对外支付证明的纳税政策荟萃Word格式文档下载.doc

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具体操作请咨询当地主管税务机关。

6、境内企业在境外有工程，境外一些企业为其提供劳务，款项由境内企业由国内汇出，问是否需要代扣代缴企业所得税？

境外非居民企业发生在境外的劳务不予征税。

7、非居民公司转让中国境内房产给其外籍股东，该公司是否缴纳预提所得税？

将合同报到房产所在地的主管税务机关进行界定是否涉税。

若无转让收益则不需缴纳预提所得税，若有转让收益则需缴纳10%预提所得税，

8、北京外商企业，分红给股东，以美金形式，向主管税务机关提出申请，被告知不可以以美金付汇，问有个规定么？

可以以美金付汇，但是在计算缴纳企业所得税时，所得为美元的，在计算时应当折合成人民币计算并缴纳税款后，方可付汇。

9、北京外商企业，分红给股东，以美金形式，向主管税务机关提出申请，被告知不可以以美金付汇，问有这个规定吗？

依照企业所得税法五十六条规定，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。

税后所得可折合美金汇出。

10、企业为子公司向境外银行提供贷款担保，如企业代子公司支付这笔借款，所产生的利息与违约金是否代扣代缴所得税？

向境外贷款人支付的贷款协议中的所谓“安排费”、“承担费”和“代理费”是伴随该项贷款业务发生的、应视同利息收入合并征收预提所得税。

应代扣代缴所得税。

11、外商投资企业，给香港母公司分派股利，如何缴税？

办理预提所得税需要什么材料？

答：

如果取得属于2008年以后的股息红利（含2008年）需要缴纳预提所得税，如果港方占该企业股份25%以上的，可以享受5%的优惠税率。

需要材料：

香港居民企业的身份证明；

所汇款项属性为股息红利的证明以及对方占有该企业25%以上股份的证明。

具体咨询主管税务机关。

12、国内企业给外国企业代扣代缴所得税，什么所得需要扣缴？

股息红利、利息、租金、特许权使用费、财产转让收益、其他所得。

13、"

NBA北京代表处委托美国中介公司（在境外）办理商标使用事宜，问，对这个中介公司付汇适用10%的预提所得税么？

NBA北京代表处为扣缴义务人，适用10%的税率预提所得税。

14、纳税人向外国企业借款，所付利息需要缴纳预提所得税的税率是多少？

汇率按什么时候的算？

预提所得税的税率是10%，有税收协定的按税收协定。

所得以人民币以外的货币计算的、应当折合成人民币计算并缴纳税款。

汇率按企业所得税法五十六条、细则条例一百三十条规定汇率计算。

企业所得以人民币以外的货币计算的、预缴企业所得税时、应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价、折合成人民币计算应纳税所得额。

年度终了汇算清缴时、对已经按照月度或者季度预缴税款的、不再重新折合计算、只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分、按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价、折合成人民币计算应纳税所得额。

15、询问向境外个人汇股息是否需要开具完税证明或者免税证明，应该如何开具?

