13年计算实务整理题及参考答案.docx
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13年计算实务整理题及参考答案
2013年会计从业资格复习—实务题专项
1、某公司6月份经济业务如下：
1、销售产品56000元，其中36000元已收到现款存到银行，另有20000元货存尚未收到；
2、收到上月提供劳务收入560元；
3、支付本月份的水电费680元；
4、预付下半年度房租1800元；
5、支付上月份借款利息340元；
6、本月应收劳务收入890元；
7、预收销货款24000元；
8、本月负担的年初已支付的保险费210元；
9、上月预收货款的产品本月实现销售，收入为18900元；
10、本月负担的下月支付的修理费150元。
要求：
分别按照收付实现制和权责发生制计算6月份的收入和费用。
收付：
权责：
收入=36000+560+24000=60560收入=56000+890+18900=75790
费用=680+1800+340=2820费用=680+210+150=1040
本题考点：
收付实现制和权责发生制的定义，及其判断！
这个要会
2、红星公司2012年年初及年末的资产总额、负债总额如下：
期初期末
资产16000001800000
负债400000200000
要求：
本年度费用为元，根据下列三种情况，分别计算该公司本年度有关数据。
1、若本年度股东投资不变，试问本年度利润和收入各是多少？
2、若年度中增加股东投资80000元，利润是多少？
3、若年度中股东曾收回投资40000元，但有增加股东投资60000元，其利润是多少？
考点：
资产=负债+所有者权利+（收入-费用）
第一问：
利润=（180-20）-（160-40）=40万收入=40万+30万=70万
第二问：
利润=40-8=32万
第三问：
利润=40+4-6=38万
3、某企业2012年12月份发生的部分经济业务如下：
1．本月制造费用总额50400元，其中甲产品生产工时4000小时，乙产品生产工时2300小时，按生产工时比例分配制造费用。
2．本月甲、乙两种产品耗用的材料及人工费如下：
成本项目
甲产品（6000件）
乙产品（4000件）
直接材料
84000元
26000元
直接人工
28000元
9000元
甲、乙两种产品全部完工入库。
（假设甲、乙两种产品期初、期末均无在产品）
【要求】计算甲、乙两种产品的总成本及单位成本。
第一问：
4000X+2300X=51400X=800
借：
生产成本甲32000
乙18400
贷：
制造费用50400
第二问：
生产成本甲=84000+28000+32000=
乙=26000+9000+18400=53400
单位成本甲=/6000=24元/件
乙=53400/4000=13.35元/件
4、某企业某月生产Ａ、Ｂ两种产品，生产工时分别为2400小时和1800小时，本月生产工人计时工资为102900元，生产工人福利费为14406元，制造费用为34650元。
Ａ产品当月投产60件，当月全部完工，没有月初和月末在产品；Ｂ产品全部未完工。
【要求】按生产工时分配工资及福利费和制造费用（列出计算过程），分配结果填入Ａ产品产品成本明细账（Ｂ产品产品成本明细账不要求），并在明细账中计算出Ａ产品完工产品总成本和单位成本。
产品成本明细账—A产品
项目
产量
直接材料
直接人工
制造费用
合计
本月生产费用
60
94800
67032
19800
结转完工产品总成本
60
94800
67032
19800
完工产品单位成本
—
1580
1117.2
330
3027.2
直接人工的分配率=（+14406）/4200=27.93
A产品负担的直接人工=2400*27.93=67032
B产品负担的直接人工=1800*27.93=50274
制造费用的分配率=34650/4200=8.25
A产品负担的制造费用=2400*8.25=19800
B产品负担的制造费用=1800*8.25=14850
单位成本=A产品的完工总成本/产量即单位成本=每项完工产品总成本/60填入表中
5、南方股份有限公司某会计期间内损益类账户发生额资料如下：
科目名称借方贷方
主营业务收入
主营业务成本
营业税金及附加10000
管理费用40000500
销售费用3500
财务费用3000
营业外收入20000
营业外支出10000
该公司所得税税率为25%，假设无其他纳税调整事项
要求：
根据上述资料分别计算该公司该会计期间内下列有关项目的金额（有计算过程）
营业利润：
利润总额：
所得税费用：
净利润：
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用
=--10000-39500-3500-3000=
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
=+20000-10000=
所得税费用=利润总额*所得税税率
=*25%=38500
净利润=利润总额-所得税费用
=-38500=
本题注意事项：
管理费用中贷方有金额数的必须扣除一定要看好题目！
本题考点：
利润表
6、某企业库存甲材料收发业务如下：
2013.5.1库存甲材料3000公斤，单价3.0元
5.2购入甲材料2400公斤，单价3.2元
5.4生产领用甲材料1600公斤
5.6生产领用甲材料2400公斤
5.15购入甲材料1400公斤，单价3.3元
5.15购入甲材料1600公斤，单价3.5元
5.30生产领用甲材料1200公斤
