中级财务会计第三版习题集答案文档格式.docx

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5000

调节后余额

98000

2.【参考答案】金额单位：

（1）借：

其他货币资金——银行汇票60000

贷：

银行存款60000

（2）借：

管理费用300

其他货币资金——信用卡300

（3）借：

固定资产50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

其他货币资金——银行汇票58500

借：

银行存款1500

其他货币资金——银行汇票1500

（4）借：

其他货币资金——信用卡8000

银行存款8000

（5）借：

其他货币资金——外埠存款30000

银行存款30000

（6）借：

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

银行存款6600

（7）借：

其他货币资金——存出投资款50000

银行存款50000

（8）借：

交易性金融资产30000

其他货币资金——存出投资款30000

3.【参考答案】金额单位：

银行存款——美元＄80000×

6.9295￥554360

短期借款——美元＄80000×

6.9295￥554360

应收账款——美元＄50000×

6.9199￥345995

主营业务收入345995

银行存款——美元＄50000×

财务费用690

银行存款346685

原材料1035270

应交税费——应交增值税（进项税额）175995.9

银行存款175995.9

银行存款——美元＄150000×

6.9018￥1035270

6.8826￥344130

财务费用——汇兑差额1865

应收账款——H公司（美元）＄50000×

财务费用＄4000×

6.8591￥27436.4

应付利息——美元＄4000×

6.8591￥27436.4

财务费用——汇兑差额21062

贷：

银行存款——美元户21062

银行存款——美元期末外币余额

=＄200000+＄80000+＄50000-＄150000+＄50000=＄230000

银行存款——美元期末人民币余额

=＄200000×

6.9472+＄80000×

6.9295+＄50000×

6.9199-＄150000×

6.9018+＄50000×

6.8826=￥1598655

按照期末汇率折算的余额=＄230000×

6.8591=￥1577593

汇兑差额=1598655-1577593=21062（元）

第三章存货

1.B2.C3.C4.D5.C6.A7.C8.B9.C10.D

1.ABC2.ABCD3.ABD4.ACD5.ABC6.AC7.AC8.ABC9.ABC10.ACD

1.×

3.×

4.×

5.√6.×

7.√8.×

9.×

10.√

按先进先出法计算

发出材料实际成本49200

月末结存材料实际成本11700

按加权平均法计算

发出材料实际成本48720

月末结存材料实际成本12180

按移动加权平均法计算

发出材料实际成本48700

月末结存材料实际成本12200

第一部分

（1）材料成本差异率=（500+600-600）/40000+10000+59600）=0.4562%

（2）发出材料负担的成本差异额=70000×

0.4562%=319.34（元）

（3）月末结存材料实际成本=（40000+10000+59600-70000）+（500-319.34）=3980.66（元）

第二部分

有关的会计处理如下：

（1）5月5日收到材料

借：

原材料——甲10000

材料成本差异——原材料600

材料采购——甲10600

（2）5月15日从外地购入材料

材料采购——甲59000

应交税费——应交增值税（进项税额）10030

银行存款69030

（3）5月20日收到材料

原材料——甲59600

材料成本差异——原材料600

材料采购——甲59000

（4）5月末汇总发出材料和结存材料成本差异

生产成本70000

原材料70000

生产成本319.34

材料成本差异319.34

原材料——甲材料20800

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

银行存款24200

在途物资——乙材料16120

应交税费——应交增值税（进项税额）2720

银行存款18840

在途物资——甲材料11700

应交税费——应交增值税（进项税额）1836

银行存款13536

原材料——乙材料16120

原材料——乙材料21000

应交税费——应交增值税（进项税额）3570

银行存款24570

预付账款——康泰工厂150000

——雅戈工厂55000

银行存款205000

原材料——甲材料16600

应交税费——应交增值税（进项税额）2720

应付账款——红星工厂19320

原材料——甲材料9750

其他应收款——运输单位2256

应交税费——应交增值税（进项税额转出）306

在途物资——甲材料11700

（9）借：

银行存款19320

（10）借：

原材料——乙材料160800

应交税费——应交增值税（进项税额）27200

预付账款——康泰工厂188000

预付账款——康泰工厂38000

银行存款38000

（11）借：

银行存款2256

其他应收款——运输单位2256

（12）借：

原材料——乙材料43280

应交税费——应交增值税（进项税额）7106

银行存款50386

银行存款4614

预付账款——雅戈工厂4614

（13）按加权平均法计算的材料单位成本

