工作底稿长期待摊费用.docx

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工作底稿长期待摊费用.docx

工作底稿长期待摊费用

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

审计程序表

被审计单位:

A公司

审核员:

丁某

日期:

2006.01.18

索引号:

审查项目:

长期待摊费用

会计期间:

2005.12.31

复核员:

李某

日期:

2006.01.22

页次:

一、审计目标：

①确定长期待摊费用会计政策是否恰当；②确定长期待摊费用入帐和转销的记录是否完整；③确定长期待摊费用余额是否正确；④确定长期待摊费用的披露是否恰当。

二、审计程序：

序号

内容

执行情况说明

索引号

获取或编制长期待摊费用余额明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符

执行

D3-1

检查核算内容是否符合规定范围，若存在不该在本科目核算的成本费用挂帐，应予结转

执行

D3-2

~D3-5

检查租入固定资产改良及大修理支出等是否经授权批准，会计处理是否正确

不适用

检查长期待摊费用的摊销政策，复核计算其摊销及会计处理是否正确

执行

D3-2

~D3-5

复核开办费明细表，核对与明细帐余额是否相符，抽查原始凭证，检查有无超范围开支列入开办费

执行

D3-2-1

~D3-2-3

对筹建期间发生的费用，了解被审计单位进入生产经营期日期，审查是否将筹建期费用于开始生产经营当月一次转入损益

执行

D3-2-4

如果长期未进入生产经营期，应关注其持续经营能力是否存在问题

不适用

验证长期待摊费用的披露是否恰当

执行

见附注

三、调整事项说明及调整分录：

（注：

分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）

调整事项说明及调整分录详见底稿索引

四、余额：

期初余额

期末余额

上年审定数（或未审数）

本期审定数

未审数

本期审定数

803,000.00

1,265,000.00

640,000.00

五、审计结论：

1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：

2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：

√

3、因原因，本科目余额不能确认：

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

丁某

日期:

2006.01.18

索引号:

D3-0

审查项目:

长期待摊费用

会计期间:

2005.12.31

复核员:

李某

日期:

2006.01.22

页次:

