第三章 习题解答Word文档格式.docx

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　借：

生产成本—A产品　　5000

　　　　　　　　　　　　　B产品　　4000

　　　　　　　　制造费用　　　　　　2000

　　　　　　　　管理费用　　　　　　3000

应付职工薪酬　　　　　14000

3按规定根据职工工资总额14%计提职工福利费。

生产成本—A产品　　700

　　　　　　　　　　　　　B产品　　560

　　　　　　　　制造费用　　　　　　280

　　　　　　　　管理费用　　　　　　420

应付职工薪酬　　　　　1960

4计提本月份固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧600元，管理部门使用的固定资产折旧300元。

　　借：

制造费用　　　　　　600

　　　　　　　　　管理费用　　　　　　300

　　　　　　　　　　　贷：

累计折旧　　　　　　　900

5以库存现金支付应由本月份车间负担的修理费200元。

　　　借：

制造费用　　　　　　200

贷：

库存现金　　　　　　　200

6车间报销办公费及其他零星开支400元，以现金支付。

　　　　　　借：

制造费用　　　　　　400

库存现金　　　　　　400

7车间管理人员出差，报销差旅费237元，原预支300元，余额归还现金。

借：

制造费用　　　　　　237

库存现金　　　　　　63

其他应收款　　　　　300

8将制造费用总额如数转入“生产成本”账户，并按生产工人工资的比例摊入A、B两种产品成本。

制造费用＝2000＋280＋600＋220＋400＋237＝3717（元）

生产工人工资每元承担制造费用＝3717／9000＝0.413

A产品应承担制造费用＝5000＊0.413＝2065（元）

B产品应承担制造费用＝4000＊0.413＝1652（元）

生产成本—A产品　　2065

　　　　　　　　　　　　　B产品　　1652

制造费用　　　　　　3717

9结算本月份A、B两种产品的生产成本。

本月A产品100件、B产品80件，均已全部制造完成，并已验收入库，按其实际成本入帐。

库存商品—A产品　　10990

　　　　　　　　　　　　　　B产品　　8792

　　　　贷：

生产成本—A产品　　10990

　　　　　　　　　　　　　　　　　　B产品　　8792

A产品完工实际成本＝3225＋5000＋700＋2065＝10990（元）

B产品完工实际成本＝2580＋4000＋560＋1652＝8792（元）

登记丁字帐

借　　　　　　生产成本（总）　　　　贷　　　　借　　　　生产成本（A）　　　贷

１．　　　5850　9．19782　　　１.　3225

　　２．　　　9000　　　　　　　　　　　　　　２.　　5000　　９.　10990

　　３．　　　1260　　　　　　　　　　　　　　３.　　700

　　８．　　　3717　　　　　　　　　　　　　　８.　　2065

本期发生额　　　　　本期发生额　　　　　　　　本期发生额　　　　本期发生额

19782　　　19782　　　　　　　　　10990　　10990

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借　　　生产成本（B）　　　贷

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　１．　　2580　９.　8792

2．4000

3．560

８．　　1652

本期发生额　　　　本期发生额

　　8792　　　　　8792

　　借　　　　　制造费用　　　　　贷　　　　　　借　　　　库存商品　　　　贷

2．　2000　　８.3717　　　　　　　９.19782

3．　　280　　　　　　　

4．　　600　　　　　　　　　　　　　　本期发生额　　　　本期发生额

5．　　200　　　　　　　　　　　　　　　　　19782　　　　　——

6．　　400

7．　　237　　　　　　　　　　　　　　　期末余额

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　19782

　本期发生额　　　　　　本期发生额

　　　3717　　　　　　　3717

产品生产成本计算表

单位：

元

成本项目

A产品

B产品

总成本（100）件

单位成本

总成本（80）件

直接材料

3225

5700

2065

32.25

57

20.65

2580

4560

1652

直接人工　　　　　

制造费用　　　　　

产品生产成本

10990　　　

109.9

8792

三练习工业企业销售过程的核算。

资料xx厂200x年7月份发生有关销售经济业务如下：

1向甲厂出售A产品500件，每件售价60元，增值税税率17%。

货款已收到，存入银行。

银行存款35，100

主营业务收入—A产品30，000

应交税费—应交增值税5,100

2向乙公司出售B产品300件，每件售价150元，增值税税率17%。

货款尚未收到。

应收账款52,650

主营业务收入—B产品45,000

应交税费—应交增值税7,650

3按出售的两种产品的实际销售成本转帐（A产品每件45元，B产品每件115元）。

主营业务成本57000

库存商品—A产品22500

B产品34500

4以银行存款支付上述A、B两种产品在销售过程的运输费800元、包装费200元。

销售费用1000

银行存款1000

5结算本月份销售机构职工工资1000元，并按工资总额的14%计提职工福利费。

销售费用1140

应付职工薪酬1140

6向丙厂出售甲材料100千克，每千克售价12元。

银行存款1404

其他业务收入1200

应交税费—应交增值税204

