江北区微型企业发展现状与建议95.docx
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江北区微型企业发展现状与建议95
当前微型企业发展现状、问题及政策建议
——以江北区为例
内容提要：
关键词：
微型企业是我国社会主义市场经济的重要组成部分，作为经济转型期国家经济活力的源泉，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定方面发挥着日益重要的作用，成为构造市场经济主体、促进社会稳定发展的一支重要的基础力量。
但是，在当前中国经济增长放缓和结构转型的双重压力下，微型企业在经营、融资和税收负担偏重等方面的问题日益突出，成为了微型企业生存发展的“瓶颈”，状况不容乐观，引起了社会的广泛关注。
国务院为此专题召开了国务院常务会议，研究确定了支持小型和微型企业发展的金融、财税政策措施，这是我国首次出台针对“微型企业”的一整套扶持政策，标志着我国“微型企业”中长期财税扶持政策基调已经确立，即在今后较长的一段时间内，我国都将充分运用财税政策手段，促进“小微企业”的健康持续发展。
因此，分析和研究当前微型企业的发展现状、存在的问题，完善对微型企业的管理措施，更好地支持微型企业发展，是新形势下经济发展的新课题。
笔者以江北区国税局辖区微型企业为例，就如何促进微型企业的健康发展进行浅析。
一、微型企业的发展及税收征管现状
微型企业是国家经济发展最活跃的经济主体，微型企业凭借着贴近市场、低成本、机制灵活、效率高等优势，对市场需求能及时做出快速反应，能在第一时间推出适合市场需要的新产品和新服务。
但由于其本身弱小，在激烈的竞争中往往处于劣势。
笔者以江北区局辖区微型企业为例，分析微型企业发展现状。
（一）江北区微型企业主要特点
1.大中专毕业生和下岗失业人员是创业者的主流。
大中专毕业生、下岗失业人员和返乡农民工是创立微型企业的主流人群，分别为新办微型企业总数的36.97%、31.27%和11.5%。
虽然在已创办的微型企业中，“九类人群”均有涉及，但以上三类人群也是需要解决就业的最大的群体。
解决好这几类人群的创业，对缩小贫富差距，促进共同富裕，维护社会和谐稳定和长治久安均具有极其重要的作用。
创业人群具体比例如下：
微型企业按人群类别划分明细表（表一）
类别
年度
大中专毕业生
下岗失业人员
返乡农民工
农转非人员
三峡库区移民
残疾人
城乡退役士兵
文化创意人员
信息技术人员
总数
2010年
119
81
39
25
3
6
19
2
1
295
2011年
283
261
89
81
13
22
31
14
10
804
2012年
45
36
11
9
0
2
4
2
1
110
合计数
447
378
139
115
16
30
54
18
12
1209
比例
37%
31.3%
11.5%
9.5%
1.3%
2.5%
4.5%
1.5%
1%
2.较高的文化程度是微型企业发展的智力资源。
从微型企业创业人员学历看，本科、专科和中专学历的比较多，而硕士以上和高中以下学历比例较低，呈中间大两头小的橄榄型学历结构。
由于学历高，他们的知识面广、观念新，接受新鲜事物的适应能力强，是企业发展的潜在基础，对企业可持续发展和技术创新有积极的促进作用。
具体情况如下：
微型企业创业人员学历明细表（表二）
学历
年度
硕士
及以上
本科
专科
中专
高中
及以下
合计
2010年
6
47
74
95
73
295
2011年
7
141
246
233
177
804
2012年
1
25
38
24
22
110
合计
14
213
358
352
272
1209
比例
1.16%
17.62%
29.61%
29.11%
22.5%
3.就业型经营是微型企业的主要类型。
按照国民经济划分行业分类，已办微型企业涉及其中的15个行业类别，但主要集中在批发零售业、商业服务业、计算机服务和软件业、其他服务业和餐饮业等5个行业，占比达85.46%，创办这些行业优点是投资小、门槛低、吸纳就业能力强、经营灵活、见效快。
具体比例如下：
微型企业按行业类别划分明细表（表三）
