会计继续教育试题和答案Word文件下载.doc
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投资活动按照投资行为介入程度可分为（ ）。
长期投资和短期投资
对内投资和对外投资
直接投资和间接投资
风险投资和无风险投资
小企业应对（ ）计提折旧。
房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
自营建造的固定资产
以经营租赁方式租入的固定资产
已提足折旧仍继续使用的固定资产
在小企业会计准则下，采用分期付款方式购入的固定资产的入账价值应折现。
（ ）（1分）
正确
错误
在《小企业会计准则》下，对于盘盈的固定资产应作为前期差错更正。
（ ）（1分）
小企业会计准则下，不计提坏账准备。
小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费，要计入成本。
长期债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。
小企业会计准则，没有区分使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产。
企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不短于5年。
第三部分有关问题衔接规定
新、旧转换后的几项会计工作3
新准则要求小企业对长期股权投资一律采用（ ）核算。
成本法
权益法
重置核算法
物价指数法
下列选项中不属于非货币性项目的是（ ）。
存货
长期股权投资
固定资产
其他应收款
对于季节性生产性小企业，“制造费用”科目年末有余额的，应在转账时将原账中该科目的余额直接转至新账，也可沿用原账。
非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。
包括：
存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。
（ ）（1分）
以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。
小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。
小企业应当根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。
《小企业会计准则》未作规定的事项，参照《企业会计准则》执行。
新准则中没有设置存货跌价准备科目，如果原来计提了存货跌价准备，应转入“利润分配——未分配利润”科目。
（ ）（1分）
新准则设置了“周转材料”科目，用于核算小企业库存的周转材料的成本，包括包装物、低值易耗品，以及小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。
小企业的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注四个组成部分。
第四部分小企业会计准则案例分析
《小企业会计准则》的内容16
小企业会计准则下，关于短期投资，下列说法不正确的是（ ）。
短期投资按历史成本初始计量，交易费用计入投资成本
后续计量不反映浮动盈亏
后续计量反映浮动盈亏，计入“公允价值变动损益”
短期投资处置时不反映持有期间浮动盈亏的结转
下列关于小企业长期债券投资的具体核算不正确的是（ ）。
小企业长期债券投资后续计量确认利息收入根据面值和票面利率计算且不考虑减值
小企业长期债券投资初始计量计入长期债券投资科目（设面值、溢折价两个明细科目）
小企业长期债券投资处置不存在减值转出问题
小企业长期债券投资后续计量确认利息收入根据摊余成本和实际利率计算且考虑减值
小企业无形资产只能按（ ）摊销。
双倍余额递减法
年数总和法
年限平均法
工作量法
小企业无形资产，下列不正确的是（ ）。
小企业会计准则下，只能采用年限平均法计提摊销
小企业无形资产不计提减值，发生损失时直接冲减资产
小企业对于不能可靠估计使用寿命的无形资产按照不短于10年的期限摊销，与税法规定一致
小企业无形资产发生减值时要计提无形资产减值准备
下列关于小企业所有者权益，说法不正确的是（ ）。
小企业所有者权益不包括直接计入所有者权益的利得与损失
小企业资本公积只包括资本溢价或股本溢价，不设置“资本公积——其他资本公积”明细科目
小企业资本公积不得用于弥补亏损
小企业所有者权益不包括直接计入所有者权益的利得与损失，并且设置“其他综合收益”科目
小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并且可以抵扣进项税额。
在《小企业会计准则》下，短期投资按历史成本初始计量，交易费用计入投资收益。
小企业固定资产清查发生盘亏净损失，属于经营损失的计入管理费用非常损失的计入营业外支出。
第五部分小企业税务会计案例分析
六、小企业其他税种的会计处理
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按（ ）征收率征收增值税。