在国税领取售付汇的表格去地税进行填写。

16、内地企业香港上市，H股股权转让需不需要在内地缴企业所得税？

需要缴纳预提所得税。

17、纳税人给国外企业付一笔款，需要代扣代缴企业所得税吗？

先判定其劳务发生地是否在境外，境外劳务免税。

境内劳务按照税收协定判定其是否征税。

如付款的性质不属于劳务再看其性质是否属于企业所得税源泉扣缴的征税范围，即 ：

股息红利、利息、租金、特许权使用费、财产转让收益、其他所得，如不在此范围则不需要代扣代缴企业所得税。

18、企业向外付汇，怎么预提所得税？

整个流程大概多长时间？

带着合同和发票到主管税务机关办理，整体流程及所需时间要看在哪个区县局办理而定。

19、韩国企业，向中国居民个人转让东城一房产产权，需要缴纳什么税？

作为非居民企业财产转让收益，应缴纳10%的企业所得税。

20、非居民企业的财产转让收益应当按多少的税率缴纳预提所得税？

作为非居民企业财产转让收益，应缴纳10%的企业所得税

21、2008年境外总公司借款，利息每年支付一次，请问是否要到税务机关进行扣缴所得税的备案？

根据国税发[2009]3号文，依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。

具体详细咨询主管税务机关。

22、关于外国企业提供劳务，所得税方面有何文件规定？

可参照国税总局令第19号。

23、一家合资企业，企业做出股息分配决定后，外国投资方要求将分得的股息直接进行增资，询问这种情况需不需要扣缴企业所得税？

如果取得属于2008年以后的股息红利（含2008年）直接进行增资，需要缴纳预提所得税。

24、企业租用境外企业在京的房产需要交税么？

境外企业取得的房屋租金收入，需要缴纳预提所得税。

24、境外企业向境内提供设计服务，服务完全在境外发生，境内企业是否要预提所得税？

文号？

不需要，具体参照和境外国家的税收协定

25、纳税人向境外付一笔咨询费，需不需要代扣代缴企业所得税？

可参照国税总局令第19号执行。

26、内地一企业与香港企业有联系：

香港公司的人员来该企业进行管理，香港公司已构成常设机构，现内地公司需向香港公司支付费用，是否要预提所得税。

带着合同到主管税务机关办理核定利润率征税手续。

，

27、境外提供劳务，向境外付汇，需要什么手续，交什么税？

带着合同和发票到主管税务机关办理是否涉税的界定手续，需要纳税的，完税后国地税开证明，就可以付汇。

28、美国企业为北京房地产开发公司提供房屋设计境外劳务，如何缴纳所得税？

拿着合同去您主管税务机关界定是否涉税。

如属境外劳务不予征税，如构成常设机构按25%税率缴纳企业所得税。

29、与外国企业签订协议，由其提供劳务，但对方说要自己付，不要中方代扣代缴，是否可以这样？

根据国家税务总局19号令规定，可以由外国公司自行向项目所在地主管税务机关办理登记、申报纳税手续。

30、从德国公司购买机器设备，德国公司来人提供安装劳务，应如何代扣代缴企业所得税？

根据《中国和德国关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的税收协定》首先判定是否需要征税。

再参照国税总局令第19号文进行管理。

31、与国外签订商标使用费缴什么税？

.如何缴纳所得税？

由国内支付企业代扣代缴10%的预提所得税，在项目所在地主管税务机关.办理扣缴税务登记，扣缴义务人与非居民企业首次签订有关业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内、向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

