会计分录大全Word格式文档下载.docx

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短期投资 

四、应收票据 

A、收到银行承兑票据借：

应收票据 

应收账款 

B、带息商业汇票计息借：

财务费用（一般在中期末和年末计息） 

C、申请贴现借：

财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 

应收票据（帐面数） 

D、已贴现票据到期承兑人拒付 

（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：

应收账款-X公司 

（2）公司银行帐户资金不足借：

短期借款（帐户资金不足部分） 

E、到期托收入帐借：

F、承兑人到期拒付借：

应收账款（可计提坏账准备） 

G、转让、背书票据（购原料）借：

原材料（在途物资） 

应交税金-应交增值税（进项税） 

五、应收账款 

A、发生：

应收账款-X公司（扣除商业折扣额） 

主营业务收入 

应交税金－应交增值税（销项税） 

B、发生现金折扣：

银行存款（入帐总价-现金折扣） 

财务费用 

应收账款-X公司（总价） 

C、发生销售折让：

D、计提坏账准备（备抵法）借：

管理费用-坏帐损失 

坏账准备 

注：

如计提前有借方余额，应提数＝借方余额本期应提数；

如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。

E、发生并核销坏帐：

F、确认的坏帐又收回：

应收账款同时：

坏账准备贷：

《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：

A、会计：

“应收账款”“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成 

B、税法：

“应收账款”“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的 

六、预付账款 

A、发生借：

预付账款 

B、付出及不足金额补付借：

银行存款（预付不足部分） 

如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。

七、存货 

1、存货取得 

A、外购借：

原材料（等） 

应付账款（等） 

B、投资者投入借：

实收资本（或股本） 

C、非货币性交易取得 

（1）支付补价借：

原材料（固定资产、无形资产等） 

应交税金-应交增值税（销项税） 

银行存款（支付的不价和相关税费） 

（2）收到补价借：

银行存款（收到的补价） 

营业外收入-非货币性交易收益 

补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加 

D、债务重组取得 

原材料（应收账款-进项税补价相关税费） 

银行存款（＝补价相关税费） 

原材料（应收账款-进项税-补价相关税费） 

银行存款（补价） 

银行存款（相关税费） 

E、接受捐赠借：

待转资产价值-接受非现金资产准备 

银行存款（相关费用） 

应交税金（税费） 

月底：

资本公积-接受非现金资产准备 

处置后：

2、存货日常事务 

A、在途物资借：

在途物资 

应付账款 

B、估价入帐借：

应付账款-估价 

本月未入库增值税不得抵扣 

C、生产、日常领用借：

生产成本 

制造费用 

管理费用 

D、工程领用借：

在建工程（或工程物资） 

应交税金-应交增值税（进项税额转出） 

E、用于职工福利借：

应付福利费 

3、计划成本法 

A、入库借：

物资采购（计划成本） 

B、付款、发票到达借：

物资采购（实际成本） 

银行存款（应付账款） 

C、月底物资采购余额转出 

借方（超支）：

材料成本差异 

物资采购 

贷方（节约）借：

计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价 

实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价） 

材料成本差异率＝（月初结存差异本期差异）/（月初计划成本本期计划成本） 

D、分摊本月材料成本差异 

生产成本（等，或-） 

材料成本差异（或-） 

消费税计税价格＝（发出材料金额加工费）/（1-税率） 

增值税＝加工费*税率 

D、转回借：

原材料（库存商品） 

委托加工物资 

9、盘存 

发生盈亏借：

待处理财产损溢（盘亏）借：

原材料贷：

待处理财产损溢（盘盈） 

A、盘盈借：

待处理财产损溢 

营业外收入 

B、盘亏借：

管理费用（因计量、日常管理导致的损失） 

其他应收款-X个人 

其他应收款-应收X保险公司赔款 

10、存货期末计价 

按成本与可变现净值孰低法 

A、计提跌价准备借：

管理费用-计提的存货低价准备 

存活跌价准备 

B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回 

C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值 

11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝ 

上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额 

八、短期投资 

1、取得时借：

应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利） 

2、收到投资前宣告现金股利借：

应收股利 

3、取得后获取股利借：

4、计提跌价准备借：

投资收益-计提短期投资跌价准备 

短期投资跌价准备 

5、部分出售借：

短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整） 

投资收益（借或贷） 

5、全部出售、处理借：

短期投资跌价准备 

九、长期股权投资 

1、成本法 

A、取得 

（1）购买借：

长期股权投资-X公司 

应收股利（已宣告未分派现金股利） 

（2）债务人抵偿债务而取得 

a、收到补价借：

长期股权投资（＝应收账款-补价） 

银行存款（收到补价） 

2借：

待转资产价值-接受捐赠非货币性资产 

3处理借：

资本公积-股权投资准备 

b、投资公司 

1借：

长期股权投资-X公司（股权投资准备）……….被投资公司确认资本公积*应享有份额 

（6）被投资公司增资扩股 

长期股权投资-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积*应享有份额 

（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上） 

（8）专项拨款转入（同上） 

（9）关联交易差价（同上） 

（10）投资差额摊销（期限：

1、合同约定投资期限，按此期限；

2、无规定不超过10年） 

投资收益-股权投资差额摊销 

长期股权投资-x公司（股权投资差额） 

（11）被投资公司重大会计差错更正（例：

发现某办公用设备未提折旧） 

分录中123代实际金额 

a、被投资公司 

1）补提折旧借：

以前年度损益调整…………………………1 

累计折旧 

2）调减应交所得税借：

应交税金-应交所得税……………….＝1*所得税率 

以前年度损益调整…………2 

3）减少未分配利润借：

利润分配-未分配利润 

以前年度损益调整……………3＝2-1 

4）冲回多提公积金借：

盈余公积-法定公积金…………………按调整年度计提比例*3 

-法定公益金 

利润分配-未分配利润……………4 

调整后减少未分配利润（净利润）＝3-4 

1）损益调整借：

