税务稽查业务考试模拟试题五含答案解析Word文档格式.docx
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A.被扣款项的当事人?
B.当事人的开户行?
C.被扣款项的当事人担保人?
D.当事人的代理人
9．按照《税务稽查机构查处税务违法案件情况统计表》的口径，“查补总额”指标值计算公式是（D）。
A．查补总额=查补税额
B.查补总额=查补税额+滞纳金
C．查补总额=查补税额+滞纳金+罚款
D.查补总额=查补税额+滞纳金+罚款+没收非法所得
10.税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。
其中，“三个覆盖”是指应用内容逐步覆盖所有税种、覆盖国地税局以及（A）。
A.覆盖所有工作环节
B.覆盖税收征管业务
C.覆盖行政管理业务
D.覆盖外部信息和决策支持
11、为了发现重大问题而进行的专案检查适用（C）。
A、顺查法B、逆查法
C、详查法D、抽查法
12．根据创制主体和适用范围的不同可以将法律划分为（A）。
A．国际法和国内法B．公法和私法
C、实体法和程序法D、一般法和特别法
13.某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣额处理正确的是（D）。
A.冲减销售收入，但不减少当期销项税额
B.冲减销售收入，同时减少当期销项税额
C.增加销售费用，减少当期销项税额
D.全部计入财务费用，不能减少当期销项税额
14..对于增值税一般纳税人，下列准予抵扣进项税额的单据、发票是（A）。
A．从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票
监制章的货票
B．购进货物的邮政部门邮寄费发票
C．购进货物取得套印全国统一发票监制章的运费定额发票
D．购进固定资产取得的套印全国统一发票监制章的运费发票
15.下列行为中，应作为视同销售计算缴纳消费税的是（C）。
A.外购已税烟丝继续加工成卷烟
B.委托加工收回的酒精继续加工成白酒
C.自制的小汽车用于对外单位投资
D.委托加工收回的珠宝玉石直接销售
16.根据现行消费税法规规定，下列项目中适用出口免税并退税政策的是（A）。
A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
B.有出口经营权的生产企业自营出口应税消费品
C.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品
D.一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品
17.2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（C）。
A．285万元B．298.5万元
C．300万元D．450万元
18.A企业在2008年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金100万元，租金在开始年份一次支付，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若2008年企业实现的会计利润是1000万元，则，2008年当年应纳税所得额为（A）。
A．800万元B．1000万元
C．1100万元D．1300万元
19．甲白酒生产企业于2008年8月1日向乙商场销售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取销售额10万元，品牌使用费2万元，则该笔业务应纳消费税为（C）元、应纳营业税为（）元。
A.20500；
1000B.20500；
C.23919；
0D.20000；
1000
（10+2/1.17）*0.2+0.1*0.5=24500
20.不属企业合并的类型是（D）。
A．控股合并B．吸收合并
C．新设合并D．总公司下的两个分公司合并
二、多项选择题（每题有2个或2个以上正确答案，将正确的答案填在答题纸内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）
1．下列属于税务行政诉讼特征的有（ABCD）。
A.税务行政诉讼的原告的特定性
B.税务行政诉讼的被告的特定性
C.税务行政诉讼的对象的特定性
D.税收具体行政行为不因诉讼而停止执行
2．下列属于税务行政诉讼受案范围的有（ABCD）。
A．对税务机关作出的行政处罚决定不服的
B．对税务机关作出的税收保全措施、阻止出境或强制执行措施不服的
C．对责令提供纳税担保不服的
D．对征税行为不服的
3．关于税务违法检举奖励，下列说法中正确的说法有（ABCD）。
A.对匿名检举者或检举人无法证实其真实身份的，一般不予奖励；
B.对于同一违法行为被多个检举人分别检举的，主要奖励最先检举人
C.对两个或者两个以上检举人联名检举同一违法行为的，按照一案奖励
D.每案检举奖励的奖金一般不得超过10万元。
4．郑义是一名税务稽查人员，到某工业企业税务稽查，如有下列情况之一出现，则郑义应申请回避（AD）。
A.该企业的法人代表是郑义的叔叔；
B.该企业的车间主任是郑义的弟弟；
C.该企业的财务科长是郑义一般关系的同学；
D.该企业的控股股东是郑义的妻子；
5.稽查审理部门提请稽查局集体审定的案件包括（ABC）。
A.涉案税额达到一定标准的案件?
B.?
审理部门与检查部门对事实认定存在意见分歧的案件?
C.审理部门与检查部门对定性问题存在意见分歧的案件?
D.重大案件
6.税收强制执行措施包括（BC）
A.公安机关强制执行?