5.31甲材料库存3100公斤
要求：
试用一次加权平均法计算该企业5月31日材料结存成本和5月份甲材料发出成本。
收入
发出
单价
金额
3000
3
9000
2400
3.2
7680
1600
2400
1400
3.3
4620
1600
3.5
5600
1200
合计
8400
5200
3.2024
26900
月末合计出加权平均法：
26900/8400=3.2024
数量为3200公斤
结存成本为：
3200*3.2024=10247.68
发出成本为：
5200*3.2024=16652.48
7、【资料】某企业2013年5月31日银行存款日记账账面余额为55658元，银行送来的对账单上的银行存款余额为53000元。
经核对发现以下问题：
1．企业于5月30日从银行提取库存现金2500元，企业尚未入账。
2．企业于5月28日开出的转账支票8500元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。
3．5月27日，企业收回应收账款3500元存入银行，记账时错记为3900元。
4．5月31日，企业将收到的转账支票5000元送存银行，银行尚未入账。
5．企业于5月31日存入银行销货款5258元，银行尚未入账。
6．银行收到企业的托收货款2000元，企业尚未收到银行的收款通知，未入账。
【要求】根据上述资料，先进行错账的更正，然后编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
年月日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账账面余额加银收企未收
减银付企未付
55258
2000
-2500
银行对账单余额
加企收银未收
减企付银未付
53000
+5000
+5258
-8500
调整后余额
54758
调整后余额
54758
对于第三问，运用红字更正法：
借：
银行存款400
贷：
应收账款400
因为已经登记入账，那么银行存款账面余额为55658-400=55258
日记账余额55258对账单余额53000
+2000+5000+5258
-2500-8500
合计5475854758
将数据填入表中！
考点：
银行存款余额调节表相关业务的判断和分析！
8、某企业9月份有关A商品的期初结存、本期购进和盘点资料如下表所示：
项目
库存
金额
永续盘存制
实地盘存制
期初库存
500件，单位成本15元
7500
7500
本期购入
1000件，每件15元
（1）15000
（2）15000
本期销售
1200件，每件15元
（3）18000
（4）18150
期末账面结存
300件，每件15元
（5）4500
备注：
（7）4350
期末实地盘点
290件，每件15元
（6）4350
要求：
请分别用永续盘存制和实地盘存制计算表中的有关数据。
两者具体定义及分析说明：
详见2012版书P174-175
另外，老师昨天晚上已给我们记录了其定义和分析说明！
9、某企业为一般纳税人，增值税税率为17%，该企业按照实际成本法核算原材料，10月份，该企业向兴业物资公司同时购买AB两种材料，其中A材料3000件，单价为80元，B材料550件，单价300元，AB两种材料都有兴业物资公司代为运送，共发生运杂费8100元，假如该公司运杂费按照材料购买价值不含增值税进行分摊，请计算该批材料的运杂费分摊率和AB材料应该分摊的运杂费，运杂费不考虑增值税因素，单价不含税，注意，本题表中所有金额栏只能填数字，不得输入汉字、字母、或者其他符号
运杂费分摊计算表
材料名称
单价
数量
金额
运杂费
入库总成本
分摊率
A材料
80
3000
4800
2%
B材料
300
550
3300
2%
合计
8100
★首先计算不含税买入价格（单价不含税），因此不需要除以1.17
A材料不含税单价为80不含税金额为元
B材料不含税单价为300不含税金额为元
分摊率：
8100/=2%
A材料运费=*2%=4800
B材料运费=*2%=3300
填入表格
10、华天有限公司2012年11月30日有关总账和明细账户的余额如下表：
账户
借或贷
余额
负债和所有者权益账户
借或贷
余额
库存现金
借
800
短期借款
贷
18900
银行存款
借
应付账款
贷
6500
应收账款
借
45000
—丙企业
贷
10500
－甲公司
借
54000
—丁企业
借
4000
－乙公司
贷
9000
预收账款
贷
5500
坏账准备
贷
1000
—C公司
贷
5500
预付账款
借
7500
长期借款
贷
50000
—A公司
借
10000
应付债券
贷
50000
—B公司
贷
2500
其中一年到期的应付债券
贷
20000
原材料
借
11600
实收资本
贷
生产成本
借
7600
资本公积
贷
6000
库存商品
借
25000
盈余公积
贷
14500
固定资产
借
利润分配
贷
18600
累计折旧
贷
7000
——未分配利润
贷
18600
固定资产清理
贷
2500
本年利润
贷
10000
合计
合计
则华天公司2012年9月末资产负债表的下列报表项目金额为：
（1）货币资金（）元；（9）应付账款（13000）元；
（2）应收账款（53000）元；（10）预收款项（14500）元；
（3）预付款项（14000）元；（11）流动负债合计（66400）元；
（4）存货（44200）元；（12）应付债券（30000）元；
（5）流动资产合计（）元；（13）负债合计（）元；