32、纳税人向香港支付一笔特许权使用费，代扣代缴所得税时其支付的营业税税款能否扣除？

08年之前能否扣除？

2008年之后不能扣除，2008年之前的可以扣除。

33、外国企业在中国境内构成常设机构了，缴纳企业所得税的方式有什么要求？

外国企业在中国境内构成常设机构了，看其是否属于提供劳务所得，如是则按核定方式征收企业所得税。

34、美国公司在北京设立代表处需要交什么税？

要看其经营项目实际涉及流转环节的增值税还是营业税,分别在国税或地税缴纳。

并在国税要缴纳企业所得税。

35、奥地利驻中国代表处解散清算，有一个产权属于奥地利总部的房产要出售，问国税要缴纳什么税？

房产出售取得的所得，属于企业所得税源泉扣缴财产转让收益的征税范围，需要缴纳企业所得税。

36、股息红利源泉扣缴如何缴税？

根据国税发[2009]3号文，办理代扣代缴企业所得税手续。

37、境内企业代境外企业代扣代缴税金，是什么税？

企业所得税

38、外商独资企业，要给韩国的股东公司汇股息红利，问需不需要缴纳什么税？

需要代韩国的公司代扣代缴企业所得税，股息红利部分是按10%。

39、香港远程教育公司，公司注册地、服务器和教师均在香港，在企业所得税中的劳务发生地应当如何确认？

如何缴纳企业所得税？

中华人民共和国企业所得税法实施条例第七条第二款，提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

如果提供的劳务全部在香港，不予征税。

需要主管税务机关判定。

40、中外合资企业，在马来西亚有关联公司，负责服务器日常维护，服务合同上标明的是服务，是否要代扣代缴企业所得税？

如果对方取得收入完全在境外，可以开具不予征税的售付汇证明，如果有发生在境内的收入，则要征收企业所得税。

具体判定，咨询主管税务机关。

41、外资管理公司受邀对朝阳注册的某酒店进行管理工作，该酒店归某房地产开发公司所有，房地产开发公司为西城区注册企业，请问如何办理税务登记，如何纳税？

国家税务总局19号令规定：

非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

该企业应在朝阳办理税务登记。

42、美国公司为国内航空公司提供培训服务，对方代扣代缴企业所得税时计算基数是利润还是收入全额？

如劳务超过183天，构成了常设机构，则应按《企业所得税法》第三条第二款的规定：

“非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税”，按收入核定利润率并适用25％的法定税率征税。

具体操作上咨询航空公司的主管税务机关。

43、请问中国和俄罗斯的税收协定规定的判定常设机构的判定标准实现是多少？

18个月。

44、对外付汇所需手续？

对外付汇3万美金以上的需去当地税务机关是否代扣代缴企业所得税的判定，如需代扣代缴企业所得税，则需去征收大厅进行代扣代缴申报。

根据《国家税务总局关于印发<

服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法>

的通知》（国税发〔2008〕122号），境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》

纳税人应提供资料包括：

1．《服务贸易等项目对外支付出具<

税务证明>

申请表》，1份

2．合同、协议或其他能证明双方权利、义务的书面资料（复印件）

3．发票或境外机构付汇要求文书（复印件）

4、完税证明或批准免税文件（复印件）

5、税务机关要求提供的其他资料"

45、非居民企业在国外发生的劳务，居民企业支付时需要代扣代缴什么税么？

不需要，但要到主管税务机关进行判定。

46、航空公司对外付汇用到税务局开证明吗？

需要开具付汇证明。

47、企业与香港企业签订了设计合同，付汇的时候是否需要在中国代扣代缴企业所得税？

根据国家税务总局19号令规定，可以由香港公司自行向项目所在地主管税务机关办理登记、申报纳税手续。

对符合条件的可以由税务机关指定扣缴人。

48、国税总局第19号文中所指的非居民企业在中国境内设立的常设机构和中韩两国税收协定中所指的超过六个月才能认定为常设机构是同一概念吗？

以哪个概念作为优先？

国税总局第19号文中和中韩两国税收协定中，对非居民企业在中国境内设立的常设机构，即超过六个月才能认定为常设机构的标准是一致的。

49、该纳税人在加拿大注册一公司，现想在国内成立一办事处，提供贸易信息。

现正在工商办理营业执照，问是否需要在国税地税办理登记？

应缴什么税种？

需要办理税务登记，国税、地税只在任何一地办理即可，信息共享。

代表机构为其它客户（包括总机构客户）在中国境内负责了解市场情况、联络事务、收集商情资料、提供咨询服务、由客户按期定额付给的报酬或者按代办事项业务量付给的报酬，应该记为应税收入。

在国税应缴纳企业所得税。

50、外国企业转让股权，中国企业是外国100%子公司，有法人资格，独立核算。

外国企业应该缴纳什么税？

需要代扣代缴外国企业所得税。

基数为转让股权价格与取得股权时的价格之差，税率是10%。

各位好，我是一个外贸新人，一直在潜水，有时看各位大侠的帖子，一直看到了天亮都没觉得，学到了很多的东西，在此对大家表示我真诚的感谢！

现在有了一些初步的了解，但还有几个不太明白的地方，在此特向大侠们请教，先叩谢一下：

现在的情况是我在国内的外贸公司即将完成所有的审批手续（一般纳税人的申请要等到销售额到80万之后才能申请），了解了离岸公司后，觉得离岸公司在合理避税上确实是一个不错的方法，所以也想同时注册一个离岸公司配合国内外贸公司一起运营，现在有几个问题还不太明白，如下：

1、我知道离岸账户可以合理避税，就是通过转口贸易，把一部分利润留在离岸公司账户上。

这部分利润可以自由进行转账，但不能存现和提现，假如我有一天需要把账户上的钱转到我的国内公司账户上（数额较大，不方便转多个个人账户），通过自己公司的出口核销单结汇，需不需要向税务部门进行缴税，税额怎么算？