审计调整分录及调整说明

1、对股东方查旅费进行调整，详见底稿索引

借：

其他应收款－沈某2,000.00

贷：

长期待摊费用－开办费2,000.00

2、对公司未在开始生产经营时一次计入损益部分进行补计，详见底稿索引

借：

管理费用－开办费摊销3,000.00

贷：

长期待摊费用－开办费3,000.00

3、固定资产更新改造项目可资本化，继续重分类调整，详见底稿索引

借：

固定资产－××固定资产更新改造200,000.00

贷：

长期待摊费用－××固定资产更新改造120,000.00

累计折旧80,000.00

4、广告费应全部计入损益，详见底稿索引

借：

管理费用－广告费500,000.00

贷：

长期待摊费用－广告费500,000.00

上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿

长期待摊费用

余额明细表

截止2005年12月31日索引号：

D3-1

被审计单位：

A公司页次：

项目

1、开办费

2、固定资产更新改造

3、广告费

4、长期租赁费

合计

被审计单位提供

原值

10,000.00

200,000.00

1,000,000.00

800,000.00

2,010,000.00

＜

期初余额

3,000.00

160,000.00

---

800,000.00

963,000.00

＜

本期增加

7,000.00

---

1,000,000.00

---

1,007,000.00

＜

本期摊销

5,000.00

40,000.00

500,000.00

160,000.00

705,000.00

＜

本期减少

---

＜

期末余额

5,000.00

120,000.00

500,000.00

640,000.00

1,265,000.00

＜

摊销起讫日

2005.1.1-2006.12.31

2004.1.1-2008.12.31

2005.1.1-2006.12.31

2005.1.1-2009.12.31

累计已摊销金额

5,000.00

80,000.00

500,000.00

160,000.00

745,000.00

＜

审计人员填写

T/F

查验索引

调整数

借

---

贷

5,000.00

120,000.00

500,000.00

---

625,000.00

调整索引

审定金额

---

640,000.00

审计说明：

明细合计与总帐、报表数一致（√）不一致（）

标识符说明：

“T”表示与总帐、报表数一致，“F”表示与总帐、报表数不一致；

“固定资产更新改造”项目期初余额160,000.00元与本所上年审定数0.00元不一致，差异160,000.00元系由于上年重分类调整所致。

详见索引

审核员：

丁某

审核日期：

2006.01.18

复核员：

李某

复核日期：

2006.01.22

开办费发生明细表

截至2005年12月31日

索引：

D3-2-1

客户名称：

A公司页次：

发生内容摘要

发生时间

凭证号

发生金额

是否抽样

抽样索引

调整金额

调整索引

调整后金额

备注

工商管理局名称登记费

2004-10-30

银198＃

3,000.00

否

---

3,000.00

上年已审计

工商登记费用

2005-2-15

银55#

3,000.00

是

D3-2-2

---

3,000.00

税务登记费用

2005-3-5

银3＃

2,000.00

是

D3-2-2

---

2,000.00

差旅费

2005-4-20

现99#

2,000.00

是

D3-2-2

-2,000.00

D3-2-3

---

合计

10,000.00

-2,000.00

8,000.00

查验说明：

经复核，明细合计与明细账一致；

抽样标准系按照本项目主审人员确定的重要性标准进行；

本“开办费明细表”系直接由审计人员从客户财务用友软件中导出后制作而成。

审核员：

丁某

审核日期：

2006.01.18

复核员：

李某

复核日期：

2006.01.22

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

丁某

日期:

2006.01.18

索引号:

D3-2-2

审查项目:

长期待摊费用

会计期间:

2005.12.31

复核员:

李某

日期:

2006.01.22

页次:

开办费发生额抽查记录

抽查12005-2-15银55#工商登记费用3,000.00

借：

长期待摊费用－开办费3,000.00

贷：

银行存款3,000.00

查见附件：

1）银行付款凭证（贷记凭证一张，金额相符，收款人为××市工商局）

2）银行付款凭单（企业内部自制凭证，审批齐全）

3）××市工商局行政事业单位统一收据一张，金额内容相符

审计意见：

可以确认！

抽查22005-3-5银3＃税务登记费用2,000.00

借：

长期待摊费用－开办费2,000.00

贷：

银行存款2,000.00

查见附件：

1）银行付款凭证（贷记凭证一张，金额相符，收款人为××市税务局）

2）银行付款凭单（企业内部自制凭证，审批齐全）

3）××市税务局行政事业单位统一收据一张，金额内容相符

审计意见：

可以确认！

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

丁某

日期:

2006.01.18

索引号:

D3-2-3

审查项目:

长期待摊费用

会计期间:

2005.12.31

复核员:

李某

日期:

2006.01.22

页次:

开办费发生额抽查记录

抽查32005-4-20现99＃查旅费2,000.00

借：

长期待摊费用－开办费2,000.00

贷：

现金2,000.00

查见附件：

1）现金领款单（领款人沈某，审批手续完备，金额相符，备注注明系前期勘查差旅费）

2）机票、住宿费发票若干，经加总合计数与领款单相符

追查：

经询问客户，并核对公司验资报告等资料，发现沈某系本公司股东。

审计意见：

股东在公司成立前期勘查等发生的查旅费不得列支公司开办费，而应当向该名股东收回

该款项。

调整分录如下：

借：

其他应收款－沈某2,000.00

贷：

长期待摊费用－开办费2,000.00

经调整后“开办费”发生额为8,000.00元。

经调整后上述应收款已向沈某进行函证，函证回函详见底稿索引

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

丁某

日期:

2006.01.18

索引号:

D3-2-4

审查项目:

长期待摊费用

会计期间:

2005.12.31

复核员:

李某

日期:

2006.01.22

页次:

生产经营开始日及开办费摊销查验

客户财务明细账显示，开办费本年6月起开始摊销，已摊销5,000元，期末剩余5,000元未摊销。

经查验公司生产部门、仓库管理部门生产、入库记录以及询问公司相关人员，审计人员确认该公司

开始生产经营的时间为2005年6月。

审计意见：

公司开办费应当在2005年6月全部计入损益。

经报主审同意，对尚未摊销的开办费全部计入损益。

调整后开办费原值为8,000元（底稿索引）

企业已经摊销数：

5,000.00元，应补摊销3,000.00元。

调整分录如下：

借：

管理费用－开办费摊销3,000.00

贷：

长期待摊费用－开办费3,000.00

审计结论：

经审计调整后“开办费”期末余额为零。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

丁某

日期:

2006.01.18

索引号:

D3-3-1

审查项目:

长期待摊费用

会计期间:

2005.12.31

复核员:

李某

日期:

2006.01.22

页次:

