上半年胶州市审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年胶州市审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）。
A、审计结果公告
B、审计结果报告
C、审计工作报告
D、审计决定书
【答案】B
【解析】审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。
审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。
2、下列关于分析程序的表述，不正确的是：
（）。
A、分析程序适用于审计计划、审计实施以及审计报告各个阶段的工作
B、内部审计人员在确定对分析程序结果的依赖程度时，需要考虑被审计单位的性质及其业务活动的复杂程度
C、执行分析程序的主要方法包括比较分析、比率分析、趋势分析、回归分析等，内部审计人员可以单独或综合使用
D、在执行分析程序的过程中，不必考虑分析程序执行人员的专业素质
【答案】D
3、下列审计证据中证明力最弱的是（）。
A、债务人询证函的回函
B、被审计单位提供的领料单
C、注册会计师监盘存货的监盘表
D、银行对账单
【答案】B
【解析】选项AD属于外部来源的证据；选项C是注册会计师亲自取得的证据，证明力都较强；
“被审计单位提供的领料单”属于被审计单位内部提供，证明力最弱。
4、专题报告应当（）。
A、主题突出、事实清楚、定性准确、建议适当。
B、事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。
C、主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼
D、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时
【答案】A
5、专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关应当出具（）。
A、审理意见书
B、审计决定书
C、审计转移处理书
D、审计结果报告
【答案】B
【解析】专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内做出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。
依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的，审计机关应当出具审计移送处理书。
6、下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是（）。
A、结账控制
B、对账控制
C、审核控制
D、抵销分录控制
【答案】D
【解析】合并会计报表编制要设置与编制合并会计报表有关的专门账户控制、抵销分录控制、工作底稿控制、其他合并资料控制等。
7、下列各项中，不属于国家审计特点的是（）。
A、法定性
B、宏观性
C、有偿性
D、独立性
【答案】C
【解析】国家审计是指由国家审计机关所实施的审计，又称为政府审计。
国家审计的特点包括：
①政治性；②法定性；③独立性；④宏观性；⑤专业性。
C项属于社会审计的特点。
8、下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。
A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性
C、审计人员未能发现重大错报的可能性
D、被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性
【答案】A
【解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性。
C项属于检查风险，D项属于控制风险。
9、审计活动的历史记录、审计工作的信息库是（）。
A、审计档案
B、审计计划
C、审计质量
D、审计风险
【答案】A
【解析】审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、应对审计诉讼的重要证据来源。
10、根据《分析程序准则》，分析程序所使用的信息按其存在的形式划分，不包括下列哪项内容：
（）。
A、财务信息和非财务信息
B、实物信息和货币信息
C、绝对数信息和相对数信息
D、管理信息和业务信息
【答案】D
11、在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。
A、注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果
B、注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形
C、注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D、注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
【答案】D
【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。
12、开展绩效审计可以选用多种方法，其中，对经营管理活动相关数据进行计算分析，并运用抽样技术对抽样结果进行评价的方法称为：
（）。
A、审计抽样方法
B、比较分析法
C、数量分析法
D、成本效益（效果）分析法
【答案】C
13、审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。
但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。
审计人员应（）。
A、做出账实不符结论
B、核对账表
C、函证债权人
D、直接调整账项
【答案】C
【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。
如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为
零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。
14、下列方法中，不属于变量抽样法的是（）。
A、单位均值估计法
B、差异估计法
C、比率估计法
D、分层选样法
【答案】D
【解析】变量抽样法的基本方法：
①单位均值估计法；②差异估计法；③比率估计法。
15、负责编制年度审计计划的的主体是：
（）。
A、内部审计人员
B、内部审计机构负责人
C、审计委员会委员
D、审计项目负责人
【答案】B
16、下列对社会审计准则的表述最为正确的是（）。
A、指出了实施注册会计师审计时应采用的方法和程序
B、规范注册会计师的责任范围和内容
C、为注册会计师计划审计工作、编写审计报告提供了指南
D、提供了评价注册会计师审计工作的基础
【答案】D
【解析】对审计质量的统一社会评价，主要依靠对审计人员和审计过程中专业行为的评价，审计准则提供了这种评价的尺度。
17、注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计，发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，则以下注册会计师拟采用的抽样方法中，最恰当的是（）。
A、均值估计抽样法
B、比率估计抽样法
C、差额估计抽样法
D、差异法
【答案】A
【解析】比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。
如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论，所以选项BC不正确；差异法属于非统计抽样方法，所以选项D不正确。
18、外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实（）。
A、财产的存在性
B、往来账项
C、财产的价值
D、财产的完整性
【答案】B
【解析】外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。
根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。
审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。
ACD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。
