第二章货币资金文档格式.docx
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C.“银行存款”D.“管理费用”
（C）结算方式。
C.银行本票D.银行汇票
同一票据交换区域内的所有商品交易和劳务供应
不定额本票起点1000、5000、10000、50000
申请人办理银行本票，应填写一式三联“银行本票申请书”
银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内见票即付，银行
不予挂失。
二、银行汇票
1、含义：
汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发给汇款人持往异地办理转账
结算或支取现金的票据。
2、特点
（1）
（6）
使用灵活、票随人到、兑现性强
适用于先收款后发货或者钱货两清的商品交易单位和个人各种款项结算，均可使用；
可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金银行汇票的金额起点为500元，一律记名
银行汇票的付款期为1个月
三、商业汇票
出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据
2.分类
按承兑人不同；
银行承兑汇票.商业承兑汇票
按是否带息：
有息商业汇票.无息商业汇票
3.特点
（1）同城异地均可使用
（2）在银行开户的法人以及其它组织之间，在下，可以采用商业汇票结算方式
（3）允许背书转让和贴现
（4）付款期限由交易双方商定，最长期限不得超过6个月。
四、支票：
是一种委付凭证
出票人委托银行或其它金融机构见票时无条件支付一定金额给收款人或者持票人的票据
2.特点：
7.
具有真实的交易关系或债权债务关系条件
（1）以银行或其它金融机构为付款人
提示付款期限为出票日起10日内
见票即付；
适用于同城结算（同一票据交换区域）商业汇票的付款期最长不超过（
A.1B.2
&
支票的提示付款期为自出票日起
A.5B.7
D）个月。
C.
（C）天。
10
（C
B.1个月C.2个月
可以办理日常结算和现金收付业务的是
B.一般存款C.临时存款
D.12
9.银行本票的提示付款期自出票日起最长不超过
A.10天
10.以下各账户中，
A.基本存款
一、银行账户类型
基本存款户：
日常转账结算和现金的收付；
一般存款户：
转账结算和存入现金；
临时存款户专用存款户
D.6个月
（A）账户。
D•专用存款
11.下列各项中，不通过“其他货币资金”账户核算的是（C）。
A.银行本票存款B.信用证保证金存款
C.备用金D.信用卡存款
12•企业将款项汇往采购地银行开立采购专户时，应借记（C）账户。
A•“材料采购”B•“在途物资”C.“其他货币资金”D•“应付账款”
13•企业用银行本票支付采购材料的款项时，应贷记（D）账户。
A•“库存现金”B•“银行存款”C.“材料采购”D•“其他货币资金”
14•企业销售商品，收到对方开来的银行本票送交银行办理转账，在收到银行进账单后，应借记（A）账户。
A.“银行存款”B.“其他货币资金”
C.“主营业务收入”D•“应交税费”
15
）账户。
•企业向证券公司划出资金准备用于购买股票、债券时，应借记
A•“交易性金融资产”B•“其他货币资金”
C.“库存现金”D.“银行存款”
16
•登记现金和银行存款总账的人员是
A•出纳B•总会计师
C.业务人员D.出纳以外的会计入员
17
（C）账户核算。
•每日终了结算现金收支，发现有待查明原因的现金短缺时，应借记
A•“待处理财产损溢”B•“其他应收款”
C.“管理费用”D•“资本公积”
18.企业无法查明原因的现金溢余，经批准后，应贷记（B）账户。
A.“待处理财产损溢”B.“营业外收入”
C.“其他应收款”D.“其他应付款”
19.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，经批准处理后，应在
A.“其他应收款”B.“其他应付款”
C.“管理费用”D.“营业外支出”
20.企业与银行进行对账时，应采用的对账方法是
A.实地盘点法B.余额调节法或差额调节法
C.观察法D.企业或银行一方验证法
四、多项选择题
1.下列各事项中，不符合现金管理规定的有
A.将超过库存现金限额部分在当日存人银行
B.事先报经开户银行审批坐支现金3000元
C.出纳不在时，由会计入员代收现金并记入总账
D.作废的收据和发票应销毁
E.库存现金的限额一般按照企业3〜5天日常零星开支所需现金确定
2.下列各事项中，符合《现金管理暂行条例》规定，可以使用现金的有
A.购买办公用品650元B.
C.王某出差预借差旅费2000元D.