以前年度损益调整…………………＝上3-4 

长期股权投资-x公司（损益调整） 

2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动 

3）冲减未分配利润借：

利润分配-未分配利润……………………5 

以前年度损益调整 

盈余公积-法定公积金 

利润分配-未分配利润…………6 

调整未分配利润（净利润）＝5-6 

3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理） 

A、出售、处置部分股权（导致采用成本法） 

长期股权投资-x公司（投资成本） 

（损益调整） 

B、转为成本法借：

长期股权投资-x公司……………………成本法投资成本 

长期股权投资-x公司（投资成本）…………权益法下帐面余额 

长期债权投资-x债券投资（溢价） 

D、可转换公司债券 

（1）取得时借：

长期债权投资-x可转换公司债券（面值） 

（溢价） 

（2）计提利息借：

长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息） 

投资收益债券利息收入 

（3）转换时（本例成本法）借：

长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：

短期投资） 

（溢价）..未摊销部分 

（应计利息） 

E、各投资项目的处置 

投资收益-xx投资损失 

xx投资减值准备 

xx投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）………帐面数 

投资收益-xx投资收益 

注意：

长期股权投资权益法“资本公积”借：

资本公积-接收非现金资产准备 

F、投资减值准备按成本与市价孰低法 

投资收益-xx投资跌价准备 

xx投资跌价准备 

十一、委托贷款 

1、计提利息借：

委托贷款-利息 

投资收益-委托贷款利息收入 

2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录 

3、年终计提减值准备借：

投资收益-委托贷款减值 

委托贷款-减值准备 

十一、固定资产 

1、取得 

价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）＝ 

价款（含增值税）运杂费包装费安装成本税金（资本化的）借款利息外币借款折合差价分摊的工程人员工资专业人员服务费其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等 

A、外购不需安装的借：

固定资产 

B、外购需安装的

（1）借：

在建工程 

银行存款（支付的买价、运杂费等） 

（2）借：

银行存款（支付的安装费等） 

（3）借：

在建工程…………………达到预定可使用状态时结转 

C、自行建造

（1）购买工程物资借：

工程物资（含增值税） 

（2）领用工程物资借：

工程物资 

（3）领用本企业产成品借：

库存商品…………………帐面成本 

（4）领用本企业外购原材料借：

应交税金-应交增值税（进项税额转出） 

（5）工程物资转做企业存货借：

（6）联合试车发生费用借：

待摊费用……………………一年内摊销 

银行存款………………支付的费用 

原材料…………使用本企业外购材料 

应付工资……………应支付的工资 

（8）辅助生产车间提供的劳务借：

生产成本-辅助生产成本 

（7）完工交付借：

（8）改扩建借：

银行存款（等） 

（9）改扩建变价收入借：

（10）参照预计可收回净额①与改扩建（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本 

营业外支出………②>

；

①时 

C、投资者投入（投资各方确认的价值） 

实收资本（股本） 

D、债务重组 

（1）收到补价借：

银行存款……………收到的补价 

固定资产 

（2）支付补价借：

银行存款………..支付的补价 

D、非货币性交易换入（举例） 

（1）收到补价 

确认的收益＝补价/（换出资产）公允价*（换出资产）帐面价补价/（换出资产）公允价*应交税金和教育费附加 

营业外收入-非货币性交易收益 

银行存款 

E、接受捐赠

（1）借：

待转资产价值 

应交税金-应交消费税 

资本公积-接受非现金资产准备 

F、无偿调入（按调出单位帐面价值相关税费）借：

资本公积 

G、盘盈通过“待处理财产损溢” 

入帐价值：

1）市价-依新旧程度估计的损耗 

2）预计未来现金流量（1不可使用情况下） 

（1）借：

贷：

固定资产清理 

F、盘亏借：

营业外支出 

G、出售、报废 

累计折旧 

固定资产减值准备 

银行存款｛应交税金-应交营业税（税率5％）｝……………发生的清理费用 

5、期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件） 

已固定资产帐面价值比较“可收回金额”孰低法计减值准备 

（1）发生减值借：

营业外支出-计提的固定资产减值准备 

固定资产减值准备 

（2）以后期间“可收回金额”恢复 

a、价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。

影响的损益（营业外支出贷方）＝恢复的市值-当期帐面数 

b、价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。

影响的损益（营业外支出贷方）＝未提减值准备状态下当期价值-当期帐面数 

会计分录（科目）变化大盘点 

[编辑本段] 

1.“现金”科目变为“库存现金”科目。

2.新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。

3.新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。

4.“物资采购”科目变为“材料采购”科目。

5.“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。

6.新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。

7.新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

8.新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。

企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。

9.新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。

10.新准则增设了“累计摊销”科目。

用来核算无形资产的摊销额。

11.新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。

12.原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。

递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×

税率 

递延所得税负债=应纳税暂时性差异×

13.新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。

核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

14.“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。

15.“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。

16.新准则中设置的“预计负债”科