甲材料=（49200+20800+16600+9750）/（12000+5000+4000+2500）=4.10（元）

乙材料=（16120+21000+160800+43280）/（800+1000+8000+2200）=20.1（元）

生产成本——基本生产成本85700

——辅助生产成本44220

制造费用6150

管理费用11320

原材料——甲材料75030

——乙材料72360

4.【参考答案】金额单位：

万元

A产品的可变现净值=280×

（13-0.5）=3500（万元），大于成本2800万元，则A产品不用计提存货跌价准备。

B产品有合同部分的可变现净值＝300×

（3.2－0.2）＝900（万元）

其成本＝300×

3＝900（万元），则有合同部分不用计提存货跌价准备；

无合同部分的可变现净值＝200×

（3－0.2）＝560（万元）

其成本＝200×

3＝600（万元），应计提存货跌价准备＝600－560＝40（万元）

C产品的可变现净值＝1000×

（2－0.15）＝1850（万元），其成本是1700万元，则C产品不用计提前准备，同时要把原有余额150-100=50（万元）存货跌价准备转回。

D配件对应的产品C的成本＝600＋400×

（1.75－1.5）＝700（万元）

可变现净值＝400×

（2－0.15）＝740（万元）

C产品未减值，则D配件不用计提存货跌价准备。

2008年12月31日应转回的存货跌价准备＝50－40＝10（万元）

会计分录：

资产减值损失40

存货跌价准备——B产品40

存货跌价准备——C产品50

资产减值损失50

五、综合题【参考答案】金额单位：

（1）计算A产品计提的减值准备：

A产品须用B材料900公斤的成本=750×

0.12+150×

0.14=111（万元）

A产品完工验收入库的成本=111＋30＋9=150（万元）

A产品可变现净值=110-6=104（万元）

A产品计提存货跌价准备的金额=150－104=46（万元）

（2）计算剩余B材料计提减值准备：

B材料的账面价值=300×

0.14+300×

0.15=87（万元）

A产品成本=87+26=113（万元）

A产品可变现净值=60-4=56（万元）

判断：

由于A产品可变现净值低于A产品成本，因此B材料应按成本与可变现净值孰低计量。

B材料可变现净值=60-26-4=30（万元）

B材料计提存货跌价准备的金额=87-30=57（万元）

（3）编制会计分录：

资产减值损失——计提的存货跌价准备103

贷：

存货跌价准备——A产品46

——B材料57

（4）计提的减值准备减少2008年净利润=103×

（1-25%）=77.25（万元）。

第四章固定资产

1.C2.A3.C（把免税期2个月删除）4.C5.C6.A（答案改为2814700）7.A8.B9.A10.A

1.ABCD2.AC3.AB4.BC5.BC6.ABD7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABCD

1.√2.×

1．【参考答案】金额单位：

（1）固定资产入账价值＝105300＋11700＋40000＋3000＝160000（元）

（2）会计分录：

购入为工程准备的物资：

工程物资117000

银行存款117000

工程领用物资：

在建工程——仓库105300

工程物资105300

剩余工程物资转作企业生产用原材料：

原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

工程物资11700

工程领用生产用原材料：

在建工程——仓库11700

原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700

分配工程人员工资：

在建工程——仓库40000

应付职工薪酬40000

辅助生产车间为工程提供的劳务支出：

在建工程——仓库3000

生产成本——辅助生产成本3000

工程达到预定可使用状态并交付使用：

固定资产160000

在建工程——仓库160000

（3）该项固定资产2011年的折旧额

＝160000×

（1－10％）×

5／15×

4／12＋160000×

（1－10%）×

4／15×

8／12＝41600（元）

2．【参考答案】金额单位：

第一部分，采用年限平均法对固定资产计提折旧

2006年、2007年的折旧额=50000（1-10%）/5=9000（元）

月折旧额=9000/12=750（元）

制造费用——折旧费750

累计折旧750

第二部分，采用年数总和法对固定资产计提折旧

2006年折旧额=50000（1-10%）×

5/15=15000（元）

月折旧额=15000/12=1250（元）

制造费用——折旧费1250

累计折旧1250

2007年折旧额=50000（1-10%）×

4/15=12000（元）

月折旧额=12000/12=1000（元）

制造费用——折旧费1000

累计折旧1000

第三部分，采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧

2006年折旧额=50000×

2/5=20000（元）

月折旧额=20000/12=1667（元）

制造费用——折旧费1667

累计折旧1667

2007年折旧额=（50000-20000）×

2/5=12000（元）

累计折旧1000

（1）编制自行建造固定资产的会计分录：

①购入为工程准备的物资：

工程物资350

应交税费——应交增值税（进项税额）59.5

银行存款409.5

②工程领用物资：

在建工程350

工程物资350

③工程领用原材料：

在建工程48

原材料48

④应付工程人员职工薪酬：

在建工程142.

