财政资金管理简介最新1007Word文档下载推荐.doc
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财政收入主要是由税收收入组成，税收按征收部门来分可分为国税与地税。
1994年分税制财政体制改革，分税制是指在中央与地方之间以及地方各级之间，以划分各级政府事权为基础，以税收划分为核心相应明确各级财政收支范围和权限的一种分级财政管理体制；
分税制是一种以分税为主要特征，以划分各级政府财权为实质的财政体制。
财权的划分以事权的划分为基础。
此项改革后、就有国税、地税两个税收机构，各自负责相应的税种的税收征收。
此项分税改革对地方财政收入造成重大影响，中央财政集权，地方财政被大大削弱。
国税部门主要征收的税种有增值税、企业所得税、车辆税、消费税、个人所得税（银行利息，目前暂停征收）。
XX市国税征收主要是增值税与企业所得税两税种。
地税机关负责征收的税种较多，主体是营业税，还有个人所得税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车辆使用和牌照税。
财政部门征收的税种主要由契税、耕地占用税，此两税种征收即将纳入到地税机关征收。
国、地税机关征收和税收资金主要由各大代理银行通过国库经收业务、TIPS系统，由各纳税主体直接按时缴纳到人行国库。
目前，我行的TIPS系统已上线、可以完成在我行开户的机构实时、直接向地税缴纳各种税款，由于省国税系统未与省人行联网，我行的TIPS系统还不能实现国税网上实时报税。
财政部门征收的契税与耕地占用税由财政下属机构乡财局在市行政服务中心设立专柜，面对面转账收纳，定期将资金进入国库。
目前，由于我行基本账户开立较少，结算量较小，财税银国库经收业务量较小。
（二）、非税收入资金管理
政府非税收入（以下简称非税收入），是指除税收和政府债务收入以外的财政收入，是由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务和准公共服务取得的财政资金。
具体包括行政事业性收费、政府性基金等十类，社会保险基金、住房公积金不纳入非税收入管理。
针对不同类别和性质的非税收入，国务院和财政部制定了相应的管理政策和制度。
1、行政事业性收费。
是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。
2、政府性基金收入。
是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项特定基础设施建设和社会公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。
政府性基金预算管理的基金共43项。
按收入来源划分，向社会征收的基金31项，包括铁路建设基金、民航基础设施建设基金、港口建设费、国家重大水利工程建设基金等。
其他收入来源的基金12项，包括国有土地使用权出让收入、彩票公益金、政府住房基金等。
按收入归属划分，属于中央收入的基金9项，属于地方收入的基金20项，属于中央与地方共享收入的基金14项。
按支出用途划分，用于公路、铁路、民航、港口等建设的基金9项；
用于水利建设的基金4项；
用于城市维护建设的基金8项；
用于教育、文化、体育等事业发展的基金7项；
用于移民和社会保障的基金5项；
用于生态环境建设的基金5项；
用于其他方面的基金5项。
3、国有资源有偿使用资金。
包括土地出让收入，新增建设用地土地有偿使用费，海域使用金，探矿权和采矿权使用费及价款收入，场地和矿区使用费收入，出租汽车经营权、公共交通线路经营权、汽车号牌使用权等有偿出让取得的收入，政府举办的广播电视机构占用国家无线电频率资源取得的广告收入，以及利用其他国有资源取得的收入。
4、国有资产有偿使用资金。
包括国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，世界文化遗产保护范围内实行特许经营项目的有偿出让收入和世界文化遗产的门票收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他国有资产取得的收入。
5、国有资本经营收益。
包括国有资本分享的企业税后利益，国有股股利、红利、股息，企业国有产权（股权）出售、拍卖、转让收益和依法由国有资本享有的其他收益。
