合肥荣事达三洋资产负债表的项目分析Word文档格式.docx

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（2）从比重及变动及变动情况看，该公司期末货币资金比重为10.61%，货币资金比重减少了6.56%，可以说该公司货币资金比重不是很高，有下降趋势，公司应该注意控制其存量规模及比重。

应收账款

2010-2011年

根据会计报表可知该公司该年应收账款余额为287,605,443.29元，比上年增长105.65%，增长比例大。

根据会计报表可知虽然各期应收账款余额总体·

呈上升趋势，但不同期限应收账款比重基本未变，根据该公司的账龄表可知，应收账款主要是1年以内的应收账款，说明该公司的信用政策和收账政策比较稳定，对应收账款几乎没有影响。

根据会计报表可知该公司该年应收账款余额为139,851,123.20元，比上年减少23.89%。

根据会计报表可知虽然各期应收账款余额总体呈上升趋势，但是该期是个特例呈下降趋势，但不同期限应收账款比重基本未变，根据该公司的账龄表可知，应收账款主要是1年以内的应收账款，说明该公司的信用政策和收账政策比较稳定，对应收账款几乎没有影响。

2008-2009年

根据会计报表可知该公司该年应收账款余额为183,758,646.91元，比上年增长8.54%，增长比例不大。

根据会计报表可知虽然各期应收账款余额总体呈上升趋势，但不同期限应收账款比重基本未变，根据该公司的账龄表可知，应收账款主要是1年以内的应收账款，说明该公司的信用政策和收账政策比较稳定，对应收账款几乎没有影响。

其他应收款

根据公司报表和附注可知，该公司本年其他应收款余额为11,494,873.79元，占总资产的比重为0.31%，上年其他应收款的余额为9,218,662.81元，占总资产的比重为0.29%，本年其他应收款增加2,276,210.98元，增长率为24.69%。

从其他应收款增长幅度和所占比例来看并不高，其中前五名欠款合计4,636,684.35元，占其他应收款的40.34%，说明债务人比较分散。

本报告期其他应收款中持有公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位情况本报告期其他应收账款中无持有公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位的欠款。

根据公司报表和附注可知，该公司本年其他应收款余额为9,218,662.81元，占总资产的比重为0.29%，上年其他应收款的余额为7,357,355.27元，占总资产的比重为0.37%，本年其他应收款增长1,861,307.5元，增长率为25.30%。

从其他应收款增长幅度和所占比例来看并不高，本报告期其他应收款中持有公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位情况本报告期其他应收账款中无持有公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位的欠款。

根据公司报表和附注可知，该公司本年其他应收款的余额为7,357,355.27元，占总资产的比重为0.37%，上年其他应收款的余额为9,915,858.38元，占总资产的比重为0.88%，本年其他应收款减少2,558,503.11元，减少率为25.80%。