行业
年度
批发零售业
商务
服务业
计算机服务业
其他
服务业
餐饮业
其余10个行业
合计
2010年
121
58
23
28
28
37
295
2011年
341
163
82
74
45
99
804
2012年
44
12
15
11
12
16
110
合计
506
233
120
113
85
152
1209
比例
41.8%
19.2%
10%
9.3%
7%
12.6%
（二）微型企业的财税扶持
江北区财政局、国税局、地税局等相关部门高度重视对微型企业的税收扶持和纳税服务工作，认真贯彻区委、区政府关于发展微型企业相关文件精神和重庆市国家税务局关于促进微型企业发展的税收征管实施意见，采取有效措施，落实各项税收优惠政策，助推江北区微型企业健康稳定发展。
1.微型企业登记和申报纳税状况。
从2010年9月到2012年3月，在江北区局（地税的数据？
）登记的微型企业共735户，主要分布于批发和零售业、租赁和商务服务业、制造业、信息传输和计算机服务业等。
到目前为止，实现销售收入的累计户数为267户，累计缴纳税款（国税）99.6万元。
其中2010年，有9户微型企业实现销售，占开办户数的11.7%，缴纳税款10942.62元；2011年有203户微型企业实现销售，占开办户数的30%，缴纳税款57.67万元；2012年1-3月有198户微型企业实现销售，占开办户数的27%，缴纳税款41.1万元。
微型企业税务登记类型和征收方式明细表（表四）
项目
年度
总
户
数
登记注册类型
征收方式
私营有限责任公司
个人独资企业
私营独资企业
私营合伙企业
私营股份有限公司
查账征收户数
核定征收户数
2010年9-12
77
72
5
0
0
0
76
1
2011年1-12
598
517
76
3
1
1
565
33
2012年1-3
60
52
7
0
1
0
57
3
合计
735
641
88
3
2
1
698
37
微型企业经营状态和纳税明细表（表五）
项目
年度
总户数
企业经营状态（户）
纳税户数和金额（单位：
户、元）
正常
经营
注销
失踪
纳税
户数
缴纳增值税
缴纳所得税
税额
合计
2010年9-12
77
74
0
3
9
9231
0
9231
2011年1-12
675
662
7
6
203
550379
26307
576686
2012年1-3
735
721
7
7
198
405932
4936
410868
2010年9月至2012年3月底
735
721
7
7
267
965542
31243
996785
2.扶持微型企业发展的税收措施
一是加强宣传辅导，制定服务措施。
江北区国税局制定了由局领导牵头，相关科室协调，税务所一把手负责和税收管理员专人联系的工作格局，全方位扶持微型企业的发展并进行政策宣传和纳税辅导。
首先是建立微企识别标识，奠定服务基础，在微型企业办理税务登记时，统一在CTAIS系统中输入“微型企业”电子标识，为后续统计、查询和纳税服务奠定基础；其次是通过办税大厅LED显示屏和税务所公告栏，广泛宣传支持微型企业发展的税收优惠政策，向纳税人告知国税部门在促进微型企业发展中采取的各项税收征管和纳税服务措施，为新办微型企业了解各项办税流程提供便利；再次是集中举办微型企业培训会，详细介绍税务登记、纳税申报、税收扶持政策、税收优惠政策、涉税风险管理及防范涉税诈骗等微型企业关注的问题；最后是税务所管理员开展“一对一”辅导，提供税收知识、办税流程和财务核算制度等个性化纳税辅导与服务，帮助微型企业解决在经营发展中遇到的税收问题。
二是落实税收优惠政策，助推微型企业发展。
第一是对微型企业采取宽严相济的征收方式，以有利于微型企业发展为目标，对微型企业中的个人独资企业，月销售额低于2万元的，征求企业意见后改为定期定额征收方式，使其享受起征点优惠政策，免收增值税，目前已有37户微型企业享受该优惠；第二是认真执行小微企业的所得税优惠政策，对实行查账征收方式的，均享受小型微利企业和西部大开发等税收优惠政策，对实行核定征收方式的，核定应税所得率时一律按应税所得率的下限标准执行；第三是按照不增加微型企业的税收负担，保持微型企业税负低于同区域、同路段、同行业、同规模的非微型企业纳税人税负，扶持微型企业发展；第四是完善了微型企业财政扶持资金税务审核制度，保证方便快捷，数据准确，切实做好纳税服务。