6、彩票公益金。
是指政府按彩票销售额的一定比例提取的专项用于支持社会公益事业发展的资金。
2008年以前，彩票公益金纳入财政专户管理，从2008年起按政府性基金管理办法纳入预算，实行“收支两条线”管理，专款专用，结余结转下年继续使用。
7、罚没收入。
是指国家司法机关、依法具有行政处罚权的国家行政机关、法律法规授权的具有管理公共事务职能的组织等依据法律、法规和规章规定，对公民、法人或者其他组织实施处罚所取得的罚款、没收的违法所得、没收的非法财物及其变价收入等。
主要是交警、法院、公安等部门的依法罚没收入。
8、以政府名义接受的捐赠收入。
是指以各级政府、国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织名义接受的非定向捐赠货币收入，不包括定向捐赠货币收入、不代行政府职能的社会团体、企业、个人或者其他民间组织名义接受的捐赠收入。
9、主管部门集中收入。
主要指国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织集中的所属事业单位收入。
10、政府财政资金产生的利息收入。
是指国库和财政专户中的财政资金，按照中国人民银行规定计息产生的利息收入。
为进一步完善预算管理制度，制订了到2011年将非税收入全部纳入预算管理的计划。
对仍在预算外管理的全国性及中央部门和单位的行政事业性收费，2009年全部纳入预算管理；
对仍在预算外管理的地方审批设立的行政事业性收费，2009年大部分纳入预算管理，其余部分在2011年前全部纳入预算管理。
建立健全政府性基金预算编制制度，推进中央和地方基金预算编制工作，保证基金预算的完整和准确，全面清晰地反映所有基金的收支情况。
深化非税收入征管方式改革，地方财政部门在全面清理非税收入项目、取消执收部门和单位收入过渡账户、规范执收行为的基础上，普遍推行“单位开票、银行代收、财政统管”的非税收入征管制度，实现执收执罚行为与资金收缴相分离，增强执收执罚行为的透明度。
以XX市2010年财政非税预算收入主要由行政性收费预算收入2450万元、罚没预算收入2100万元、专项预算收入6800万元、国有资源有偿使用权预算收入830万元、国有资本经营预算收入50万元、其它预算收入50万元。
XX市2010年全年非税预算收入资金2.3亿元。
具体见附件一：
XX市2010年非税征收计划表
XX市政府性基金收入主要由市政设施配套费、市场价格调节基金、优待金统筹、福利基金、散装水泥专项费、基建教育附加、防洪保安资金、土地收益金、人防易地建设费、房屋维修基金（原由房产局管理，2009下半年纳入财政非税管理，单设专户管理房屋维修基金资金，大部分为定期存款）等共计十项。
其中以房屋维修基金（目前，约2700余万元沉淀资金，并且每年都在递增，专款专用，使用很少，沉淀较大）、防洪保安资金每年613万、人防费411万、基建教育附加307万、市政设施配套费200万元、市场价格调节基金250万元占据基金收入大部份资金。
XX市2010年非税征收计划表（政府基金部分）
在非税收入征收时由各执收单位通过各代理银行征收，征收资金直接进入财政非税专户，主要征收窗口是各地行政服务中心，大部分行政性收费及政府性基金在行政服务中心开票征收，即有现金与转账两种模式。
目前，XX市财政非税收入征收委托了工、农、中、建、信用社、邮储银行六家代理银行，各自代收部分征收项目与单位。
其中中行代理行政服务中心现金收缴、人民医院营收款、防洪保安基金等，在非税征收份额（日均余额）中占比第一。
建行主要代理房屋维修基金、人防费等，在非税征收份额中占比第二。
邮储银行代理市政设施配套建设费、中医院营业款等，在非税征收份额中（日均余额）占比第三。
在2006年前非税收入中还包括土地出让金，但由于土地出让金收入资金金额大，在资金管理与操作时将此项单独设立账户，从非税专户脱离出来，纳入到预算国库管理，加强土地出让金资金的监督与管理，确保资金安全。
资金流程是将需招挂拍的土地公示（由国土局或公共资源中心公示），各竞标单位将投标保证金转入财政土地保证金专户（或公共资源中心专户）进行招投标，中标者按规定的时限将剩余的土地余款转入此专户，再根据财政国库资金的使用情况，不定期将土地保证金专户的资金转入国库集中调度使用。
（三）其它收入
