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《会计学基础》指导书

《会计学基础》课程实训指导手册

系部名称：

（宋体五号，固定值18磅，下同）

课程代码:

课程名称：

课程类型:

（公共基础课、专业基础课、专业课、选修课）

计划学时：

适用专业:

大纲执笔人：

大纲审定人：

实验一记账凭证模拟实验

一、实验性质与课时安排

本实验为综合性实验。

4课时

二、实验目的

掌握根据审核无误的原始凭证编制各种记账凭证的方法；熟悉收、付、转各种记账凭证的格式及适用范围。

三、实验要求

熟悉审核记账凭证的基础要求，掌握审核的方法，加强对记账凭证的合理性、完整性、技术性的审核，对审核的记账凭证能区别不同情况进行处理。

四、实验内容

审核原始凭证；填制收、付、转记账凭证；审核收、付、转记账凭证。

五、实验资料

（一）东方公司2010年11月30日总分类账户及明细账户余额

东方公司2010年11月30日总分类账户及明细账户余额

总账

明细账

数量

单价

借方金额

总账

明细账

数量

单价

贷方金额

库存现金

7000

短期借款

500000

银行存款

400000

应付账款

光明

80000

应收账款

西海

63000

新阳

50000

大华

90000

合计

130000

合计

153000

应交税费

90000

原材料

甲材料

530T

1000

530000

应付利息

20000

乙材料

500T

1500

750000

长期借款

800000

合计

1280000

实收资本

4000000

库存商品

A产品

3000

600

1800000

盈余公积

700000

B产品

2000

300

600000

本年利润

3000000

合计

2400000

累计折旧

2000000

固定资产

7000000

合计

11240000

合计

11240000

（二）该公司2010年12月发生下列经济业务

1、2日，接受三江公司投入的货币资金500000元，存入银行。

2、3日，向光明公司购入甲材料200T，单价1000元，乙材料100T，单价1500元，增值税率为17%，同时发生运杂费30000元，以存款支付价、费款和税款，料未到。

（运杂费按甲、乙材料重量比例分摊）

3、5日，向新阳公司购入乙材料200T，单价1500元，增值税率为17%，价税款未付，材料验收入库。

4、11日，上述向光明公司购入甲、乙材料已到并验收入库。

5、13日，向大华公司出售A产品2000件，售价单价800元；B产品1000件，售价单价500元，价税共计2457000元，收到款项2000000元存入银行，余款未收。

6、14日，向西海公司出售材料甲100T，售价单价1400元；增值税率为17%，价税款收到存入银行。

同时结转销售材料的成本。

（原材料发出计价方法：

先进先出法。

）

7、14日，以转账支票交纳税金90000元。

8、15日，以存款偿还前欠光明公司的货款80000元。

9、16日，以存款发放职工工资800000元。

10、18日，采购员刘明出差借支差旅费2000元，用现金支付。

11、20日，接受外单位捐赠的货币资金40000元，存入银行。

12、21日，向公司购入设备一台，单价700000元，增值税率为17%，运杂费20000元，价费税款以存款支付。

13、23日，以银行存款支付广告费200000元。

14、24日，向西海公司出售A产品500件，售价单价800元；B产品600件，售价单价500元，价税共819000元，收到为期三个月的商业汇票一张，面值为819000元。