7按出售的甲材料实际销售成本转帐（每千克10元）。

其他业务成本1000

原材料—甲1000

（1）主营业务利润=（30000+45000）—57000=18000（元）

（2）其他业务利润=1200—1000=200（元）

四练习工业企业费用的核算。

资料xx厂200x年7月份发出经济业务如下：

1结算本月管理人员工资8000元。

其中：

厂部管理人员工资3000元，车间管理人员工资5000元。

制造费用5000

管理费用3000

应付职工薪酬8000

2按本月管理人员工资总额的14%计提职工福利费。

制造费用720

管理费用420

应付职工薪酬1120

3计提本月固定资产折旧费1400元，其中：

车间固定资产折旧费800元，管理部门固定资产折旧费600元。

制造费用800

管理费用600

累计折旧1400

4以银行存款支付车间房屋修理费1200元。

制造费用1200

银行存款1200

5以现金支付机动修理费400元。

管理费用400

库存现金400

6按税法规定，以现金支付车船使用税300元。

管理费用300

库存现金300

7以现金支付下半年书报费480元。

管理费用480

库存现金480

8以银行存款支付产品广告费1500元。

销售费用1500

库存现金1500

9以银行存款支付短期借款利息900元。

财务费用900

银行存款900

10以银行存款支付产品销售过程中发出的运输费600元，以现金支付包装费100元。

销售费用700

库存现金100

银行存款600

11以现金支付医务人员工资1200元。

管理费用1200

贷：

库存现金1200

12厂部管理人员出差回来报销差旅费960元，原预支1000元，余款归还现金。

管理费用960

库存现金40

其他应收款1000

13以银行存款支付水电费2400元，其中：

车间用1900元，办公室用500元。

制造费用1900

管理费用500

银行存款2400

14以银行存款支付房租金3000元，其中：

办公用房租金1000元，车间生产用房租金2000元。

制造费用2000

管理费用1000

银行存款3000

五练习财务成果的核算。

资料

1xx厂200x年11月30日有关损益类账户总分类帐的累计余额如下：

帐户名称

借方累计余额

贷方累计余额

主营业务收入

主营业务成本

其他业务收入

其他业务支出

销售费用

管理费用

财务费用

营业外收入

营业外支出

375000

3500

25000

3000

2000

1500

500000

6000

4000

2“利润分配”账户借方余额39515元。

312月份发生以下收支经济业务：

（1）出售产品一批，售价50000元，按17%税率计算增值税。

货款收到，存入银行。

银行存款　　　　58，500

主营业务收入50，000

应交税费—应交增值税8，500（5，000×

17%）

（2）出售产品的实际销售成本35000元转帐。

主营业务成本35，000

库存商品35，000

（3）现金支付产品销售过程中的运杂费、包装费500元。

销售费用500

（4）以银行存款支付厂部办公费300元。

银行存款300

（5）以银行存款支付银行借款利息2200元。

财务费用2200

银行存款2200

（6）以银行存款支付违约罚金500元。

营业外支出500

银行存款500

（7）没收某公司逾期未还未还包装物的押金300元。

其他应付款300

营业外收入300

4．计算、结转和分配利润

（1）将12月各损益账户余额转入“本年利润”账户

营业外收入300

本年利润50，300

本年利润38500

管理费用300

财务费用2200

销售费用500

（2）按12月利润的总额的25%计算应交所得税。

12月份利润总额=50000-35000-500-300-2200+300-500=11800（元）

借：

所得税费用2950（11800×

25%）

应交税费2950

（3）将12月份利润净额转入“利润分配”账户。

本年利润8850

利润分配8850

（4）按12月净利润的10%计算应提盈余公积。

12月净利润=11800-2950=8850（元）

利润分配885

盈余公积885

（5）按12月净利润的15%计算应提盈余公积。

利润分配1327.5

盈余公积1327.5

（6）按12月净利润的10%计算登记应付投资者的利润。

应付股利885

六、练习资金投入和退出企业的核算。

XX厂200X年7月发生资金投入和退出的各项经济业务如下：

1．收到国家投资资金400000元，存入银行。

银行存款400，000

实收资本400，000

2．接受A单位投入生产设备一台，原值200000元，已提折旧50000元。

固定资产200，000

实收资本150，000

累计折旧50，000

3．向银行借入临时借款50000元，存入银行，借款期为3个月。

银行存款50，000

短期借款50，000

4．因建造厂房向银行借入基建借款500000元，购买建筑材料投入工程。

银行存款500，000

长期借款500，000

工程物资500，000

5．临时借款50000元到期，以银行存款归还。

银行存款50，00

6．将闲置的一辆运输汽车向B公司投资，该汽车原值150000元，已提折旧30000元，双方协议价130000元。

固定资产清理120，000

累计折旧30，000

贷：

固定资产150，000

长期股权投资130，000

固定资产清理130，000

7．出售不需用机器一台，双方协议价为20000元。

该机器原值为30000元，已提折旧10000元，价款已收到，存入银行。

固定资产清理20，000

累计折旧10，000

固定资产30，000

银行存款20，000

8．以银行存款支付劳保医院职工医药费3000元。

应付职工薪酬3，000

银行存款3，000

七．综合练习工业企业主要经营过程核算和成本计算