在财政收入资金中第三大部分是社会保险基金收入管理，主要包括基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其它保险基金收入等，还有第四大部分转移性收入，包括返还性收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、预算外转移收入、上年结余收入、调入资金等。
具体见附件二：
2010年度政府财政收入科目分类表
（四）地方财政预算
在地方的财政收入预算中，主要体现的是税收收入与非税收入，保险基金收入与转移性收入不纳入到地方财政预算收入计算，以XX市为例，2010年财政预算总收入为215830万元，其中一般预算收入（地方财政收入）86230万元，其中税收收入73950万元、非税收入12280万元。
上划中央两税（增埴税、消费税）119790万元，上划所得税6180万元，上划省五税3630万元。
基金预算收入55500万元。
具体见附件三：
XX市2010年财政预算收入支出计划表（收入部分）
二、财政资金支出管理
财政支出主要包括一般预算支出与基金预算支出两大部分。
一般预算支出包知一般公共服务、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障与就业、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、商业等事务、住房保障、粮油储备等管理事务、采掘电子信息等事业、其它支出等十七大部分。
具体见附件四：
2010年度政府财政收支分类支出功能科目
具体见附件五：
XX市2010年财政预算收入支出计划表（支出部分）
在财政支出环节，尤其是预算支出环节，有两个重大项目，一是会计核算中心（国库集中支付中心），将所有的预算支出单位资金统一管理。
二是财政统发工资项目。
此两项目属于财政类重大项目，效果显著，影响深远。
具有非常强的垄断性与排它性，主要特征是抓住财政资金的支出的源头，抓住客户源头，可以实现产业链式业务发展。
1、会计核算中心：
会计集中核算的主要做法一是撤消所有预算单位的基本账户，统一集中设立会计核算账户。
会计核算中心在银行开设会计核算中心单一总账户，在这单一总账户下设立各单位分户，实行“统一管理，分户核算”，账户管理由市政府委托财政局统一管理与资金调度。
“分户核算”是指为了满足单位财务自主权、资金所有权和使用权不变的要求，在总户下采取按单位名称、资金性质分别开设各单位分户的办法，谁花钱进谁的账。
二是会计档案资料实行集中管理。
纳入集中核算后，各单位的会计档案由核算中心统一保管、编目、立卷、归档。
三是取消单位会计机构，实施报账员制度。
单位撤销会计机构和会计人员，设置专职报账员，负责向核算中心申请支款、经办单位财务收支具体业务。
核算中心根据单位业务量的大小，分别核发了备用金，用于报账员支付单位零星费用。
四是办理工资直发。
核算中心在对财政供养人员及工资标准的基础上，实施工资统发，核算中心为每位干部职工在银行设立个人工资账户，按月将审核后工资直发到卡中。
会计集中核算是融会计服务和管理监督为一体的新型会计管理模式，其基本职能是：
在纳入集中核算单位的资金所有权、使用权和财务自主权不变的情况下，由会计核算中心代理各单位行使资金结算、会计核算职能，同时又行使财政资金的监督职能。
对各核算单位的财务收支采取“集中管理，统一开户，分户核算”的办法，实行“一厅式办公，柜台式作业”。
纳入单位的各项资金收支由核算中心严格按规定和相应的科目列入预算，实行预算内外资金统管。
会计集中核算模式是通过建立专职的会计核算机构，由专业化的会计人员，运用现代化的会计处理手段和科学规范的会计处理方法，集中办理各单位的会计核算和监督业务。
具体运作表现在四个方面：
一是会计业务的决策者与执行者分离，会计人员的隶属关系也与单位分离，解决了会计人员“顶得住站不住，站得住顶不住”的问题，会计业务处理由各单位处理变为核算中心处理，制止了作假行为。
二是财务审批与会计监督分离，实行会计集中核算后，财务审批权由单位行使，会计监督职能由核算中心行使，具体审批人与实际操作人实行分离，形成双重制约机制。
三是会计资料的存放管理与单位分离，进一步健全了监督制约机制。
四是会计业务处理实行公开，每项会计业务的处理，至少要经过单位经手人、财务审批人、报账员、核算中心审核会计、记账会计和总会计等六个环节，整个处理过程又是在“一厅式办公、柜组式作业”的运作方式下进行，知情范围扩大、运作过程公开，形成“阳光作业”，从运作机制上有效遏制了舞弊行为。