能不能直接把外汇放在公司外币账户上不结汇，或者直接提现外币？

答：

离岸帐户资金转到国内公司帐户的话，转出是没有问题的，但是国内公司要实现合法核销收汇，是要有贸易背景的，国内现在还是有外汇管制，对于境外的资金进入，是要去申报和缴税的。

这部分就算是收入了，根据国内所得税25%缴税。

另外国内公司外币帐户也是不方便直接提外币的。

如果要进行提现，没有限制的话只有在香港本地开户。

离岸帐户资金转到国内公司帐户的话，对于国内公司来说肯定是要去申报和缴税的。

国内公司外币帐户也是不方便直接提外币的。

2、国内公司收取境外的每一笔汇款是否都要进行缴税？

假如没有贸易发生，但有一笔境外汇款需要打回来，怎样操作能用国内公司账号收取汇款而又不缴税？

作为公司向境外借款是否可行？

如可行，怎样操作？

国内有外汇管制，而且现在大陆热钱也非常多，国内公司帐户所有外汇进账都要进行申报。

如果你没有贸易背景但是有资金进账这笔钱你也要申明来源，如果没有合理理由肯定是要缴税的，借款是行不通的。

是的，国内公司帐户所有进账都要进行申报。

如果你没有贸易但是有资金进账这笔钱你也要申明来源，如果没有合理理由肯定是要缴税的。

借款行不通。

3、国内公司需要向境外公司或者个人支付代理费或咨询费或者服务费等非贸易项下的费用，是否需要向税务部门缴税，税额是多少？

或者如何能向境外汇款而又不产生缴税？

通过向离岸公司注资能否将款项汇往离岸公司账号然后再汇往境外目的地？

需不需要向税务部门缴税，税额多少？

以上的问题有些也许问的很幼稚，望大家能对我这个外贸新人给与多多支持！

！

在此谢谢！

国内公司外汇要转出境外都是需要申报的。

如果是代理费、咨询费、服务费这种要转出都是很麻烦，所以通过离岸帐户去支付的话就更好。

对于国内公司来说，你转出资金是支出，税款是没有的。

你要往离岸帐户转账通过国内公司外汇帐户的话要么以境外佣金还好些。

总结关于境外收入处理及结汇问题处理

境外收入

一直以来都是需要申报的，只是国内的政策一直以来都是属于主动的申报政策，这次外汇管理局的调整只是希望正规管理个人的外汇进出，给到我们也和银行作了相应确认，对离岸账户的本身操作没有影响，2009年8月1日起所有银行都是这样严格去实行的，可以转个人帐户，只要申报下资金性质，相关资料齐全,私人收到境外公司汇款均需进行国际收支申报，因此私人外汇入账均需提供合同、发票等证明材料，如为佣金需提供雇佣合同或者佣金服务协议，如为工资需提供雇佣合同、完税证明等，另还需到柜台填报涉外收入申报单方能入账,另外无论是用哪家银行来接收外币，在哪家银行来结汇，每个人（按身份证号来说的）每年（如2008.1.1--2008.12.31）结汇外币总额最高为5万美金的等值外币，次数不限!

提现

这个是很多SOHO比较关心的,主要就是为了能够把这笔钱拿回自己的帐户中,放在海外帐户中总是有些不放心,但实际上,对于离岸帐户来说是不可以提现的,但是转帐,T/T,L/C等动作都是可以完成的，所以,如果是为了提现后拿到自己的帐户中来使用的,建议可以通过转帐的方法来实现,一来不用担心当日取现额度的问题,二来也可将利润放在自己的帐户中来使用。

当然，转帐转到个人的外币帐户中的。

结汇

结汇对于公司来说也许问题不是很大,可能打款回国内的公司啊,或者是委托其它的外贸公司结汇啊,等等,都是可以采用的方法,但是对于SOHO来说,通过国内自己的公司不大现实,而通过外贸公司结汇也会因为信任的问题,中间转款的时间问题等等而不希望将大笔的款项通过外贸公司结汇,那么这样的话,似乎只有通过5万美金结汇这一条路可走了,毕竟这是国家今天新出台的政策,但是SOHO希望将这笔资金结汇通常是出于两种考虑,一是为了个人使用,二是为了支付国内工厂的货款,那么现在就将这两种情况分开来分析:

1）用于个人使用:

用于个人的话,通常是建议在亲戚朋友的名下多开几个外币帐户,然后通过5万美金的结汇,一般来说,个人的支出还是OK的.