应付职工薪酬142

⑤2009年4月5日工程交付使用：

固定资产540

在建工程540

（2）分别计算2009年、2010年、2011年计提折旧：

2009年折旧额=（540-15）×

6/21×

8/12=100（万元）

2010年折旧额=（540-15）×

4/12+（540-15）×

5/21×

8/12=133.33（万元）

2011年折旧额=（540-15）×

4/12＋（540-15）×

4/21×

6/12=91.67（万元）

（3）编制2009年10月13日报废固定资产的会计分录：

①借：

固定资产清理215

累计折旧325

固定资产540

②支付清理费用：

固定资产清理15

银行存款15

③残料变卖收入；

银行存款351

固定资产清理300

应交税费——应交增值税（销项税额）51

固定资产清理70

营业外收入——处置非流动资产利得70

4．【参考答案】金额单位：

（1）本租赁属于融资租赁。

理由：

该最低租赁付款额的现值

＝1000／（l＋6％）＋1000／（l＋6％）2＋100／（1+6％）3＝1922.40（万元）

占租赁资产公允价值的90％以上，因此符合融资租赁的判断标准，该项租赁应当认定为融资租赁。

（2）起租日的会计分录：

最低租赁付款额＝1000×

2＋100＝2100（万元）

租赁资产的入账价值＝1922.40万元

未确认的融资费用＝2100－1922.40＝17760（万元）

固定资产——融资租人固定资产1922.40

未确认融资费用177.60

长期应付款——应付融资租赁款2100

（3）①2007年12月31日

支付租金：

长期应付款——应付融资租赁款1000

银行存款1000

确认当年应分摊的融资费用：

当年应分摊的融资费用＝1922．40×

6％＝115．344（万元）

财务费用115.344

未确认融资费用115.344

计提折旧：

计提折旧＝（1922.40－100）／2＝911．20万元

制造费用——折旧费911.20

累计折旧911.20

②2008年12月31日：

支付租金：

确认当年应分摊的融资费用：

当年应分摊的融资费用＝[1922.40－（1000－115．344）]×

6％＝62.256（万元）

财务费用62.256

未确认融资费用62.256

计提折旧：

计提折旧＝（1922.40－100）／2＝911．20（万元）

货：

归还设备：

长期应付款——应付融资租赁款100

累计折旧1822.40

固定资产——融资租入固定资产1922.40

5．【参考答案】金额单位：

（1）长期应付款入账金额＝3800－800＝3000（万元）

计算总价款的现值＝800＋1000×

2.6730＝3473（万元）

设备的入账价值＝3473＋27＝3500（万元）

未确认融资费用＝3800－3473＝327（万元）

（2）2007年未确认融资费用摊销＝（3000－327）×

6％＝160.38（万元）

2008年未确认融资费用摊销

＝[（3000－1000）－（327－160.38）］×

6％＝110（万元）

2009年未确认融资费用摊销＝327－160.38－l10＝56.62（万元）

（3）2007年应计提的折旧＝（3500－80）×

5／15×

9／12＝855（万元）

2008年应计提的折旧

＝（3500－80）×

3／12＋（3500－80）×

4／15×

9／12＝969（万元）

4／15×

3／15×

9／12＝741（万元）

（4）①2007年度：

在建工程3473

未确认融资费用327

长期应付款3000

银行存款800

在建工程27

银行存款27

固定资产3500

在建工程3500

2007年末付款时：

长期应付款1000

银行存款1000

财务费用160.38

未确认融资费用160.38

2007年末计提折旧：

制造费用855

累计折旧855

②2008年末付款时：

财务费用110

未确认融资费用110

2008年末计提折旧：

制造费用969

累计折旧969

③2009年未付款时：

财务费用56.62

未确认融资费用56.62

制造费用741

累计折旧741

（1）2010年10月10日取得该设备

在建工程582

应交税费——应交增值税（进项税额）98.6

银行存款680.6

（2）设备安装及设备达到预定可使用状态

在建工程28

贷：

原材料15

应付职工薪酬13

固定资产610

在建工程610

（3）计算2011年度该设备计提的折旧额及相应的会计分录

2011年度该设备计提的折旧额＝（610－10）/10＝60（万元）

管理费用60

累计折旧60

（4）计算2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备及相应的会计分录

2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（610－60）－460＝90（万元）

会计分录：

借：

资产减值损失90

固定资产减值准备90

（5）计算2012年度该设备计提的折旧额及相应会计分录

2012年度该设备计提的折旧额＝（460－10）／9×

9／12＝37.5（万元）

管理费用37.5

累计折旧37.5

（6）2012年9月30日该设备转入改良

在建工程422.5

累计折旧97.5

固定资产减值准备90

固定资产610

（7）2013年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本

在建工程62.5

银行存款62.5

固定资产485

在建工程485

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