电大高级财务会计任务3Word格式.doc
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负债及权益合计
（2）有关物价指数
2×
×
7年初为100
7年末为132
全年平均物价指数
120
第四季度物价指数125
（3）有关交易资料
固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取
流动负债和长期负债均为货币性负债
盈余公积和利润分配为年末一次性计提。
要求：
（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。
货币性资产：
期初数
=
期末数
货币性负债
股本
期末数=
留存收益
（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表
M公司资产负债表（一般物价水平会计）
固定资产原值
解：
（1）调整资产负债表相关项目
=
900×
132/100
1
188
000
132
/132
000
（9
+
20
000）
38
280
（8
16
000）×
132/132
24
9
200
12
144
13
132/125
728
36
=47
520
28
800
016
10
=13
200
期末数=
期初数=（11188+12144+47520）—38280—13200=9372
期末数=（1000+13728+38016）—24000—13200=15544
期初数=5000*132/100=6600
期末数=6600+1000=7600
期初数=2100*132/100=2772
期末数=15544—7600=7944
（2）、
根据调整后的报表项目重编资产负债表
1188
11880
12144
13728
26400
47520
13200
9504
6600
7600
38016
2772
7944
60832
52744
60852
2.资料：
H公司2×
7初成立并正式营业。
（1）本年度按历史成本／名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表１、
表２所示。
资产负债表单位：
元
2**7年1月1日
2**7年12月31日
现金
30000
40000
应收账款
75000
60000
其他货币性资产
55000
160000
200000
240000
设备厂房（净值）
120000
112000
土地
360000
资产总计
840000
972000
流动负债（货币性）
80000
长期负债（货币性）
520000
普通股
52000
负债及所有者权益总计
（2）年末，期末存货的现行成本为400
000元；
（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144
000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；
（4）年末，土地的现行成本为720
（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608
（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。
（1）根据上述资料，
计算非货币性资产资产持有损益
存货：
未实现持有损益
已实现持有损益
固定资产：
设备房屋未实现持有损益
设备房屋已实现持有损益=
土地：
已实现持有损益=
（2）重新编制资产负债表
（现行成本基础）
已实现资产持有收益
未实现资产持有收益
未实现持有损益＝400
-240
160
已实现持有损益＝
608
000-376
232
00
设备和厂房未实现持有损益
134
400
–
112
22
已实现持有损益＝9
600
8
未实现持有损益=720000—360000=360000
未实现持有损益=160000+22400+360000=542400
已实现持有损益=232000+1600=233600
资产持有损益=542400+233600=776000
400000
134400
720000
1514400
-181600
233600
542400
3.
A股份有限公司（
以下简称
A
公司
）对外币业务采用交易发生日的即期汇率
折算，按月计算汇兑损益。
2007年
6月30日市场汇率为
美元
=7.25
元人民
币。
2007年6月
30日有关外币账户期末余额如下
:
项目
外币（美元）金额
折算汇率
折合人民币金额
银行存款
100
7.25
725
应收账款
500
7.25
3
625
应付账款
1
450
A公司2007年
7月份发生以下外币业务
（
不考虑增值税等相关税费
）
（1）7月15日收到某外商投入的外币资本
500
000美元，当日的市场汇率为
=7.24
元人民币，
投资合同约定的汇率为
=7.30
款项已由银行收存。
（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款
000美元，尚未支付，当日的市场汇率为
=7.23
元人民币。
该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年
11月完工交付使用。
（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计
=7.22
元人民币，款项尚未收到。
（4）7月28日，以外币存款偿还
6月份发生的应付账款
=7.21
（5）7月31日，收到
6月份发生的应收账款
300
=7.20
（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录
；
（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,
并列出计算过程
（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。
（本题不要求写出明细科目）
1）编制7月份发生的外币业务的会计分录
①借：
银行存款
3
620
（500
000*7.24）
贷：
股本
②借：
在建工程
2
892
应付账款
③借：
444
主营业务收入
④借：
442
⑤借：
2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，
并列出计算过程。
银行存款
外币账户余额
100
+500
000-200
+300
=700
账面人民币余额
=725
+3
-1
=5
063
汇兑损益金额=700
000×
7.2
-
5
000=
-23
000（元）
+200
-300
=3
=2
909
汇兑损益金额=400
29
应付账款
-200
=1
000+2
000-1
900
7.2-2
汇兑损益净额=-23
000-29
000+20
32
即计入财务费用的汇兑损益=
（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录
借：
财务费用
23
4.资料：
按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，
最低保证金比例为8
%。
交易手续费水平为交易金额的万分之三。
假
设某投资者看多，2008年6月29日在指数4
365点时购入1手指数
合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平
下卖出股指合约平仓。
做股指期货业务的核算。
2008年6月29日支付保证金
衍生工具――股指期货合同
34920
34920
支付手续费
130.95
130.95
6月30日
公允价值变动损益
4365
补交保证金
4015.8
7月1日平仓：
34570.8
衍生工具――股指期货合同34570.8
投资收益
4365
129.64
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