通过会计核算制度的改革，有效的促进财政预算改革。
会计集中核算中心接受支付申请的依据是预算指标，没有预算指标或超预算指标的支付申请，会计中心有权予以拒绝。
同时，为政府采购的纵深发展起到了推动作用。
建立会计核算中心后，政府采购、工程资金可以由会计核算中心统一支付，资金直达供应商，减少了中间环节，加速了资金周转，既保证了专款专用又提高了资金的使用效率。
会计集中核算的顺利实施和稳健运行，为实行国库集中收付制度打下了良好的基础。
XX市会计核算中心由市建设银行2003年起独家代理（2011年合同到期），初始投资240万元、一层500平方米办公楼、公务车一辆，现XX市会计核算中心账户年日均余额2亿元。
这个项目是XX市所有银行竞争最激烈的项目，也是XX市银行业务项目中最大的项目，谁得此项目，必定在公存款结算稳坐头把交椅，最关键的大部分下游业务（工程款结算、各项投标保证金、保函，对私存款、代理基金、银行卡、保险等等）得到全面发展，最为关键的抓住了在县域市场上最好的客户，全面提升了代理银行的形象、品牌、能力、发展。
会计核算中心会逐步过渡到国库集中支付，其主要的变化就是将账户从代理的商业银行设立到人行国库，商业银行将没有这一块的资金沉淀，但代理银行还将有结算业务及大部分下游业务。
具体见附件六：
XX市会计核算中心账户分类余额情况表
2、财政统发工资：
财政统发工资是将机关、事业单位职工工资统一由同级财政部门管理，并委托给银行直接发放到个人工资帐户的财务管理方法。
财政统发工资的范围包括各级党政群机关，人大、政协机关，检察院、法院机关，以及其他机关、事业单位。
参加社会养老保险的机关、事业单位，其离退休人员的基本养老金由社会保险经办机构按有关规定发放。
地方编制部门负责审核纳入工资统发范围的同级机关、事业单位的人员编制性质、数量和实有人数；
人事部门负责审核单位及人员的工资、奖金、津补贴标准和离退休费；
财政部门负责审核单位工资预算，组织调度资金和办理本级行政、事业单位工资拨付事项；
国库部门负责对资金的拨付和有关帐户的监督；
指定代理办理工资发放的国有商业银行负责将工资按时发放到个人工资帐户。
财政设立专门的工资统发办（中心），全面负责工资奖金的及时拨付和到位，统计、核算、填报工资发放有关数据；
负责与银行、编制、人事及财政内部各业务部门等方面的联系与配合。
XX市财政统发工资人数14477人，其中离退休3755人，在职10722人。
其中教育局老师人数5181人，约占一半。
全年共发放工资金额2.52亿元。
具体见附件七：
XX市财政统发工资各单位情况表
三、财政资金运行形式
从财政资金管理上来分，XX市财政资金主要是由国库资金、专户资金、会计核算中心资金三大部分组成。
国库资金：
主要包括税收收入、转移性收入两大部分组成，以及其它纳入国库管理的资金、比如土地出让金等。
专户资金：
主要由非税专户、基建专户、各项社保基金专户资金，各种要求设立专户管理的资金，在各商业银行设立相应的专户进行资金管理。
会计核算中心资金：
统一所有预算单位支出资金，也可以认为是专户资金，由商业银行代理。
从资金的运行过程来分析，所有的资金主要由国库收入、非税专户、上级专补资金三大部分组成，这是所有的资金的源头。
主要有以下几种资金运转形式：
l税收收入→国库资金→会计核算中心专户→各支出项目及单位
这个资金流程中主要是预算内所有单位的机构、人员等运行费用资金
l专项补助→国库资金→会计核算中心专户→各支出项目及单位这个资金流程中主要是上级下发不纳入专户管理的各项资金
l专项资金→财政各专户→单位支出户（过渡户）
这个资金流程中主要是各项专项项目等，比如新农合
l专项资金→国库→财政专户→单位支出户（过渡户）（比如社保资金）
l专项收入→财政专户→国库→会计核算中心→各项目与单位支出户（比如土地出让金）
l非税收入→财政非税专户→会计核算中心→各支出项目及单位。
（非税资金）
通过对资金的流转形式分析，我们银行可以在资金流程的所有环节都有业务可做。
重点在财政专户环节，实现从收、存、支的一条龙式业务发展。
四、财政社会保障资金管理
（一）财政社会保障资金分类
财政社会保障资金主要分为四大类资金，医疗、社会保险、就业创业、社会救助与抚恤四大类。