三是提供多种纳税申报和缴税方式，降低办税成本。
提供“一窗式”办税服务，畅通办税通道，方便微型企业方便及时办理涉税事项。
在申报方式上提供了网上申报、自助申报和人工申报让其选择，在税款缴纳方式上提供了网上电子缴税、银行端查询缴税、POS机刷卡缴税、传统的纸质税票缴税让其选择，方便微型企业足不出户办理申报、缴税等涉税事项，节约了排队等候时间，降低微型企业的办税成本。
单列一点，说明财政扶持的情况
截止到2012年3月，江北区共投入财政资金3883万元，发展微型企业1209户，累计实现国税税收100万元，带动了7000余人就业。
这在发展江北经济，优化产业结构，促进再就业和维护社会的和谐稳定等方面起到了积极的推进作用。
二、微型企业发展中存在的主要问题
微型企业自开办以来，其发展经历了从无到有，从少到多，从起步到迅速壮大的过程，已经成为经济发展的重要组成部分，但在调查中我们发现还存在一些不容忽视的问题。
（一）财政扶持政策效果不佳
一是单户扶持资金较少。
尽管各级地方政府每年从财政上拿出了大笔资金鼓励和扶持微型企业发展，但单户补贴标准不高，以江北区为例，微型企业获得的扶持资金从低到高仅为2万元到5.5万元，平均每户不足3.3万元。
而对于一个新办企业而言，获得的补助与购置固定资产、租赁经营场地、支付雇员工资等资金需求相比，还有较大的缺口，因此，绝大多数微型企业选择了资金需求门槛低、技术含量低的零售业，对部分技术含量高、创新能力强但缺乏资金的微型企业更是一个很大的制约。
二是高额代办费缩水扶持资金。
财政扶持资金多少是以企业自筹资金为基数再乘以各项系数进行计算，部分创业者因无法提供规定的注册资本金，导致申办微型企业受阻，不得不寻求代办公司代垫注册资本金和代办企业注册，从而支付高额利息和代办费用。
如代办公司代垫10万元注册资本金并为企业代办注册，注册完成后抽走注册资金，行规是收取百分之五的月利息和5000元的代办费用，即使在1个月内办完，也须支付代办公司利息和代办费1万元，使创业者实际得到的扶持资金大大缩水。
三是资金评审和使用监管难。
财政扶持资金的评审和使用，政府出台了相关措施和细则，对扶持资金补助标准和使用有了明确的要求。
但是在评审环节，因评审成员由各相关单位人员兼职，不能掌握申办微型企业的真实情况，只能根据企业报送的策划书相关内容进行评审，对企业是否有虚列鼓励项目和多报雇工人数等情况来多争取扶持资金无法进行准确核实；在扶持资金使用环节，对部分微型企业在获得财政扶持资金后故意抽逃注册资金和以虚假合同等形式支取扶持资金的行为，无法进行有效的监管。
（二）企业发展后劲明显不足
一是技术含量低。
在新办的微型企业中，集中在零售业和服务业，排在前5位的分别是零售业占41.8%、服务业占19.2%，计算机服务及软件开发占10%、其他服务业占9.3%、餐饮业占7%，以上5个行业占总数的87.3%。
这些行业虽然投入资金少、进入门槛低，但有的技术含量较低，在竞争中遭淘汰的可能性很大。
二是经营能力弱。
微型企业的创业者均属“九类人群”，且大多数人缺乏办企业的经验，既没有顺畅的进销货渠道，也没有充裕的资金支持，即使在同等条件下，也无法和经营多年的企业或个体工商户相比，竞争力明显不足。
江北区国税局通过企业的纳税申报统计，2010年，77户中只有9户实现了销售，仅占总户数的11.6%；2011年，675户中只有203户实现了销售，仅占总户数30%；2012年，735户中只有198户实现了销售，仅占总户数27%。
即使按最高计算，实现销售的户数仅为30%，尚有70%以上微型企业一年内无任何销售收入，还有14户企业已注销和失踪（其中也有空手套白狼的不法经营者，骗取注册资金补助后，就不辞而别）。
三是盈利水平差。
2010年，9户实现销售的企业无一盈利；2011年，203户实现销售的企业，只有10户盈利，占实现销售企业户数的5%，不到总户数的1.5%，利润总额合计不足11万元；2012年1季度，只有11户企业盈利，占实现销售企业户数的5.5%，也不到总户数的1.5%，利润总额合计不足3万元。