2）用于支付货款:

用于货款的话,通常数额都是比较大的,那么通过5万美金结汇显然是不现实的,所以现在,很多的朋友都是通过以下的方法来处理:

a.直接从离岸帐户支付货款给到工厂，当然是外币，一般来说是比较坚挺的币种，比如说是港币，欧元等等，那么结汇的问题就由工厂来解决。

b.如果一些工厂是希望不付给企业帐户，那么可支付到工厂的老板的个人外币帐户。

c.在香港开出一个帐户来，然后通过香港当地的财务公司来解决，财务公司在国内是违法的，但是在香港却是合法的。

（财务公司会收取手续费）

d.在国内成立办事处，以办事处支出结汇，则没有5万美金结汇的限制。

（这个适用于希望在国内设立办公室联络客户的SOHO，但是运营成本会增高）

个人方式结汇总结

无论是用哪家银行来接收外币，在哪家银行来结汇，每个人（按身份证号来说的）每年（如2008.1.1--2008.12.31）结汇外币总额最高为5万美金的等值外币，次数不限

步骤

1.多家银行比较后，选择效率高，服务好，离家近的银行，开卡

2.询问银行接收外汇的路径

通常情况下，你要提供给客户你的个人银行卡的以下信息：

受益人，银行名称，银行地址，个人卡号，银行SWIFT号

3.跟客户确认他可以往你个人卡上打钱，无论他是从公司帐户还是个人帐户给你打钱，只要他们那边银行能汇出，你就能收到

4.收到外汇后，去银行结汇

需要本人带上银行卡，身份证

结汇时手续根据各家银行而有区别，甚至同家银行不同区域也有区别

不过他们都会要复印你的身份证，在银行系统里面登记你结汇金额，这样整个国家外汇局系统会有个人结汇信息，一旦你的个人身份证结汇总金额一年内超过5万美金，那么就不能再结汇了

5.如果个人结汇已经满额，处理方法如下：

1）领着你的直系亲属（要带上能证明你们是直系亲属的文件，比如户口本，结婚证等），让他带你结汇---------这种情况下，银行会按照外汇牌价给你结汇

2）可以把外币先取出来，然后让其他人帮着你兑换成人民币，但是银行只能按照外钞牌价给你结汇，多少你都会亏点

3）如果你不担心人民币再升值，外币再跌；

如果你没有必要那么急着结汇；

如果你能等一年，那就让那些外汇在你卡里存着吧，等明年拿着身份证再结.

4）有香港公司的也可以用汇丰的提款卡直接大陆“plus”的atm上取款人民币，也是比较方便的，有好的方式也是会随时给大家分享的。

现在香港帐户和离岸帐户的主要区别是：

国内离岸帐户控制加大现在主要体现在外资银行短期外债额度上，由于离岸帐户资金算是一间银行的外债，所以外债一旦超标后就不能再开户。

受影响较大的现在是荷兰、渣打银行。

LZ可以考虑其他银行进行开户。

香港帐户的话，香港当地没有外汇管制，将来帐户里所有款项你可以柜台直接提现和取现，香港作为世界第三大金融中心，银行的服务也比大陆来的多．帐户开香港的话，开户时需要公司股东董事到场当面签字，作为今后操作凭证，以后也可以通过网上银行或电话、传真操作在大陆操作。

离岸帐户。

跟开在香港一样，离岸帐户的性质属于境外帐户性质不受外汇管制，用汇方便，可以任意转帐，开户是你直接去到大陆的银行办理即可。

但是离岸帐户不能直接存现提现，用汇可以通过先转帐后提现的形式完成。

如果将来香港公司的结算方式都是TT的话，那么可以说帐户带在HK还是大陆的离岸帐户都是一样操作。

但是如果L/C结算较多的话，那么帐户开HK就会需要你把单据速递到HK开户银行，时间上和安全性上都是需要考虑的一个因素。

其实一个HK公司是可以开设多个帐户的，可以根据自己公司的情况选择先开设一个最方便的银行帐户操作起来，如果后续业务发展需要再开其他帐户的话再开设也是一个选择。

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