E.支付李某节能贡献奖10000元
3.下列各项中，违背货币资金内部控制规定的有
A.采购人员超过授权限额采购原材料
B.XX的机构或人员直接接触企业货币资金
C.出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作
（CD）。
支付购买原材料价款报销职工家属医药费
（ABCD
（ACDE）。
35000元
1000元
D.出纳人员长期保管办理付款业务所需要的全部印章
E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务
4•登记现金日记账的依据有（BCD
A.银行存款收款凭证
C.库存现金收款凭证
E.转账凭证
5•下列各项中，出纳人员在办理现金出纳业务时，必须严格遵循的手续、制度有（ABE
A•现金支付必须依据经过审核的凭证B•现金收付必须当面点清
C.至少每月终了，现金日记账余额必须与库存现金进行核对
D.至少每月终了，检查库存现金限额的遵守情况
E.全部现金收入及时入账，并于当天送存银行
6•采购员报销差旅费时，通常涉及的账户有
A.“库存现金”
D.“其他应付款”
7.下列各银行结算方式中，
A.支票
D.商业汇票
下列各银行结算方式中，
D.汇兑
9.下列各银行结算方式中，
D.银行承兑汇票
B.银行存款付款凭证
D.库存现金付款凭证
（ABC
B.“其他应收款”
E.“银行存款”
可以用于同城结算的有
B.托收承付
E.委托收款只能用于同城结算的有
B.银行本票
E.商业汇票
企业应作为债权债务反映的是
E.商业承兑汇票
（ACDE
C.
“管理费用”
银行本票
（.AB）。
C.委托收款
（de）。
C.银行汇票
（ABD）。
10.企业发生以下经济业务，应通过“银行存款”账户核算的有
A.报销定额备用金，签发现金支票一张
B.销售一批材料，购货方采用银行汇票结算方式
C.销售一批库存商品，收到购货方交来商业承兑汇票一张
D.委托银行收取一笔货款，并已收到银行的收款通知
E.购买一批材料，采用银行汇票结算方式
11.下列各银行结算方式中，只适用于商品交易结算业务的有
A.支票B.委托收款'
D.汇兑E.信用证
12.下列各银行结算方式中，企业采购物资时，应贷记“其他货币资金”账户的有（.BCE
A.支票B.银行本票C.银行汇票
D.商业汇票E.信用证
13.下列各银行结算方式中，企业销售商品时，应借记
A.支票B.银行本票
14.下列各项中，属于货币资金内部控制规定的有
A.严格职责分工B.实行交易分开
D.实施定期轮岗E.实施内部稽核
15.下列各处理方法中，不符合会计核算规定的有
A.无法查明的其他原因导致现金溢余，经批准冲减管理费用
B.无法查明的其他原因导致现金短缺，经批准计入管理费用
（.CE）。
C•托收承付
“银行存款”账户的有
C•银行汇票
（ABDE）。
C.不得轮换岗位
（AD）。
（ABCE
C.属于责任人赔偿的现金短缺部分，计入其他应收款
D.已经存人证券公司并进行短期投资的现金，计入其他货币资金
E.因吸收存款单位已宣告破产导致其存款的损失部分，计入营业外支出
16.采用银行承兑汇票结算方式涉及的当事人有（.ABCD）。
C.承兑银行
A.出票人B.收款人
D•代收银E.贴现银行
（BCE）。
•下列各项关于商业汇票结算方式的说法中，正确的有
A•商业汇票适用于各种款项的结算
B•在银行开立账户的法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的才能使用商业汇票
C.付款人承兑商业汇票，不得附有条件，否则视为拒绝承兑
D.只有银行承兑汇票允许申请贴现，商业承兑汇票不允许申请贴现
E.商业汇票可在同城、异地使用，并可背书转让
18.下列各项说法中，正确的有（BCDE）。
A•任何情况下都不得从本单位的现金收入中直接支付现金
B•使用或报销定额备用金，不通过“其他应收款”账户核算
C.银行支付结算办法中，银行本票的流动性最接近于现金
D.托收承付结算方式适用于买卖双方订有购销合同的商品交易，并在合同上订明使用托收承付结算方式
E.其他货币资金的存放地点和用途不同于库存现金和银行存款
19.银行支付结算纪律包括（BCDE）。
A•不准超出库存现金限额保留现金
B•不准违反规定开立和使用账户
C.单位和个人不准签发没有资金保证的票据和远期支票
D.不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据
E.不准无理拒绝付款
20.下列有关信用卡的叙述，正确的有（ABDE）。
A.信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支