从其他应收款增长幅度和所占比例来看并不高，其中前五名欠款合计1,618,592.03元，占其他应收款的21.30%，说明债务人比较分散。

存货

1、存货的构成

（1）存货规模与变动情况分析

2010-2011存货变动情况分析表

单位：

人民币元

项目

2011年

2010年

变动情况

变动额

变动率

原材料

45,567,383.49

74,744,020.30

-29,176,636.81

-39.04%

在产品

9,813,576.40

7,354,644.65

2,458,931.75

33.43%

库存商品

601,716,572.35

505,418,709.09

96,297,863.26

19.05%

自制半成品

19,927,084.89

9,359,319.08

10,567,765.81

112.91%

存货总值

677,024,617.13

596,876,693.12

80,147,924.01

13.43%

存货跌价准备

12,329,368.50

13,381,419.73

-1,052,051.23

-7.86%

存货净值

664,695,248.63

583,495,273.39

81,199,975.24

13.92%

根据上表可知，如果按存货资产总值计算，本年度存货增加了80,147,924.01元，增长比率为13.43%，表明存货实物量的绝对增加。

如果按净值计算，本年度存货增加了81,199,975.24元，增长比率为13.92%。

虽然存货净值的变动额、变动率高于存货净值的变得、变动率，但这只是存货资产因为计提跌价准备而造成的价值量变动，这种变化对经营活动本身不会产生实质性影响。

合肥三洋本年度销售收入增长了27.59%，材料存货却减少了39.04%，相比于销售收入的增长速度，材料存货的减少应该引起注意。

本期在产品存货增加了33.43%，高于销售收入的增长，说明公司应该缩短生产周期而减少在产品占用。

库存商品存货不是为了保证生产经营活动正常进行的必需存货，所以应尽可能压缩到最低水平。

该公司库存商品存货增加了19.05%，这个比率偏高。

而该公司本期自制半成品增加了112.91%，增长比率巨大，说明自制半成品占用了很大的资源。

2009-2010存货变动情况分析表

2009年

55,112,826.29

19,631,194.01

35.62%

10,554,194.94

-3,199,550.29

-30.32%

382,062,294.87

123,356,414.22

32.29%

7,381,899.17

1,977,419.91

26.79%

455,111,215.27

141,765,477.85

31.15%

7,841,458.40

5,539,961.33

70.65%

447,269,756.87

136,225,516.52

30.46%

根据上表可知，如果按存货资产总值计算，本年度存货增加了141,765,477.85元，增长比率为31.15%，表明存货实物量的绝对增加。

如果按净值计算，本年度存货增加了136,225,516.524元，增长比率为30.46%。

合肥三洋本年度销售收入增长了50.89%，材料存货却增加了35.26%。

本期在产品存货减少了30.32%，说明公司应该缩短了生产周期而减少了在产品占用。

该公司库存商品存货增加了32.29%，这个比率偏高。

而该公司本期自制半成品增加了26.79%，增长比率较大，说明自制半成品占用了很大的资源。

2008-2009存货变动情况分析表

2008年

57,469,407.94

-2,356,581.65

-4.10%

12,215,787.52

-1,661,592.58

-13.60%

243,790,729.61

138,271,565.26

56.72%

9,867,013.44

-2,485,114.27

-25.19%

323,342,938.51

131,768,276.76

40.75%

5,484,652.23

2,356,806.17

42.97%

317,858,286.28

129,411,470.59

40.71%

根据上表可知，如果按存货资产总值计算，本年度存货增加了131,768,276.76元，增长比率为40.75%，表明存货实物量的绝对增加。

如果按净值计算，本年度存货增加了129,411,470.59元，增长比率为40.71%。

合肥三洋本年度销售收入增长了86.73%，材料存货减少了4.10%，相比于销售收入的增长速度，材料存货的减少应该引起注意。

本期在产品存货减少了13.60%，，说明公司应该缩短了生产周期而减少了在产品占用。

该公司库存商品存货增加了56.72%，这个比率偏高。

而该公司本期自制半成品减少了25.19%，有利于节约资源。

（2）存货结构与变动过程分析

2010-2011年存货结构分析表

金额（元）

结构

差异

6.73%

12.52%

-5.79%

1.45%

1.23%

0.22%

88.88%

84.68%

4.20%

2.94%

1.57%

1.38%

100.00%

0.00%

从上表可以看出，该公司存货总所占比率较大的是原材料和库存商品，库存商品的比率尤其大，高达80%左右，这值得注意，库存商品占存货的比率大，可能造成产品的积压，增加公司成本。

原材料存货较上年降低，且比重较小，这对企业的生产经营可能造成影响。

2009-2010年存货结构分析表

12.11%

0.41%

2.32%

-1.09%

83.95%

0.73%

1.62%

-0.05%

原材料存货较上年增加很小，这对企业的生产经营可能造成影响。

2008-2009年存货结构分析表

17.77%

-5.66%

3.78%

-1.46%

75.40%

8.55%

3.05%

-1.43%

2、存货计价

根据合肥荣事达三洋股份有限公司的财务会计报告和附注可知，该公司存货数量的确定方法一直采用永续盘存制，计价原则是于资产负债表日“成本与可变性净值孰低法”确定期末存货价值，对存货提前跌价准备。

该公司总体上看跌价准备占存货的比率较低，说明该公司存货的质量还是比较高的。

（二）主要负债项目分析

短期借款

由于该公司短期借款很少，且有些会计年度根本没有，所以在此不作分析。

应付账款和应付票据

在市场经济条件下，企业之间相互提供商业信用是正常的。

利用应付账款和应付票据进行资金融通，基本上可以说是无代价的融资方式，但企业应该注意合理利用，以避免造成企业信誉损失。

根据资产负债表可知，2010年-2011年，该公司应付票据和应付账款增长率分别为3.80%，1.86%，2009-2010年，该公司应付票据和应付账款增长率分别为29.01%，12.51%，2008-2009年该公司应付票据和应付账款增长率分别为26.62%，27.47%，2007-2008年，该公司应付票据和应付账款增长率分别为13.32%，13.94%。

可以看出该公司应付账款和应付票据的增加率呈现下降趋势，该公司的到期支付能力逐年加强。