XX厂200X年11月30日各总分类账户余额及有关账户资料如下：

账户名称

借方余额

账户名称

贷方余额

库存现金

银行存款

应收账款

原材料

库存商品

固定资产

利润分配

1300

139200

3000

125000

164000

882000

326800

短期借款

应付账款

其他应付款

应交税费

实收资本

盈余公积

本年利润

累计折旧

42900

1000

300

1000000

14000

427000

154600

合计

1641300

合计

“库存商品”账户余额150000元，其中：

A商品4000件@20元计80000元

B商品7000件@10元计70000元

“应付账款”账户余额3000元，系新华厂欠款。

“应付账款”账户余额1000元，系八一厂欠款。

2.本年12月份发生下列经济业务：

（1）仓库发出材料40000元，用于生产A产品21900员、B产品18100元。

生产成本—A产品21，900

B产品18，100

原材料40，000

（2）仓库发出辅助材料2000元，供车间使用。

制造费用2，000

原材料2，000

（3）从银行存款中提取现金30000元。

库存现金30，000

银行存款30，000

（4）以现金支付职工工资24000元。

应付职工薪酬24，000

库存现金24，000

（5）向光明厂购入甲材料14000元，增值税税率17%，该厂垫付运杂费1000元，贷款以银行存款支付。

材料以验收入库，按其实际采购成本转帐。

材料采购—甲15，000

应交税费—增—进2，380

银行存款17，380

原材料—甲15，000

（6）向八一厂购入乙材料40000元，增值税税率17%。

贷款以商业承兑汇票结算，材料已到达并验收入库。

材料采购—乙40，000

应交税费—增—进6，800

应付票据46，800

（7）以现金支付上述购入材料的搬运费600元，并按其实际采购成本转帐。

材料采购—乙600

库存现金600

原材料—乙40，600

材料采购—乙40，600

（8）收到新华厂还来欠款3000元，存入银行。

银行存款3，000

应收账款3，000

（9）以银行存款支付上月应交税金1000元。

应交税费1，000

银行存款1，000

（10）本月份职工工资分配如下：

A产品生产工人工资10，000元，B产品生产工人工资10000元，

车间职工工资3000元，管理部门职工工资1000元，合计24000元。

生产成本—A产品10，000

B产品10，000

制造费用3，000

管理费用1，000

（11）按职工工资总额14%计提职工福利费。

生产成本—A产品1，400

B产品1，400

制造费用420

管理费用140

应付职工薪酬3，360

（12）计提本月固定资产折旧3160元，其中：

车间使用固定资产折旧2380元，管理部门用固定资产折旧780元。

制造费用2，380

管理费用700

累计折旧3，160

（13）以银行存款支付车间办公用具费用1400元。

制造费用1，400

银行存款1，400

（14）将制造费用按生产工人工资比例摊入A、B产品成本。

制造费用发生额合计=2000+3000+420+2380+1400=9200（元）

生产成本—A产品4，600

B产品4，600

制造费用9.，200

（15）A产品已全部完成，共2000件，按其实际生产成本转帐。

A产品实际生产成本=21900+10000+1400+4600=37900（元）

库存商品—A产品37，900

生产成本—A产品37，900

（16）出售商品给新华厂A商品1800件，每件售价28元，B商品4400件，每件售价14元，共计售价112000元，增值税税率17%，贷款尚未收到。

应收账款—新华　　　　131，040

主营业务收入112，000

应交税费—应交增值税19，040（112000*17%）

（17）结转上述出售商品生产成本。

A商品每件20元，B商品每件10元，共计80000元。

主营业务成本—A产品36，000（18000*20）

B产品44，000（4400*10）

库存商品—A产品36，000

B产品44，000

（18）用现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用1100元。

销售费用1，100

库存现金1，100

（19）以银行存款支付临时借款利息5000元。

财务费用5，000

银行存款5，000

（20）以银行存款支付管理费用1200元。

管理费用1，200

银行存款1，200

（21）由于自然灾害使辅助材料损坏300千克，价值1120元，经上级批准，作非常损失处理。

营业外支出1，120

原材料1，120

（22）没收包装逾期未还的押金300元。

（23）出售多余材料2000元，价存款入银行。

同时结转该材料的实际成本1500元。

银行存款2，340

应交税费—增—进340

其他业务收入2，000

其他业务支出1，500

原材料1，500

（24）将12月份各损益账户余额转至本年利润账户，结出12月份利润。

其他业务收入2，000

本年利润114，300

管理费用=1000+140+780+1200=3120（元）

本年利润91，840

主营业务成本80，000

其他业务支出1，500

营业外支出1，120

管理费用3，120

财务费用5，000

销售费用1，100

（25）按12月份利润总额的25%计算应交所得税。

利润总额=114300-91840=22460

应交所得税=22460*25%=5615

所得税费用5615

应交税费5615

本年利润5615

（26）12月份净利润10%提取盈余公积金。

净利润=22460-5615=16845

盈余公积=16845*10%=1684.5

利润分配1684.5

盈余公积1684.5