B.信用卡免息还款期最长为60天
C.信用卡不得支取现金
D.单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，不得交存现金
E.信用卡按信用等级分为金卡和普通卡
五、判断题
1.现金的收入、付出和保管一般应由出纳人员负责办理，出纳不在时，也可由会计主管负责办理。
（X）
2.现金清查的方法主要采用实地盘点法和账目核对法。
3.各单位库存现金限额由开户银行审查核定。
（
4.企业的各项存款都应当通过“银行存款”账户核算。
5.现金和银行存款日记账都不得出现贷方余额。
6.现金日记账是一种明细分类账，应于每月末结出余额。
“库存现金”，应在“库
企业内部各部门从财会部门领取的供周转使用的现金属于企业的存现金”账户核算。
商业承兑汇票是指由收款人或付款人签发，并由付款人承兑的票据。
9.企业应将汇人采购地银行的资金所得的利息收入冲减财务费用。
I0.异地托收承付结算方式适用于各种类型企业办理商品交易的款项结算。
II.银行汇票只能用于转账，不能用于支取现金。
（X）
12
如果属于分期付款，应一次
.商业汇票的承兑期由交易双方商定，最长不超过6个月，
签发若干张不同期限的汇票。
（V）
13
单位和个人之间各种
V）
（V）
.汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给异地收款人的结算方式。
款项的结算，均可使用汇兑结算方式。
汇兑分为信汇和电汇两种。
14.委托收款结算方式在同城或异地均可使用，且不受金额起点的限制。
15.企业应经常与银行进行对账，具体方法是将银行存款日记账的账面数字同银行对账单
进行核对，每月至少两次。
16.银行存款余额调节表在会计核算上可作为入账的依据。
17.转账支票既可办理转账，又可提取现金。
18.转账结算凭证具有与现金相同的支付能力。
19
5%但不低于1000元的
.出票人签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处以
罚款。
所谓空头支票即空白支票。
20.企业采用银行汇票结算方式，银行汇票存款的多余款项可由银行自动退交汇款人；
采
用银行本票结算方式，票面金额与实际结算金额之间的差额，由交易双方自行结清。
（V）六、业务题
【业务题一】
（一）目的练习银行汇票和银行本票的结算。
（二）资料甲企业为增值税一般纳税人，采用计划成本法进行原材料的核算，发生如下交易或事项：
1、2011年5月10日，甲企业以银行汇票结算方式向乙企业（主要生产销售M材料）购入
M材料，申请签发的银行汇票的票面金额为25000元，收到的增值税专用发票上注明的价
款为20000兀，增值税额为3400兀，余款由银行退回。
1.甲企业：
借：
其他货币资金一一银行汇票25000
贷：
银行存款25000
应交税费一一应交增值税（销项税额）3400
2、2011年8月16日，甲企业向银行申请签发银行本票，票面金额为50000元，持以向
丙企业（主营业务为销售丫材料）购入丫材料，收到的增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税额为6800元，余款由丙企业汇还给了甲企业。
甲企业：
其他货币资金一一银行本票50000
银行存款50000
材料米购应交税费一一其他应收款一
——Y材料40000
应交增值税（进项税额）6800
—丙企业3200
银行存款3200
其他应收款——丙企业3200
丙企业：
银行存款500000
主营业务收入一一丫材料40000
应交税费一一应交增值税（销项税额）6800其他应付款一一甲企业3200
其他应付款一一甲企业3200
（三）要求根据上述经济业务，分别编制甲企业、乙企业和丙企业的相关会计分录。
【业务题二】
（一）目的练习库存现金盘盈、盘亏的核算。
（二）资料B公司在现金清查时，若发生以下两种情况：
1•发现库存现金短缺150元。
日后，查明短缺的现金中130元系出纳失职造成，另20
元无法查明原因，报经有关部门批准后结转。
1•借：
待处理财产损溢
库存现金150
其他应收款
管理费用20
2.发现库存现金溢余
出纳
150
130
100元。
日后，查明溢余现金中50元系少付供应科定额备用金所致,
另50元无法查明原因，报经有关部门批准后结转。
库存现金100
待处理财产损溢100
其他应付款——供应科50
营业外收入50
（三）要求根据上述两种情况，分别编制相关的会计分录。
【业务题三】
（一）目的练习货币资金的核算。
2011年11月
（二）资料甲公司为增值税一般纳税人，采用计划成本法进行原材料的核算,发生如下经济业务：