B.税务行政强制执行
C.司法强制执行
D.检察机关强制执行
7．下列哪些属于拍卖、变卖活动终止的情形（ABC）。
A.拍卖、变卖实现，拍卖、变卖活动自然终止；
B.被执行人在拍卖、变卖实现前缴清了税款、滞纳金的
C.抵税财物经鉴定、评估为不能或不适于进行拍卖的
D．拍卖机构不接受抵税财物
8.税务人员检查非正常损失的购进材料是否转出了增值税进项税额，应当主要检查（ABCD）。
A．“营业外支出”账户的借方发生额及会计凭证，分析对应
关系
B．“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”明细账户的
借方发生额及会计凭证，分析对应关系
C．“管理费用”明细账户的借方发生额及会计凭证，分析对
应关系
D．“原材料”明细账户贷方发生额及会计凭证，分析对应关系
9.关于应税消费品销售额的确定，下列表述正确的有（BCD）。
A.消费品的销售额包括向购买方收取的增值税款
B.随同应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，也不论会计如何核算，均应并入销售额中征税
C.自产自用的应税消费品，按照本企业同类产品的销售价格确定销售额
D.随同应税消费品出售的包装物，其适用的消费税税率和应税消费品的税率相同
10.税务检查中应当注意企业销售成本中存在的问题主要有（ABCD）。
A．虚计销售数量，多转销售成本。
B．销货退回只冲减销售收入，不冲减销售成本。
C.为本企业基建发出的货物计入销售成本。
D.企业免税期间销售成本与收入不对称问题
三、判断题（判断正误，将答案填在答题纸内，正确的打“√”，错误的打“×
”，正误标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）
1.税务稽查主体的特殊性主要体现在省以下各级税务稽查局均具备执法主体资格，而且与税务局有明确分工。
（√）
2．按照法律内容的不同可分为税收法律和其他相关法律（×
实体法和程序法）
3．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，在3年内可以追征税款、滞纳金；
有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
所谓特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的情况。
4.“一案双查”就是税务稽查机关在查处纳税人税务违法行为时，如果发现税务干部违纪行为，应当并案检查，并将检查情况和处理结果向纪检部门通报，实现“以查促查、以查促廉”。
（×
稽查部门和纪检监察分工负责）
5.税务违法公告是指税务机关按照有关规定通过各种途径展示税务稽查工作成果，扩大税务稽查成果影响力的活动。
宣传）
6．《税务稽查报告》对案件适用法律有错误时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。
可直接予以纠正并制作《审理报告》）
7．税务稽查实施部门移交的案件中，审理人员发现案件涉及的程序手续不全时，应当把案件退回税务稽查实施部门。
8．已批准移送的涉嫌犯罪案件，税务机关应当在24小时内向公安机关移送。
9．根据其成员专业特长和分类管理原则，国家税务总局税务稽查人才库的稽查人才一般分为税务检查、法律法规、计算机和综合等四类人才。
10．税务稽查信息化的建设目标除实现稽查管理信息化外，还表现在通过开发税务查账软件，实现采集纳税人财务数据的自动化和税务检查过程的智能化，最终实现税务稽查取证和稽查结果处理的智能化。
11、在对纳税人的实物资产进行盘点时，应实施同步检查；
对不能同步盘点时，应采取封存等税收保全方法，事后再进行盘点和比较。
保全前面去掉税收两字,同时要注意应是同类实物资产）
12．违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在3年内未被发现的，不再给予行政处罚。
5）
13.采用手续费方式受托代销商品的，受托方只就手续费收入计算缴纳营业税，销售货物不需要计算增值税。
14.如果纳税人既生产应征增值税的货物，又生产免征增值税的货物，则其会计处理中一定会有增值税进项税额转出。
15.酒厂接受商场的委托用自产酒精生产一批特制粮食白酒，由酒厂代收代缴该批粮食白酒的消费税。
应该由酒厂按自产货物缴纳消费税）
16.免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×
出口货物退税率，包括国内购进和进口用于出口货物的免税原材料。
17.企业所得税按纳税年度计算。
企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税年度，计算缴纳企业所得税。
不用折算）该题与A卷重复
18.企业所得税法规定的税率优惠主要是指20%税率--小型微利企业，15%税率--高新技术企业，10%税率--非居民企业的预提所得税和18%的税率-—特区内的生产性的外商投资企业。
）该题与A卷重复
19.纳税人为了减少库存积压，以明显偏低的价格将货物销售给无关联关系的客户，应按实际销售价格征收流转税和企业所得税。
（√）该题与A卷重复
20.对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形成费用的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题（√）。
四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）