15、25日，收到上月大华公司欠款90000元，存入银行。

16、26日，采购员刘明出差归来报销差旅费2200元，补付200元。

17、27日，以转账支票支付污染环境的罚款10000元。

18、28日，以现金支付行政管理部门办公费800元。

19、29日，以现金支票支付产品销售费用10000元。

20、30日，结算本月职工工资为800000元，其中：

A产品生产工人工资400000元；

B产品生产工人工资200000元；

车间管理人员工资60000元

企业管理人员工资140000元

21、30日，计提本月应负担的短期借款利息8000元。

长期借款利息20000元（长期借款利息——作为流动负债）

22、30日，本月提取固定资产折旧120000元，

其中：

生产车间提取固定资产折旧70000元；

企业管理部门提取固定资产折旧50000元。

23、30日，计提本月份的消费税、营业税等10000元。

24、30日，汇总本月材料发出720000元，

材料耗用汇总表

用途

甲材料

乙材料

合计

（元）

数量

金额

数量

金额

（kg）

（元）

（kg）

（元）

生产A产品

400

400000

生产B产品

200

300000

车间管理部门

5000

15000

20000

合计

405000

315000

720000

25、31日，按本月A、B产品的生产工时比例分配结转本月份的制造费用，A、B产品的生产工时分别为4000小时和2000小时。

26、31日，本月投产A产品1500件，已全部完工并验收入库；B产品尚未完工。

27、31日，结转本月已销产品的成本。

28、31日，计算12月份的利润总额，

29、31日，将收入类账户转入“本年利润”账户。

30、31日，将费用类等账户转入“本年利润”账户。

31、31日，按规定25%计算本年的所得税，并转入“本年利润”账户

32、31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户中。

33、31日，按全年实现净利润的10%计算提取盈余公积金。

34、31日，按全年实现净利润的20%计算应付给投资者的利润

35、31日，计算未分配利润，将利润分配的各明细户（未分配利润除外）结平。

六、实验用品

记账凭证

1.收款凭证10张

2.付款凭证20张

3.转账凭证30张

4.凭证封面3付

实验二日记账、明细账账簿登记实验

一、实验性质与课时安排

本实验为验证性实验。

2课时

二、实验目的

掌握记账凭证及所附原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账方法；熟悉各种明细账的格式、适用范围及登记方法。

三、实验要求

根据记账凭证及所附原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账；根据记账凭证及所附原始凭证登记登记有关三栏式、多栏式和数量金额式明细账。

四、实验内容

审核记账凭证及所附原始凭证；登记现金和银行存款日记账；登记有关三栏式、数量金额式和多栏式明细账。

五、实验资料

见实验一。

六、实验用品

（一）日记账

1.现金日记帐2张

2.银行存款日记帐2张

（二）明细账

1.数量金额式账页4张

2.多栏式账页4张

3.三栏式账页10张

实验三科目汇总表的编制和总账的登记

一、实验性质与课时安排

本实验为验证性实验。

2课时

二、实验目的

掌握科目汇总表的编制；掌握总账的开设及登记。

三、实验要求

通过该项实验，使学生熟悉在科目汇总表账务处理程序下，凭证的设置、账簿的组织及记账程序的基本内容，并能掌握其操作的基本程序和方法。

四、实验内容

编制科目汇总表；根据科目汇总表登记总账。

五、实验资料

见实验一、二。

六、实验用品

1.科目汇总表2张

2.总分类账一本（50页）

实验四对账与结账

一、实验性质与课时安排

本实验为验证性实验。

2课时

二、实验目的

掌握试算平衡表的编制；掌握对账与结账的具体操作方法。

三、实验要求

要求学生掌握对账和结账的含义、内容及实际操作方法。

四、实验内容

进行对账；编制试算平衡表（期初、期中、期末三段平衡表）；进行结账。

五、实验资料

见实验一、二、三。

六、实验用品

试算平衡表2张

一、实验目的

会计模拟实训是以一个模拟的企业一个月的经济业务为对象，学生以一个会计的身份，使用真实的会计凭证、会计账簿、会计报表按规范化的会计核算要求处理会计业务。

要求学生在学习会计基础的基本理论和方法的基础上，通过实际业务的处理，初步掌握会计核算方法及程序操作的基本技能。

具体应着重掌握：

建账的方法、审核原始凭证、填制与审核记账凭证；登记库存现金、银行存款日记账以及各种明细账和总分类账的方法和程序，并掌握编制资产负债表与利润表的基本技能，为进一步学习会计专业知识奠定坚实的基础。