医疗资金包括基本公共卫生服务、重大公共卫生项目、基本医疗保障（新农合、城镇居民医疗）、国家基本药物制度、基层医疗卫生机构、公立医院改革等资金。
就业创业资金包括就业资金、失业保险金、就业培训等工作资金，社会保险主要包括企业基本养老保险、城镇大集体困难企业未参保退休职工补助、手工业联社大集体未参保退休职工发放生活补助、返城未安置就业知青养老保障、新型农村社会养老保险、工伤生育保险等资金。
社会救助与抚恤由低收入群体保障、基层社会公共服务机构、人员保障、城乡医疗救助、抵御和应对自然灾害资金保障、突发性事件的临时救助、优抚对象抚恤和生活补助、义务兵优待金标准和城镇退役士兵自谋职业一次性补助金、残疾人事业资金等工作资金。
从资金管理性质来分主要分为基本养老保险、失地养老保险、医疗保险基金、失业保险基金、工伤生育保险金、农村合作医疗风险基金、农村合作医疗基金（新农合）等社会保险基金及优抚安置经费、军队移交地方管理的离退休人员离退休经费（包括离退休人员管理机构、建房、安置等经费）、救灾救济补助费（包括特大自然灾害救济补助费和特大自然灾害灾后重建补助费等）、残疾人事业费、药品监督经费、卫生专项补助经费等组成。
以及企业改革补助资金、城市（农村）居民最低生活保障补助、公益金、农村五保供养资金、再就业资金、城市（农村）医疗救助资金、社保业务经费、机关养老保险等社会保障资金,在日常工作属性对口部门主要是民政、劳动和社会保障、卫生、药品监督管理局等单位。
（二）财政社会保障资金管理政策主要内容
1、养老保险
（1）基本养老保险
养老保险是劳动者在达到法定退休年龄退休后，从政府和社会得到的一定经济补偿、物质帮助和服务的一项社会保险制度。
国有企业、集体企业、外商投资企业、私营企业和其他城镇企业及其职工，实行企业化管理的事业单位及其职工必须参加基本养老保险。
养老保险分为企业职工养老保险、机关事业单位。
基本老保险是我国的基本保障主要基金，是维护社会，其主要要点是基本老保险由基础老金和个人账户老金两部分组成。
参保单位缴纳平均工资总额的20%，个人缴纳8%。
个体工商户及其帮工、灵活就业人员缴费比例为社会平均工资总额的20%。
缴费满15年发给基数的15%，多缴费1年多发1%。
详细情况见附件八：
社会保障基金与民政类项目资金情况表。
资金流程：
社保收入户
财政专户
社保支出户
收
支
财政转移支付
社保局收入户→财政专户（社保专户）→社保局支出户→代理银行代发退休老个人账户。
XX市社保局收入户每年转账进入资金量4000-6000万左右，现金收缴3000万元左右。
基本老保险支出每月1200-1300万元，全年支出1.4-1.5亿元。
上级专项补助-国库（社保辅助专户）-财政专户（社保专户）-社保局支出户-代理银行代发退休老金个人账户。
XX市基本老保险基金上级财政专项补助每年达到6000-8000万元，每别是上半年4-5月份的4800万元，下半年12月份1200-1500万元。
社保局收入户资金有两种形式流入：
一是各企事业单位按社保局提供的收入户转账进入。
二是其它参加人员到社保局收费大厅直接缴纳现金，再存入社保局收入户。
基本老保险基金是社保类基金中资金量最大的项目，也是最优良的项目，可以实现从收、支、个人账户一条龙操作。
具体见附件九：
XX市财政社保专户具体各项目资金流量情况表。
（2）新农保
新农保是相对于以前各地开展的农村养老保险而言，过去的老农保主要是农民自己缴费，实际上是自我储蓄的模式，而新农保最大的特点是采取社会统筹与个人账户相结合的基本模式和个人缴费、集体补助、政府补贴相结合的筹资方式，其中中央财政将对地方进行补助，并且会直接补贴到农民头上。
此外，老农保主要是建立农民个人账户的模式，而新农保借鉴了目前城镇职工统账结合的模式。
在支付结构上分两部分：
基础养老金和个人账户养老金，基础养老金由国家财政全部保证支付，这意味着中国农民60岁以后都将享受到国家普惠式的养老金。
年满16周岁、不是在校学生、未参加城镇职工基本养老保险的农村居民均可参加“新农保”。
年满60周岁、符合相关条件的参保农民可领取基本养老金。
09年8月18日，国务院召开全国新型农村社会养老保险试点工作会议，对“新农保”试点工作做出具体部署。
“新农保”试点的基本原则是“保基本、广覆盖、有弹性、可持续”。
按照国家试点工作的总体安排，2009
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