（6）固定资产（）元；（14）未分配利润（28600）元；
（7）非流动资产合计（）元；（15）所有者权益合计（）元。
（8）资产合计（）元；
（1）800+=
（2）54000-1000=53000
（3）10000+4000=14000
（4）11600+7600+25000=44200
（5）
（1）+
（2）+（3）+（4）=
（6）-7000=
（7）-2500=
（8）（5）+（7）=
（9）10500+2500=13000
（10）5500+9000=14500
（11）（9）+（10）+18900短期借款+20000其中一年到期的应付债券=66400
（12）50000-20000=30000
（13）（11）+（12）+50000长期借款=
（14）18600+10000=28600
（15）+6000+14500+18600+10000=
备注：
写完之后，可以去用公式“资产=负债+所有者权利”去验证！
11、华夏公司2011年3月份原材料总账及其所属的明细账账户记录见下列资料：
原材料（总账）
期初余额480000
本期发生额（A）
本期发生额860000
期末余额310000
原材料（甲）
期初余额176000
本期发生额320000
本期发生额（B）
期末余额（C）
期初余额176000
本期发生额320000
本期发生额（B）
期末余额（C）
期初余额176000
本期发生额320000
本期发生额（B）
期末余额（C）
原材料（乙）
期初余额（D）
本期发生额213000
本期发生额298000
期末余额（E）
期初余额115000
本期发生额（F）
本期发生额（G）
期末余额76000
原材料（丙）
期初余额115000
本期发生额（F）
本期发生额（G）
期末余额76000
要求：
计算各个账户中空缺数字
+A-=故A=
=+D+故D=
D+-=E故E=
=C+E+76000故C=
+-B=C故B=
A=++F故F=
+-G=76000故G=
12、某企业在月末结账前，经对账发现以下错误，要求按规定的更正方法进行更正。
要求：
⑴指出错误之处，注明更正方法；⑵编制更正的会计分录。
1、支付本月产品广告费89000元，记账凭证误编如下，并已登账。
借：
销售费用98000
贷：
银行存款98000
2、以银行存款10000元偿还应付购货款，记账凭证误编如下，并已登账。
借：
应收账款10000
贷：
银行存款10000
3、生产车间生产产品领用原材料，价值86000元，记账凭证误编如下，并已登账。
借：
生产成本68000
贷：
原材料68000
第一问：
一张凭证红字冲销，借：
销售费用-9000
贷：
银行存款-9000
第二问：
2张凭证红字冲销，借：
应收账款-10000
贷：
银行存款-10000
借：
应付账款10000
贷：
银行存款10000
第三问：
1张凭证冲销（补），借：
生产成本18000
贷：
原材料18000
13、2010年10月10日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费和保险费2万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。
安装设备时，领用原材料一批，价值为10万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1.7万元；支付安装工人的工资为11.3万元。
该设备于2010年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门
（2）2011年12月31日，北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为460万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（1）编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。
（2）编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。
（3）计算2011年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。
（4）计算2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。
第一问：
借：
在建工程587
贷：
银行存款587
备注：
设备投入行政管理部门增值税计入成本不做进项税抵扣！
第二问：
借：
在建工程11.7
贷：
原材料10
应交税费—增值税进项转出1.7
借：
在建工程11.3
贷：
应付职工薪酬11.3
借：
固定资产610
贷：
在建工程610
备注：
610=587+11.7+11.3
第三问：
首先2011年应计提的折旧额为（610-10）/10=60万
借：
管理费用60
贷：
累计折旧60
第四问：
2011年底应计提的减值准备为610-60-460=90万
借：
资产减值损失90
贷：
固定资产减值准备90
14、某制造业企业2012年12月份发生的部分经济业务如下：
（1）本月制造费用总额为50400元。
其中：
甲产品生产工时4000小时，乙产品生产工时2400小时。
按工时比例计算分配并结转制造费用。
（2）本月甲、乙两种产品耗用的材料及人工费如下：
成本项目
甲产品（4100件）
乙产品（2000件）