19、审计目标确定的决定性因素是（）。
A、被审计单位的要求
B、审计环境
C、社会需求
D、审计对象
【答案】C
【解析】审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。
20、当信息系统审计作为综合性内部审计项目的一部分时，内部审计人员在（）阶段应当考虑项目审计目标及要求。
A、审计计划
B、审计实施
C、审计报告
D、后续审计
【答案】A
21、注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括（）。
A、询问
B、观察
C、重新执行
D、分析程序
【答案】D
【解析】分析程序通常不用于控制测试，注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序
22、下列有关受托经济责任的表述中，错误的是（）。
A、受托经济责任是审计产生的客观基础
B、受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责
C、受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵
D、现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任
【答案】C
【解析】C项，受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。
经济责任这一概念在不同的历史条件下有着不同的内涵和外延，其内容是从单纯的财务责任，逐渐向更为广泛的经营责任、管理责任方面纵深扩展，进而形成包括环境责任和社会责任等在内的现代经济责任的完整概念。
23、下列内部控制措施中，属于预防式控制的是（）。
A、实物盘点
B、会计记录核对
C、职责分工控制
D、计划控制
【答案】C
【解析】预防式控制，是指为防止错弊的发生所实施的控制。
例如授权审批控制、职责分工控制等。
AB两项属于察觉式控制；D项属于经营决策控制。
24、根据我国国家审计准则的规定，审计组实行（）。
A、审计署垂直领导制
B、审计机关领导负责制
C、审计组组长负责制
D、统一领导分级负责制
【答案】C
【解析】审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。
审计组由审计组组长和其他成员组成。
审计组实行审计组组长负责制。
审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。
25、审计工作底稿是内部审计人员在审计过程中形成的（）。
A、审计建议
B、审计发现
C、审计成果
D、工作记录
【答案】D
26、组织层面信息技术控制，是指董事会或最高管理层对信息技术治理职能及内部控制的（）的态度、认识和措施。
A、有效性
B、重要性
C、适当性
D、全面性
【答案】B
27、审计意见段出现下述措辞，其中用在因无法获取充分、适当的审计证据而发表的保留意见中恰当的是（）。
A、除……可能产生的影响外
B、除……所述事项产生的影响外
C、由于上述措辞
D、受……影响
【答案】A
【解析】
C、D是不恰当的措辞，B适用于因财务报表存在重大错报而发表的保留意见。
28、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。
A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的
C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑
D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注
【答案】D
【解析】较小金额错报的累积结果，也可能对财务报表产生重大影响。
29、从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是（）。
A、财务收支审计
B、账目基础审计
C、制度基础审计
D、风险基础（导向）审计
【答案】C
【解析】制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。
30、根据《内部审计人员职业道德规范》，除了后续教育，内部审计人员保持和提升专业胜任能力的途径，还包括：
（）。
A、发表文章
B、长期培训
C、职业实践
D、学历教育
【答案】C
31、在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（）。
A、观察法
B、访谈法
C、问卷调查法
D、审阅法
【答案】D
【解析】数据收集方法有：
①审阅法；②观察法；③访谈法；④问卷调查法；⑤文献研究法；⑥准试验法。
其中，审阅法是最基本、最直接的方法。
32、审计项目实施结果的最终责任应当由（）承担。
A、审计组组长
B、审计组主审
C、审计机关负责人
D、审计机关业务部门
【答案】C
33、有关存货审查的下列表述中，正确的是（）。
A、存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序
B、存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目
C、存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单，并比较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期
D、对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量
【答案】C
【解析】A项，存货监盘不能证明存货的所有权；B项，审查的样本主要选择余额较大且价格变动频繁的项目；D项，对盘点难度大的项目，是审计人员审查的重点项目，不应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量，仍应实施监盘。
34、审计组长对应审计组成员的工作实施（）。
A、监督
B、督导
C、指导
D、评估
【答案】B
35、抽查被审计单位日常盘点记录的目的是确定（）。
A、存货账实是否相符
B、存货内部控制有效性
C、存货计价方法一致性
D、存货的真实性
【答案】B
【解析】抽查盘点记录是生产与存货循环内部控制测试的主要内容之一，审计人员通过存货项目的循环盘点、抽查盘点及独立盘点对永续盘存制进行定期检查。
36、注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是（）。
A、对被审计单位财务业绩的衡量和评价
B、被审计单位的内部控制
C、被审计单位的性质
D、相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素
【答案】A
【解析】四个选项均属于注册会计师需要了解的被审计单位及其环境的因素，选项BC涉及的是被审计单位的内部因素，选项D是被审计单位的外部因素。
37、注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。
下列与询问相关的说法中，错误的是（）。
A、询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境
B、询问内部审计人员，有助于了解内部控制运行的有效性
C、询问普通员工，有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施
D、询问法律顾问，有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况
【答案】C
【解析】管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施，应当询问内部审计人员。
38、下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（）。
A、虚构会计记录
B、隐瞒重要交易
C、滥用会计政策
D、更正会计差错
【答案】D
【解析】常见的三种财务报告舞弊方式：
①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；③错误运用会计政策。
39、下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是（）。
A、对内部控制进行调查与初步评价
B、编制审计实施方案
C、进行内部控制测试
D、编制审计工作方案
【答案】B
【解析】国家审计程序中审计实施阶段的工作内容包括：