由此可见企业的盈利能力较差，其存活率和可持续发展实在是令人担忧。
三、促进微型企业发展的政策建议
发展微型企业是国务院的民生工作之一，也是民富的重要途径。
为了进一步解决微型企业面临的发展困境，促进其健康发展，更好地促进微型企业的发展，提出以下建议。
（一）完善财政扶持政策
一是提高资金扶持力度。
财政应进一步提高扶持资金额度，增强企业的发展能力，对从事新领域、新技术且发展前景好的微型企业要加大资金扶持力度，拉开与从事一般行业的资金扶持差距，鼓励企业技术创新。
二是拓宽融资贷款渠道。
区政府在安排各项专项扶持资金时，应按照比例向微型企业倾斜。
对有发展前景的微型企业，在注册资金、购置生产经营固定资产和经营所需流动资金不足时，可通过政府委托的评估机构进行评估，给予短期贷款扶持，在规定的期限内，由政府贴息扶持企业发展，提高存活率。
三是提高税收返还比例。
目前，区政府对微型企业税收返还比例是区级留存部分的90%，看起来比例很高，但实际意义不大，如企业缴纳100元增值税，区级留存仅10元，按90%返还仅9元，只占企业缴纳税款的9%，对企业缓解资金压力帮助不大。
因此区政府可在一定期限内，将区级税收留存部分全额返还给企业，同时向市政府建议将市级税收留存部分在一定期限内全额或部分返还给企业，以鼓励企业做大做强，提高市场竞争力。
四是健全专业评审队伍。
可成立由专职人员组成的评审机构，对微型企业发展的全过程进行跟踪。
事先约谈申办微型企业的创业者，了解其基本情况和经营思路，对策划的项目和可行性进行评估，确定扶持金额。
事中对经营的项目和资金使用进行实地核查，掌握企业的实际经营情况，杜绝骗取注册资金补助的情况再次发生。
事后分阶段分析总结微型企业的发展状况和存在的问题并向政府决策部门进行反馈，达到完善发展和管理措施，堵塞政策漏洞的目的，扶持微型企业发展壮大。
（二）强化分类帮扶措施
一是定期开展各类培训。
定期组织分类讲座，通过有针对性的向微型企业创业者宣传政策规定，讲解企业运行机制，提供市场信息和剖析典型案例等方式，了解经营情况，帮助创业者分析查找制约发展的原因，协助解决困难，使其不断提高守法意识、管理意识、分析预测意识和营销理念，增强适应市场的能力，促进健康发展。
二是落实分类帮扶责任。
制定由政府牵线，引导和鼓励各行业龙头企业与微型企业结对帮扶的措施，为其提供技术、管理和部分比例的订单支持，使其在产业链中获得机会。
在政府采购中，微型企业要占一定份额，让其获得参与竞标的资格，在同等条件下要优先采购其产品和服务。
三是健全创新鼓励机制。
鉴于“九类人群”中，大中专毕业生创业者多，文化程度高的实际情况，区政府应制定企业技术创新奖励措施，引导向开发设计、技术信息服务、外包服务和文化创意等新领域发展，鼓励微型企业增加科技投入，提高创新能力，避免微型企业陷入低起点低层次同质化的竞争中。
（三）完善税收优惠措施/加大税收优惠力度（单独税收宣传对微型企业发展意义不大，可借鉴纸质论文的资料谈税收政策扶持的措施）
微型企业数量庞大，很多微型企业由于在财务管理中的不规范导致其在经历一段时间的发展后遭遇瓶颈以致消亡。
因此，加强对微型企业税收知识的宣传、辅导工作，提高税务工作效率，降低纳税人的纳税成本，有利于和谐税务机关和微型企业的关系。
针对微型企业财务会计核算水平较低、经营管理相对滞后的问题，税务机关可以采取重服务、轻处罚的管理方式，帮助微型企业健全财务管理制度，提高微型企业的核算水平。
同时，要建立微型企业发展税法宣传网络，除税务机关要大力宣传税收政策外，还要充分发挥社会各界力量，采取多种形式，广泛开展税收优惠政策宣传。
各街道、镇乡要利用政府职能，教育引导微型企业增强依法纳税意识；微企办要将税收政策宣传纳入创业者前期培训中，让微型企业经营者充分知晓如何纳税、怎样纳税；新闻媒体要定期在报纸、电视等媒体开展依法纳税光荣的宣传活动，营造依法自觉纳税氛围，不断提高微型企业的税法遵从度。
参考文献：
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