二、实训的内容

基础工作：

建账

1、总账

总账上的各会计科目的排列，应按会计科目的编号顺序依次排列，并填写总账目录。

2、日记账

库存现金日记账、银行存款日记账格式采用三栏式日记账。

3、明细账

（1）生产成本、制造费用、管理费用明细账——多栏式

（2）原材料、库存商品明细账——数量金额式

（3）应收账款、应付账款明细账——三栏式

其余明细账略。

实验一填制记账凭证

采用专用记账凭证，学生根据经济业务分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。

实验二日记账、明细账的登记

1、库存现金日记账、银行存款日记账根据凭证逐日逐笔依顺序登记。

2、明细账根据记账凭证逐笔登记；总账根据记账凭证登记。

实验三总账的登记

1、根据各种记账凭证编制科目汇总表。

2、根据试算平衡后的科目汇总表登记总账。

实验四对账与结账

1、将总账记录结果与日记账及相关明细账进行核对。

2、按相关规定进行结账。

三、实训用品

1、记账凭证

收款凭证10张

付款凭证20张

转账凭证30张

2、现金日记帐2张

银行存款日记帐2张

3、总分类账一本（40页）

4、明细分类账：

数量金额式账页4张

多栏式账页4张

三栏式账页10

5、凭证封面1付

6、资产负债表1张

7、利润表1张

四、实训资料

（一）东方公司2010年11月30日总分类账户及明细账户余额

东方公司2010年11月30日总分类账户及明细账户余额

总账

明细账

数量

单价

借方金额

总账

明细账

数量

单价

贷方金额

库存现金

7000

短期借款

500000

银行存款

400000

应付账款

光明

80000

应收账款

西海

63000

新阳

50000

大华

90000

合计

130000

合计

153000

应交税费

90000

原材料

甲材料

530T

1000

530000

应付利息

20000

乙材料

500T

1500

750000

长期借款

800000

合计

1280000

实收资本

4000000

库存商品

A产品

3000

600

1800000

盈余公积

700000

B产品

2000

300

600000

本年利润

3000000

合计

2400000

累计折旧

2000000

固定资产

7000000

合计

11240000

合计

11240000

（二）该公司2010年12月发生下列经济业务

1、2日，接受三江公司投入的货币资金500000元，存入银行。

2、3日，向光明公司购入甲材料200T，单价1000元，乙材料100T，单价1500元，增值税率为17%，同时发生运杂费30000元，以存款支付价、费款和税款，料未到。

（运杂费按甲、乙材料重量比例分摊）

3、5日，向新阳公司购入乙材料200T，单价1500元，增值税率为17%，价税款未付，材料验收入库。

4、11日，上述向光明公司购入甲、乙材料已到并验收入库。

5、13日，向大华公司出售A产品2000件，售价单价800元；B产品1000件，售价单价500元，价税共计2457000元，收到款项2000000元存入银行，余款未收。

6、14日，向西海公司出售材料甲100T，售价单价1400元；增值税率为17%，价税款收到存入银行。

同时结转销售材料的成本。

（原材料发出计价方法：

先进先出法。

）

7、14日，以转账支票交纳税金90000元。

8、15日，以存款偿还前欠光明公司的货款80000元。

9、16日，以存款发放职工工资800000元。

10、18日，采购员刘明出差借支差旅费2000元，用现金支付。

11、20日，接受外单位捐赠的货币资金40000元，存入银行。

12、21日，向公司购入设备一台，单价700000元，增值税率为17%，运杂费20000元，价费税款以存款支付。

13、23日，以银行存款支付广告费200000元。

14、24日，向西海公司出售A产品500件，售价单价800元；B产品600件，售价单价500元，价税共819000元，收到为期三个月的商业汇票一张，面值为819000元。