1．税务行政处罚的级别管辖解决的是同级税务机关之间在各自辖区内实施行政处罚的权限和分工问题。
错误.税务行政处罚的级别管辖解决的是税务机关内部哪些行政处罚由哪一级税务机关组织实施的问题。
2．行政处罚决定书应当在宣告后当场送交当事人。
当事人不在现场的，税务机关应在10日内依照《民事诉讼法》的有关规定，将税务行政处罚决定书送达当事人。
7日内
3.按税务稽查一般分类，专案稽查的基本特点是适用范围单一，检查对象广泛。
“适用范围广泛，检查对象特定”
4．在确定稽查对象后，一般由选案部门应本着效率原则，制作《税务稽查任务通知书》后，直接下达给税务稽查人员，启动税务稽查实施程序。
但如果案情重大，涉税金额达到一定标准（一般是10万元），应事先报经稽查局领导批准后执行。
选案部门制作《税务稽查任务通知书》后应报经稽查局领导批准方可执行
5．在听证会上，当事人A公司提出处罚决定认定的数额不准确，并提出了证据予以了证明，调查人员对此无法予以确认真伪。
在此情形之下，稽查局应决定撤销该案件。
稽查局应决定退回稽查实施部门补充稽查
6．执行部门必须确定一名或一名以上稽查人员负责案件的执行。
执行部门必须确定两名或者两名以上稽查人员负责案件的执行。
7．经复议的案件，复议机关改变原税收具体行政行为的，必须由复议机关所在地人民法院管辖。
经复议的案件，复议机关改变原税收具体行政行为的，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。
8.某机床厂附设非独立核算的车队。
车队取得的运输收入应当全部缴纳增值税。
如果是企业销售货物时负责运输所售货物，则取得的运输收入作为增值税价外费用，应当征收增值税。
9.纳税人外购应税消费品用于连续生产应税消费品，其外购应税消费品已纳税额都能从消费税应纳税额中扣除。
纳税人只有外购税法规定的准予扣除的应税消费品，其已纳消费税额才能准予扣除，否则不予扣除，如外购酒精生产白酒，酒精已纳消费税额不能扣除。
10.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的金额超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
金额—比例
五、实务题（凡选择部分均为不定项选择题，每题按步骤按要点计分，第1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分）
1.某稽查局工作人员王涛、李静在对M公司2007年的纳税情况依法进行检查时发现，该公司以大头小尾虚开发票的手段进行偷税，偷税数额为7,0000元。
税务机关责令其限期补缴所偷税款，征收滞纳金，并准备依法对其偷税行为按所偷税额处以50%的罚款。
在履行了告知程序后，该公司第二天即要求举行听证会。
税务机关接受了这一请求，并在规定期限内由王涛主持举行了听证会。
听证会上，双方激烈争辩，听证主持人认为M公司法定代表人态度不好，不能积极配合税务机关工作，当场决定对其偷税行为按其所偷税额罚款1倍。
税务机关当场做出《税务行政处罚决定书》，经宣告后交给企业法定代表人，并当场收缴罚款5,000元，其余罚款限期缴纳。
就此案情，请回答下列问题：
（1）该税务机关的上述行为违背了《行政处罚法》的什么原则？
税务机关经听证，对M公司偷税行为由原来处以偷税额50%罚款变更为1倍罚款的决定，违背了"
不因申辩而加重处罚"
的原则。
（2）该税务机关举行的听证会存在哪些问题？
①听证会不能由负责调查本案的王涛主持，而应由"
非本案调查人员主持"
；
②听证会不能直接作出处罚决定；
③对M公司的罚款不符合当场收缴的条件，不能当场收缴
2、某机床厂是增值税一般纳税人。
2008年4月，税务机关审查其2007年12月增值税申报缴纳情况时，查出其部分经济业务及账务处理情况如下：
（1）以本厂生产的5台A机床对外投资，每台机床的生产成本140000元，市场售价每台200000元（不含税）。
企业账务处理为：
借：
长期股权投资700000
贷：
库存商品700000
未视同销售,少计增值税=200000*5*0.17=170000
（2）本企业扩大再生产，新建生产车间一个，将本企业生产的2台A机床未入库直接用于生产。
固定资产280000
生产成本280000
未视同销售,少计增值税=200000*2*0.17=68000
（3）用本企业生产的一台机床换取原材料钢材28吨，取得增值税专用发票（已认证），发票注明价款200000元，税率17%，税额34000元，材料已验收入库。
账务处理为：
原材料200000
应交税金-应交增值税（进项税额）34000
库存商品140000
营业外收入94000
以物易物,未按规定计算销项税额,少计增值税=200000*0.17=34000
（4）将换取的钢材部分用于新车间厂房建设，成本为30000元。
在建工程30000
原材料30000
购进货物用于非应税项目,应该进项转出,转出增值税进项=30000*0.17=5100
（5）由于火灾，损毁自产机床4台。
企业生产成本中，外购项目的比例为70%。
待处理财产损益560000
库存商品560000
非正常损失未按规定转出进项税,转出增值税进项=560000*70%*0.17=66640
（6）采取托收承付结算方式销售机床3台，已办妥托收手续。
分期收款发出商品420000
库存商品420000
采取托收承付结算方式销售机床3台，已办妥托收手续,未按规定结转销售,应补交增值税=3*20000*0.17=102000
要求：
（1）指出企业上述账务处理中在增值税核算方面存在的问题；
（2）计算企业应补交的增值税额；
170000+68000+34000+5100+66640+102000=445740
3、下列资料是大宇集团坏账准备金账户的相关情况：