1、1日，开出现金支票提取现金105000元，并发放工资。
.借：
库存现金105000
银行存款105000
应付职工薪酬105000
3日，向银行申请汇出存款60000元，到外地临时开立采购专户，并派采购员张某到
2、
外地采购，张某预借差旅费1000元，以现金支付。
其他货币资金一一外埠存款60000
银行存款60000
其他应收款一一张某1000
库存现金1000
3000元（假设甲公司未专设“备用
3、5日，销售科实行备用金制度，以现金拨给备用金
金”账户）。
3.借：
其他应收款一一销售科3000
库存现金3000
1500元。
4、8日，开户银行转来委托收款结算凭证，系上月行政管理部门电话费
4.借：
管理费用1500
银行存款1500
5、9日，采购员张某以外地存款户存款支付料款，收到增值税专用发票上注明的价款为
50000元，增值税额为8500元。
5.借：
材料采购50000
应交税费一一应交增值税（进项税额）8500
其他货币资金一一外埠存款58500
6、11日，收到A公司偿还的上月购货款20000元存入银行。
6.借：
银行存款20000
应收账款一一A公司20000
7、13日，采购员张某回来报销差旅费980元，并交回多余现金20元；
外地采购专户结束，余款划回。
管理费用980
库存现金20
其他货币资金一一外埠存款1500
8、15日，销售科报销日常零星支出，计1650元，出纳开出现金支票补足。
销售费用1650
银行存款1650
9、19日，向银行申请签发银行汇票15000元，银行同意办理。
9.借：
其他货币资金--银行汇票15000
银行存款15000
12000
10、20日，持上述银行汇票向某企业购料，收到增值税专用发票上标明的价款为元，增值税额为2040元。
材料采购12000
应交税费--应交增值税（进项税额）2040贷：
其他货币资金--银行汇票14040
11、23日，销售产品一批，价款100000元，增值税额17000元，收到丫公司交来的票面金额为117000元的银行本票一张。
银行存款117000
主营业务收入100000
应交税费--应交增值税（销项税额）17000
12、25日，收到银行转来本月19日签发的银行汇票多余款960元。
银行存款960
其他货币资金--银行汇票960
1200元。
13、30日，用信用卡支付招待客户餐费
管理费用1200
其他货币资金--信用卡1200
（三）要求根据上述经济业务，编制相关的会计分录。
三、单项选择题
1.B2.B3.A4.D5.B6.C
7.D8.C.9.C.10.A
11.C.12.C13.D
1.CD2.ACDE3.ABCD
14.A
4.BCD
15.B16.D
5.ABE6.ABC
10.ABD11.CE12.BCE
20.ABDE
五、判断题
1.X2.X
11X12.V
六、业务题
3.V
13.V
17.A18.B
19.C.20.B
7.ACDE8.AB
9.DE
13.ABCE14.ABDE15.AD
16.ABCD17.BCE
18.BCDE19.BCDE
4.X
14.V
5.V
15.X
6.X
16.X
7.X
17.X
8.V
18.X
9.X
19.X
10.X
20V
材料采购一一M材料20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：
其他货币资金一一银行汇票
银行存款1600
其他货币资金一一银行汇票乙企业：
银行存款23400
主营业务收入一一M材料
23400
1600
20000
应交税费一一应交增值税（销项税额）3400
2.甲企业：
材料采购一一丫材料40000
应交税费一一应交增值税（进项税额）6800其他应收款——丙企业3200
应交税费一一应交增值税（销项税额）6800其他应付款一一甲企业3200借：
【业务题二】
出纳130
1借：
待处理财产损溢150贷：
库存现金150借：
其他应收款管理费用20
待处理财产损溢150
2.借：
待处理财产损溢100借：
待处理财产损溢100贷：
其他应付款一一供应科50
【业务题三】
1.借：
库存现金105000贷：
银行存款105000
应付职工薪酬105000贷：
库存现金105000
2.借：
3•借：
应交增值税（进项税额）8500
外埠存款58500
A公司20000
980
4•借：
管理费用1500贷：
银行存款15005•借：
材料采购50000应交税费贷：
其他货币资金
银行存款贷：
应收账款一一
7.借：
管理费用
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