“固定资产更新改造”期初数及本期增减变化查验

公司明细帐簿显示会计信息如下：

期初余额

本期增加

本期摊销

期末余额

160,000.00

---

40,000.00

120,000.00

关于期初数：

经查上年底稿（该公司上年由本所审计），该固定资产更新改造已对其可否资本化进行了查验，并

作出结论，该项目可予以资本化，并已确定该项目折旧年限为5年，改造完成时间系2004年1月。

据此，上年底稿中已对该项目重分类调整至“固定资产”中单独列示，相应摊销数调整至累计折旧。

由于系重分类调整，因此公司帐面未进行处理，造成帐面期初数与上年审定数不一致。

审计意见：

根据上年底稿查验，本年对该项目继续进行重分类调整。

重分类调整如下：

借：

固定资产－××固定资产更新改造200,000.00

贷：

长期待摊费用－××固定资产更新改造120,000.00

累计折旧80,000.00

审计结论：

经重分类调整后余额为零。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

丁某

日期:

2006.01.18

索引号:

D3-4-1

审查项目:

长期待摊费用

会计期间:

2005.12.31

复核员:

李某

日期:

2006.01.22

页次:

“广告费”本期增减变化查验

公司明细帐簿显示会计信息如下：

期初余额

本期增加

本期摊销

期末余额

---

1,000,000.00

500,000.00

发生额查验：

本期支出100万元广告费，原始凭证查验如下：

2005/1/15银20＃支付长期广告费1,000,000.00

借：

长期待摊费用－广告费1,000,000.00

贷：

银行存款1,000,000.00

查见附件：

1）支票存根（金额相符，收款人系××广告公司）

2）银行付款凭单（企业内部自制凭证，审批齐全）

3）广告业专用发票（金额、名称、内容相符）

向客户索取广告合同，查看原件后进行复印，复印件索引（底稿索引）

经查验原始合同及相关凭证，该广告费系支付2005年1年的报刊平面广告费。

指定报刊为新民晚报。

每天在广告版中刊登大小为××幅的广告一幅。

全年费用为100万元。

经查阅相关报刊，广告已全部登载。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

丁某

日期:

2006.01.18

索引号:

D3-4-2

审查项目:

长期待摊费用

会计期间:

2005.12.31

复核员:

李某

日期:

2006.01.22

页次:

“广告费”项目审计意见及调整分录

审计意见：

广告费应当在广告见诸于媒体时计入损益。

不得待摊和预提。

因此，应将本期见诸媒体的广告费

100万元全部计入当期损益。

审计调整分录：

应调整如下：

借：

管理费用－广告费500,000.00

贷：

长期待摊费用－广告费500,000.00

审计意见：

经审计调整后“广告费”项目期末余额为零。

索引号：

D3-4-3

广告合作协议

甲方：

A公司

乙方：

××广告公司

本着公平互惠的原则，甲乙双方签订本合同。

……………………

合同条款：

……………………

乙方为甲方提供2005年度的平面广告服务。

广告刊登指定媒体：

新民晚报

刊登在每天广告版，大小为××幅，广告内容由公司确定。

价格：

100万元（人民币）。

……………………

付款方式：

甲方需在签订合同后10日内支付乙方广告费100万元。

甲方签章：

A公司乙方签章：

××广告公司

签订日期：

2005年1月5日签订日期：

2005年1月5日

本复印件与原件核对一致。

审核员：

丁某2006年1月18日

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

丁某

日期:

2006.01.18

索引号:

D3-5-1

审查项目:

长期待摊费用

会计期间:

2005.12.31

复核员:

李某

日期:

2006.01.22

页次:

“长期租赁费”期初及本期增减变化查验

公司明细帐簿显示会计信息如下：

期初余额

本期增加

本期摊销

期末余额

800,000.00

---

160,000.00

640,000.00

经查该项支出发生于2004年12月，系公司租赁房屋发生的租赁费。

根据上年底稿查验，该项租赁时间为2005年1月至2009年12月，公司按照租赁期限分5年摊销。

根据上年的审计结论，该项支出可作为“长期待摊费用”核算。

本年审计中，经审计人员实地查看，房屋确实为公司实际使用中。

复核摊销数：

本期应摊销数＝原值÷5年

＝800,000.00÷5＝160,000.00

实际摊销数：

160,000.00与管理费用摊销数核对一致！

结论：

摊销正确！

审计结论：

经对本项目的审计查验及摊销数复核，本项目可以确认！

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