单位：
万元
时间
应收账款
当期坏账准备金
提取数额
坏账准备金账户借方发生额
坏账准备金账户贷方余额
2004年末
10000
80
2005年末
2006年末
12000
16
96
2007年末
15000
24
120
解析:
坏账准备的会计分录:
提取时:
借:
管理费用
贷:
坏账准备
税法规定是0.5%,企业是按0.8%提取
（1）2005年企业进行所得税汇算清缴时，坏账准备金应当调整的应纳税所得额是（A）。
A.0万元
（2）2007年企业进行所得税汇算清缴时，坏账准备金应当调整的应纳税所得额是多少？
（B）。
A.0万元B.9万元C.24万元D.120万元
3000*（0.8-0.5）%=9
（3）若2008年企业实际发生坏账85万元，已经报税务机关审批，该项业务在2008年可以在税前扣除的数额（B）。
A.0万元B.10万元C.75万元D.85万元
85-（15000*0.005）=10
4、2009年5月12日，国税局稽查局的张丽与李琦对西西悦制药厂（一般纳税人），2007年和2008年纳税情况进行税务检查，发现如下情况：
资料一：
2006年企业符合规定可以结转到下一年的亏损数额是-100万元。
2007年企业实现会计利润-100万元，申报缴纳企业所得税的应纳税所得额也是-100万元。
2007年企业实现销售收入6000万元，实际发生符合条件的广告费支出2000万元，在税前一次列支。
2007年企业符合条件的对外公益性捐赠数额是15万元，捐赠扣除比例是10%，企业已经在营业外支出科目中核算了此项业务。
2008年企业按照会计准则的要求核算，全年会计核算已经记录主营业务收入8000万元，发生符合规定的广告费支出900万元，实际发生业务招待费300万元；
实现会计利润100万元，纳税申报表的应纳税所得额也是100万元。
企业生产药品成本中外购材料等外购份额占总销售成本的60%。
资料二：
2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，获得红十字会认定的捐赠金额是175.5万元，企业该产品当期销售的不含税公允价格是120万元，药品成本是90万元。
企业进行了如下的会计处理：
营业外支出—汶川地震捐赠1155000
库存商品900000
应交税金—应交增值税（销项税额）255000
由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，2008年12月企业针对上述业务又做出如下会计处理：
营业外支出—-汶川地震捐赠153000
应交税金—应交增值税（进项税额转出）153000
资料三：
企业通过证券交易所购买上市公司股票，2007年4月购买价格1000万元，2007年12月31日收盘价1200万元，在2008年2月以700万元卖出（相关税费略），企业已经做出如下的会计处理如下：
2007年4月购买交易性金融资产时：
交易性金融资产—成本10000000
银行存款10000000
2007年12月31日确认公允价值变动时：
交易性金融资产—公允价值变动2000000
公允价值变动损益2000000
同时：
本年利润2000000
2008年2月转让交易性金融资产时：
银行存款7000000
投资收益5000000
交易性金融资产
--成本10000000
--公允价值变动2000000
本年利润5000000
根据上述资料回答以下问题：
1.2007年企业在税前可扣除的广告费支出为（）。
A.300万元B.500万元C.1500万元D.2000万元
2.2007年企业当年的纳税调整后的金额为（）。
A.-100万元B.200万元C.400万元D.500万元
-100会计亏损-200公允价值变动+500广告费调整=200万元
3.2007年企业在税前可以扣除的捐赠数额是（）。
A.0万元B.10万元C.15万元D.20万元
4.按税收规定，2008年企业由于对外捐赠实现的视同销售利润为（）。
A.30万元
5.2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，企业在所得税前可以申请扣除的捐赠金额为（）。
6.由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，企业应当作出增值税进项税额转出的正确金额为（）。
7.按照新的会计准则与税收政策规定，企业对汶川地震的捐赠时，其增值税进项税额转出的正确会计科目为（）。
A.营业外支出B.本年利润C.主营业务成本D.利润分配
8.企业通过证券交易所购买上市公司股票事宜，对2007年应纳税所得额的影响数额为（）。
A.调增应纳税所得额0万元B.调增应纳税所得额200万元
C.调减应纳税所得额200万元D.调增应纳税所得额1000万元
9.2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失金额为（）。
A.0万元B.200万元C.300万元D.500万元
10.2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失，税前扣除时的税收政策规定为（）。
A.该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。
B.该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。
企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除
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