制度

1.会计凭证稽核：

原始凭证所记载经济事项的内容、单价、数量、金额等是否一致；原始凭证是否合法、真实、完整，所具要素是否齐全；应用的会计科目是否正确，记帐凭证是否连续编号；记帐凭证所附单据张数是否正确等。

2.会计帐簿的稽核：

校核会计帐簿的登记是否以审核无误的会计凭证为依据；会计凭证的日期、编号、业务内容、摘要、金额等是否逐项记入帐册；记帐凭证上的签章是否齐全、记帐符号是否注明；是否顺序、连续登记；是否按规定过次承结帐帐页；总帐与明细帐是否相符等。

3.会计报表的稽核：

审计会计报表是否按国家统一会计制度的规定定期编制；会计报表是否根据登记完整、核对无误的帐簿记录进行编制；数字是否真实、计算是否准确、内容是否完整；有关责任人的签章、单位公章是否齐备等。

4.稽核人员发现不真实的会计凭证、弄虚作假、隐瞒篡改会计记录的行为，应立即加以制止并责令限期改正，及时报告财务责任人和单位领导。

5.审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合现行法律、法规、规章制度的规定，对稽核中发现的问题应及时予以纠正。

6.审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与帐面记录进行核对，确定帐实是否相符；不符时应责令有关人员查明原因，并提出整改措施。

会计监督制度

1、会计监督是会计的主要职能之一，是保证会计核算的真实性、合法性的主要手段。

要经常教育引导财务会计人员，提高认识，端正思想，秉公办事，按照《会计法》和《会计人员职权条例》以及有关法律法规和规定，坚决做好会计监督工作。

2、会计监督是每个会计人员的责任。

在制定各级会计人员职责中均应具体、明确地作出规定并定期检查落实。

3、各级会计人员在经办每一项经济业务时，都要取得合法的原始凭证和必要的审批手续。

对不合法、不真实、不完整、不清楚、手续不健全的原始凭证，不予受理。

要求其更正、补充、补办手续。

4、凡购入物都必须履行审批、采购、验收入库、入账等手续。

对不合格的设备、临近到期药品、残次品以及非正当渠道购入的一切物品，或数量、规格、含量、金额不符的，保管员不予验收，会计不予报销付款。

5、经批准外购材料、设备，严格按合同办事。

对外地的一切托收要严加管理和控制，货没到或未到齐，以及品种、规格质量、数量、价格等与合同不符的，应立即提出拒付或部分拒付。

6、财务科应对基层单位如药剂科、设备科、收费室、住院结账室、保管室等科室工作人员加强财务监督，定期或不定期检查工作，发现问题，及时纠正。

7、对于大型设备购置、基本建设项目严格计划管理。

超计划、无计划、无审报手续自行购置物品，一律不予付款。

8、对违反财经纪律、财务制度的现象，要向领导提出意见和建议，无效时，一面执行，一面向上级卫生、财政、审计、税务、物价等主管部门反映。

对控购商品的购置，要事先向财政控购主管部门申报，未经批准，财务科不予报销付款。

9、医院成立财经监督小组，由职代会人员组成，定期对医院财务进行监督检查。

现金管理制度

1、现金支出范围

①支付职工和临时工工资，各种补贴、津贴、福利费、劳务提成、加班费。

②支付给个人的离休、退休金、丧葬补助费、抚恤费等。

③出差人员必须携带的差旅费。

④支付给个人或集体的劳务报酬（如献血员营养费等）。

⑤零星开支及购买办公用品等。

⑥病人退费。

2、按照现金管理制度，严格掌握库存现金限额，超过部分及时存入银行，未经人民银行XX市支行批准，不得擅自增加库存现金额度，不准透支，不准套取现金，不准私自挪用公款和借支私用，不准白条顶库。