直接材料（含期初）
84000元
26000元
直接人工（含期初）
28000元
9000元
甲、乙两种产品全部完工入库。
计算甲、乙两种产品的总成本及单位成本。
（3）本月向外销售甲产品2000件，每件售价160元；乙产品1500件，每件售价140元，货款总计元，应收增值税销项税额计90100元，扣除预收账款元后由购货方补付货款及增值税款，款已收并存入银行。
（4）结转本月已销产品的生产成本（按本月单位生产成本计算）。
（5）本月除已发生并作会计处理的管理费用32000元、财务费用800元、销售费用4000元外，月末还有以下账项尚未调整：
①本月管理部门应摊销报刊杂志费2500元；②预提本月短期借款利息2000元；③本月管理部门应计提固定资产折旧6000元；④分配本月厂部管理人员工资2500元。
（6）计提并结转本月营业税金及附加2000元。
（7）结转本月收入和相关费用，计算本月实现利润总额。
按25%的税率计算本月应交所得税并结转至“本年利润”账户。
（8）假定该企业1—11月底累计净利润为.75元，结转全年净利润。
（9）假定该企业年初未分配利润元。
根据董事会决议：
按本年实现净利润的15%提取盈余公积，按可供投资者分配利润的40%向投资者分配应付利润。
（10）结转除未分配利润以外的利润分配各明细科目，计算年末未分配利润。
第一问：
4000X+2400X=50400X=7.875
借：
生产成本甲31500
乙18900
贷：
制造费用50400
第二问：
甲全部完工的成本=84000+28000+31500=
乙全部完工的成本=26000+9000+18900=53900
甲的单位成本：
/4100=35元/件
乙的单位成本：
53900/2000=26.95元/件
第三问：
借：
预收账款
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税—销项税额90100
借：
银行存款
贷：
预收账款
第四问：
甲：
2000*35=70000
乙：
1500*26.95=40425
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
第五问：
借：
管理费用2500
贷：
预付账款2500
借：
财务费用2000
贷：
应付利息2000
借：
管理费用6000
贷：
固定资产6000
借：
管理费用2500
贷：
应付职工薪酬2500
第六问：
借：
营业税金及附加2000
贷：
应交税费—营业税2000
借：
本年利润2000
贷：
营业税金及附加2000
第七问：
借：
主营业务收入
贷：
本年利润
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
营业税金及附加2000
管理费用43000（32000+2500+6000+2500）
财务费用2800（800+2000）
销售费用4000
利润总额=-=
所得税费用=*25%=91943.75
借：
本年利润91943.75
贷：
应交税费—所得税91943.75
第八问：
本月净利润=-91943.75=.25
全年的净利润=.25+.75=
借：
本年利润
贷：
利润分配—未分配利润
第九问：
*15%=.3
借：
利润分配—提取盈余公积.3
贷：
盈余公积.3
（+）*40%=.8
借：
利润分配—应付现金股利.8
贷：
应付股利.8
第十问：
借：
利润分配—未分配利润.1
贷：
利润分配—提取盈余公积.3
—应付现金股利.8
故年末未分配利润为-.1=.9
15、某公司总分类账户资料如下表：
某公司总分类账户期初余额和本期发生额
20××年2月
账户名称
（会计科目）
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
现 金
100
800
300
600
银行存款
18，000
17，900
23，800
12100
应收账款
2，900
2，900
0
原材料
26，000
8，000
16，000
18000
库存商品
6，000
6000
生产成本
4，800
16，000
20800
其他应收款
200
300
500
固定资产
450，000
35，000
应付账款
15，000
12，000
8，000
11000
应交税金
2，000
2，000
0
0
短期借款
9，000
9，000
15，000
15000
实收资本
482，000
35，000
合计
要求：
计算各账户的期末余额，进行试算平衡，并把结果填于上表
16、某企业6月份发生下列部分业务：
1、向银行借入3个月期借款元，存入银行存款。
2、以银行存款归还前欠甲公司货款40000元
3、从乙公司购入A材料元入库，货款尚未支付。
4、以银行存款缴纳上月所得税20000元 5、将多余现金2000元存入银行
6、从丙公司购入B 材料元入库，货款已支付。
7、收到某企业投资元，其中固定资产元，银行存款元。
8、以银行存款偿还长期借款元。
9、收到丁公司前欠货款70000元，存入银行。
10、购入专利权一项，价值元，以银行存款支付。
11、以银行存款偿还短期借款50000元。
12、以银行存款元偿还前欠乙公司材料款。
要求：
编制发生额试算平衡表
1．借：
银行存款
贷：
短期借款
2．借：
应付账款—甲公司40000
贷：
银行存款40000
3．借：
原材料
贷：
应付
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