15、25日，收到上月大华公司欠款90000元，存入银行。

16、26日，采购员刘明出差归来报销差旅费2200元，补付200元。

17、27日，以转账支票支付污染环境的罚款10000元。

18、28日，以现金支付行政管理部门办公费800元。

19、29日，以现金支票支付产品销售费用10000元。

20、30日，结算本月职工工资为800000元，其中：

A产品生产工人工资400000元；

B产品生产工人工资200000元；

车间管理人员工资60000元

企业管理人员工资140000元

21、30日，计提本月应负担的短期借款利息8000元。

长期借款利息20000元（长期借款利息——作为流动负债）

22、30日，本月提取固定资产折旧120000元，

其中：

生产车间提取固定资产折旧70000元；

企业管理部门提取固定资产折旧50000元。

23、30日，计提本月份的消费税、营业税等10000元。

24、30日，汇总本月材料发出720000元，

材料耗用汇总表

用途

甲材料

乙材料

合计

（元）

数量

金额

数量

金额

（kg）

（元）

（kg）

（元）

生产A产品

400

400000

生产B产品

200

300000

车间管理部门

5000

15000

20000

合计

405000

315000

720000

25、31日，按本月A、B产品的生产工时比例分配结转本月份的制造费用，A、B产品的生产工时分别为4000小时和2000小时。

26、31日，本月投产A产品1500件，已全部完工并验收入库；B产品尚未完工。

27、31日，结转本月已销产品的成本。

28、31日，计算12月份的利润总额，

29、31日，将收入类账户转入“本年利润”账户。

30、31日，将费用类等账户转入“本年利润”账户。

31、31日，按规定25%计算本年的所得税，并转入“本年利润”账户

32、31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户中。

33、31日，按全年实现净利润的10%计算提取盈余公积金。

34、31日，按全年实现净利润的20%计算应付给投资者的利润

35、31日，计算未分配利润，将利润分配的各明细户（未分配利润除外）结平。

《会计学基础》课程实训参答案

一、会计分录

（1）借：

银行存款500000

贷：

实收资本500000银收1

（2）借：

在途物资—甲材料220000

—乙材料160000

应交税费-应交增值税（进）59500

贷：

银行存款439500银付1

（3）借：

原材料—乙材料300000

应交税费-应交增值税（进）51000

贷：

应付账款351000转1

（4）借：

原材料—甲材料220000

—乙材料160000

贷：

在途物资—甲材料220000

—乙材料160000转2

（5）借：

应收账款2457000

贷：

主营业务收入2100000

应交税费-应交增值税（销）357000转3

借：

银行存款2000000

贷：

应收账款2000000银收2

（6）借：

银行存款163800

贷：

其他业务收入140000

应交税费-应交增值税（销）23800银收3

借：

其他业务成本100000

贷：

原材料—甲材料100000转4

（7）借：

应交税费90000

贷：

银行存款90000银付2

（8）借：

应付账款80000

贷：

银行存款80000银付3

（9）借：

应付职工薪酬800000

贷：

银行存款800000银付4

（10）借：

其他应收款2000

贷：

银行存款2000银付5

（11）借：

银行存款40000

贷：

营业外收入40000银收4

（12）借：

固定资产720000

应交税费-应交增值税（进）119000

贷：

银行存款839000银付6

（13）借：

销售费用200000

贷：

银行存款200000银付7

（14）借：

应收票据819000

贷：

主营业务收入700000

应交税费-应交增值税（销）119000转5

（15）借：

银行存款90000

贷：

应收账款90000银收5

（16）借：

管理费用2000

贷：

其他应收款2000转6

借：

管理费用200

贷：

库存现金200现付1

（17）借：

营业外支出10000

贷；银行存款10000银付8

（18）借：

管理费用800

贷：

库存现金800现付2

（19）借：

销售费用10000

贷：

银行存款10000银付9

（20）借：

生产成本—A产品400000

—B产品200000

制造费用60000

管理费用140000

贷：

应付职工薪酬800000转7

（21）借：

财务费用28000

贷：

应付利息28000转8

（22）借：

制造费用70000

管理费用50000

贷；累计折旧120000转9

（23）借：

营业税金及附加10000

贷：

应交税费10000转10

（24）借：

生产成本—A产品400000

—B产品300000

制造费用20000

贷：

原材料—甲材料405000

—乙材料315000转11

（25）借：

生产成本—A产品100000

—B产品50000

贷：

制造费用150000转12

（26）借：

库存商品—A产品900000

贷：

生产成本—A产品900000转13

（27）借：

主营业务成本1980000

贷：

库存商品—A产品1500000

—B产品480000转14

（28）12月份的营业利润

＝2800000+140000－（1980000+100000+10000+210000+193000+28000）

＝419000（元）

12月份利润总额＝419000+40000－10000＝449000（元）

（29）借：

主营业务收入2800000

其他业务收入140000

营业外收入40000

贷：

本年利润2980000转15

（30）借：

本年利润2531000

贷：

主营业务成本1980000

其他业务成本100000

营业税金及附加10000

销售费用210000

管理费用193000

财务费用28000

营业外支出10000转16

（31）所得税额＝（3000000+449000）×25%＝862250（元）

借：

所得税费用862250

贷：

应交税费—应交所得税862250转17

借：

本年利润862250

贷：

所得税费用862250转18

（32）借：

本年利润2586750

贷：

利润分配—未分配利润2586750转19

（33）借：

利润分配—提取盈余公积258675

贷：

盈余公积258675转20

（34）借：

利润分配—应付股利517350

贷；应付股利517350转21

（35）借：

利润分配—未分配利润776025

贷；利润分配—提取盈余公积258675

—应付股利517350转22

二、总账账页略：