3、派人到外采购，其采购款项，必须由财务科通过银行汇款，不得携带大额现金到外地采购。

4、预借差旅费，财务科按出差时间长短，路途远近，匡算出所须金额，由出差人员填制借据，分管副院长、院长审签后借支。

5、对已办妥的收付凭证，要及时按顺序登记现金日记账，并结出余额。

账面余额要与实际库层现金核对相符，日清月结。

若有长短款要及时向财务科负责人报告。

查明原因及时处理。

6、负责保管库存现金及现金支票、空白收据、有关印章，要确保其安全和完整无损，如有短缺，要追究其经济责任。

7、各类外出人员返回后，一周内必须到财务科结算报销。

如有特殊情况，本人确实无法来结账，应经领导批准，同时要指定他人按期结账，凡逾期不结者，从借款人工资中扣除。

原始凭证管理制度

1.所取得的原始凭证必须具备：

凭证的名称、填制日期和编号；接受凭证单位的名称：

业务内容、数量、单位和金额；填制单位的名称和财务（会计）专用章；经办人员签章。

内容必须真实、完整。

2.经济业务发生后，要及时取得或编制原始凭证。

经经办人、证明人或验收人、分管院长、院长审批签字后，及时送交财务部门。

3.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人的签名或盖章。

4.凡填有大小写金额的原始凭证，大小写必须要一致。

5.购买实物的原始凭证，必须附有入库验收证明。

6.一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联作为报销凭证。

7.财务部门对原始凭证要认真进行审核。

审核凭证对应的经济业务和内容是否填写齐全，数字计算是否正确。

手续是否完备，书写是否清晰。

对违反财经纪律和制度、内容填写不全、计算有误、手续不完备、书写不清楚的原始凭证，会计人员应拒绝付款、报销或执行。

对于弄虚作假、营私舞弊，伪造涂改凭证等违法乱纪行为，要拒绝执行并及时向有关单位报告。

8.原始凭证不得外借，其他单位确需借用时，经院长和财务负责人批准，可以复制；向外单位提供的原始凭证复印件，应在专设的帐簿上进行登记，并由提供人员和接收人员共同签名和盖章。

9.对从外单位取得的原始凭证，遗失后，应当取得原开出单位盖有公章的证明，注明原来凭证的号码、金额等内容，并由经办人签名、单位领导和会计负责人批准后才能代作原始凭证。

10.原始凭证所记载的各项内容不得涂改，随意涂改的视为无效单据，不予报销。

11.会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭单，严肃认真、实事求是地记录各项经济业务的真实情况，并做到计算正确、真实可靠。

XX市妇幼保健院会计账务处理程序

1.根据有关会计原始凭证编制凭证汇总表。

2.根据各类财产原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

3.根据现金和银行存款的收付业务凭证逐笔登记现金和银行存款日记账。

4.根据记账凭证、原始凭证汇总表、原始凭证逐笔登记电脑财务软件。

5.月末，在结出账户金额后，分别核对总分类账和明细分类账账户（含现金，银行存款日记账）

6.月末，根据各总分类账账户及所属明细分类账账户余额和有关账户核算资料编制会计报表。

7.根据会计报表及相关原始资料提供的数据，编制财务分析报告。

固定资产管理制度

1、医院固定资产实行归口（即各科室负责）管理，分级负责，责任到人的管理责任制（贵重仪器、设备要指定专人管理，制定操作规程，建立技术档案和维护保养、交接以及使用情况报告制度）。

2、固定资产实行三级账卡制，财务科设置固定资产总账，设备科分门别类地设置固定资产明细账，使用科室负责人建卡片账（台账）（固定资产总账科目的登记内容及方向，要与明细科目的登记内容、记账方向完全一致）。

各科室密切配合，定期或不定期清点实物，核对账目，要求账物相符，防止物资积压、损坏、变质、被盗等情况的发生，积极指导协助有关人员管好、用好固定资产。

3、固定资产的范围，主要指建筑物和使用年限在一年以上、单项价值在规定起点以上的设备装具、医疗器械仪器设备。

具体标准：

通用设备单价在200元以上、医用设备单价在500元以上，耐用时间在一年以上；单价在50元以上、耐用时间在一年以上的大批同类物资设备也属固定资产范围，应按固定资产管理。

4、固定资产的分类归口管理：

①房屋建筑物及其各种附属设施，机电设备、锅炉、水暖、大型电器设备等，归设备科管理。

②医疗电子仪器专用设备、医疗器械、电脑及附属设备、办公家具等，归使用科室管理。

③各种车辆归车队管理。

5、各使用科室对各种固定资产要切实加强管理，记好明细账，严格执行采购、验收、出入库、调拨、变价、报损、报废等手续。

对调入、捐赠或加工自制设备，亦应及时办理编号建账、入库、分配等有关手续，并根据凭证或合理作价，载入固定资产总账和明细分类账内。

6、各科室增设家具、设备、仪器时，均需事先按规定（或计划）作出计划，经过审批手续方可购置与供应。

如新增设备、家具价值在200元以上，科室按相关制度报批同意后，方可购置与供应。

7、凡属固定资产管理的物资，财务部门每年全面清查、核对一次，发现余缺应及时作出记录，查明原因，提出处理意见，按报批手续报院长批准后进行账面调整，需追究责任者，按有关制度规定处理。

须无偿调拨或折旧作价处理和报废时，经院长审批，并报财政和卫生主管部门审核同意后，以财政局产权股核准的单据作账务处理。

8、各科领用的各种固定资产，不准随意变动，如确因工作需要，在科室之间进行调配时，须报财务科办理过户调整手续。

对各科室某些不再使用或有多余的固定资产，管理部门应予调出，以防止物资财产积压和浪费。

9、建立固定资产管理档案，房屋及建筑物的设计、施工及竣工图纸等相关资料，电器、水暖安装路线等有关材料，应归档保存，大型、贵重精密仪器等参照《仪器设备档案资料管理制度》执行。

财产物资管理制度

1.医院财产物资的管理，必须坚持统一领导、计划供应、科室核算、严格管理、归口负责的原则。

凡本院购进或自制的固定资产和财产物资，必须经保管人员、采购人员或经办人员办理入库登记入账手续后，方可凭据到财务科报销；否则财务科不予办理结算手续。

2.凡不够固定资产标准，又不属材料范围的用具设备，如低值仪器、仪表、工具、玻璃器皿