①组成审计组，送达审计通知书；②进行调查了解；③编制审计实施方案；④获取审计证据，进行审计记录；⑤检查重大违法行为。
40、采用监督盘点检查有形资产的方法是为了确定被审计单位（），并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
A、以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续
B、以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实
C、以实物形态存在的资产是否已经减值
D、以实物形态存在的资产是否真实存在
【答案】D
【解析】检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。
检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。
采用检查有形资产方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
41、审计组的审计报告不包括下列基本要素（）
A、标题
B、文号
C、被审计单位名称
D、审计项目名称
【答案】B
42、审查未入账应付账款的审计程序时，最有效的是（）。
A、函证应付账款
B、抽查应付账款明细账
C、抽查采购货物发票
D、审查资产负债表日后付款业务
【答案】D
【解析】由于应付款项这项负债最终是要清偿的，即使该项流动负债发生时不入账，支付货款时仍要入账。
因此，可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项，也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。
具体做法包括：
①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；③追踪决算日之前发出的验收单；④审核卖方对账单，追查应付款项明细表；⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证；⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。
43、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业，注册会计师在审计甲企业确定重要性时，通常选择的基准是（）。
A、经常性业务的税前利润
B、总资产
C、营业收入
D、净资产
【答案】A
【解析】企业的盈利水平保持稳定，注册会计师通常可以选择的基准是经常性业务的税前利润。
44、审查企业H产品，账面库存为2000吨，实地检查结果为1300吨，保管人员提供一份由某单位出具的收货收条抵顶库存，而业务部门则解释为因本企业仓库容量有限，委托其他单位保存。
对此，审计人员应采取的措施为（）。
A、认定账实不符
B、认定为赊销
C、请被审计单位提供合法有效的文件再做认定
D、请被审计单位冲销账面记录
【答案】C
【解析】审计人员现场检查结果与账面结果不一致，且保管人员与业务部门人员解释不一致。
对于有疑虑的事项，审计人员应进行进一步调查，而不是直接做出结果判断，故此时审计人员应进一步向被审计单位
45、审计人员审查增值税时，可以认定以下违反税法规定的是（）。
A、销售退回时冲减销项税额
B、购买广告代理服务相关增值税计入进项税额
C、将购料专用发票税金计入进项税额
D、采购职工集体福利品相关增值税计入进项税额
【答案】D
【解析】税法规定，购入货物用于发放职工福利，其进项税额不得从当月销项税额中抵扣。
46、下列关于审计目标的说法中，错误的是（）。
A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用
B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C、审计目标决定了采取什么样的审计证据
D、审计目标具有全面性和长期性
【答案】D
【解析】审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。
47、关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是（）。
A、必须要对应付款项实施函证程序
B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象
C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项
D、如果回函表明不符，应查明原因
【答案】A
【解析】内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。
如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为
零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。
函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象。
48、按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是（）。
A、会计
B、出纳员
C、销售人员
D、仓库保管员
【答案】A
【解析】收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；发送货物与记账应相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。
B项出纳人员负责现金的收取；C项销售人员负责货物销售。
49、下列情况中，适用于审计抽样的是（）。
A、以检查总体完整性为目的
B、单笔业务金额超过重要性水平
C、可接受检查风险过低
D、审计事项总体数量较大
【答案】D
【解析】审计抽样通常不适用于下列情况：
①检查总体的完整性；②抽样单位较少；③总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；④可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；⑤有特殊风险或需要特别关注的事项；⑥使用审计抽样不符合成本效益原则。
50、下列各项中，属于审计质量控制中对人员素质的控制的是（）。
A、审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度
B、某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核
C、在开始审计工作之前，应制定切实可行的审计工作方案
D、助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核
【答案】A
【解析】对人员素质的控制包括：
①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性予以监督；②审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德；③审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。
BCD三项均属于对审计作业过程的控制。
51、审计组长对应审计组成员的工作实施（）。
A、监督
B、督导
C、指导
D、评估
【答案】B
52、下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）。
A、有利于为解决审计争议提供依据
B、是充分发挥审计职能的必要条件
C、有利于审计人员树立良好形象
D、是审计行业管理的重要组成部分
【答案】A
【解析】审计职业道德的作用：
①审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分；②遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一；③保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。
A
53、下列有关审计机关审计档案的表述中，正确的是（）。
A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并交卷
B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制
C、
升级会员 