2%
3%
11%
6%
按季度申报增值税时，每月只做计提增值税的会计处理，不做缴纳或免征增值税的会计处理，季度末合并计算销售额，如果达到免征增值税条件时就将计提的增值税合计转入（ ）。
财务费用
营业外支出
管理费用
营业外收入
应税消费品包装物应交消费税的会计处理中，随同产品销售而单独计价，其收入记入（ ）账户。
营业外收入
主营业务收入
其他业务收入
其他业务成本
自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按（ ）计入应纳税所得额，按（ ）的税率缴纳企业所得税。
50%；
20%
15%
60%；
30%
某企业为增值税小规模纳税人，2017年1月份销售额为25000元（不含税，下同），2月份销售额为20000元，3月份销售额为50000元。
按季度申报缴纳增值税（假设不考虑税费附加等）下列会计处理不正确的是（ ）。
1月份计提的增值税为750元
2月份计提的增值税为600元
3月份计提的增值税为1500元
本季度末将计提的增值税合计转入营业外收入
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入“应交税费——应交增值税”科目核算。
自2016年10月1日起我国大幅减免化妆品消费税，普通化妆品不再征收消费税，高档化妆品消费税税率从30%降至20%。
第六部分小企业税务筹划案例分析
三、小企业税务筹划的基本方法3
关于小企业税收优惠政策，下列税法不正确的是（ ）。
按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，按一个季度计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度
增值税小规模纳税人自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费
其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策
自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
人工费用中可以加计扣除的项目不包括（ ）。
工资、薪金
五险一金
外聘研发人员的劳务费用
交通补助
关于残疾人保障金，小微企业税务筹划临界点为自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数（ ）的小微企业，免征保障金。
20人以下（含20人）
30人以下（含30人）
20人以下（不含20人）
税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额15%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以一个季度计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
税务筹划等同于避税。
第七部分小企业税收风险防范案例分析
四、小企业税务风险的防范措施4
某企业为增值税小规模纳税人，下列会计处理正确的是（ ）。
小规模纳税人按季度申报第一季度三个月销售额分别为2.5万、3.5万、1万，第二个月的3.5万需要交税
当月销售额（含税）35000元，当月是按35000确定是否免税，35000元大于30000元，所以需要交税
营改增后，小规模纳税人既有货物销售又有服务，当月比如既卖电脑2万元，又兼营提供咨询服务2万元，因为总额4万因为超过月3万所以不免税
小规模纳税人3万以下可以享受免征增值税的优惠，如果同时可以差额征税的，免税销售额是指差额征税前的销售额
一般来讲，企业账面的预收账款占到主营业务收入的（ ）以上容易预警。
10%
20%
自2016年1月1日起，按照新的《会计档案管理办法》,原始凭证、记账凭证的保存期限由15年变为（ ）年，总账、明细账的保存期限由15年变为（ ）年。
30；
30
20；
20
企业经营行为由于适用税法不准确，没有用足有关税收优惠政策，导致企业多缴纳了税款，承担了不必要税收负担，属于税收风险。
新办的小规模纳税人按季申报，例如５月新办，５月销售额3万元，６月销售额4万元，这时四月申报第一季度时，因企业５月和６月之和没有超过9万元，所以免税。
小企业如不具备自身进行独立税务核算的能力，可选择外部税务代理机构代劳，但是一定要选择合法合规且信誉度较高的税务代理机构。
一旦形成稳定委托关系，因其对本企业相关情况比较了解，可以长期合作，不宜频繁更换。
长期零申报的纳税人，在发票的使用上或将受到限制，降低数量和限额。
购进农产品，取得的农产品收购发票或者农产品销售发票逾期180天就不可以抵扣增值税。
第八部分最新资源税、环境税政策解读
二、最新环境税政策解读
资源税的纳税人应当向（ ）缴纳资源税。
矿产品的开采地
矿产品的开采地或盐的生产地
盐的生产地
矿产品的加工地
固体废物的计税依据是（ ）。
污染物当量
分贝
当量值
排放量
自2015年5月1日起，将铁矿石资源税由减按规定税额标准的（ ）征收调整为减按规定税额标准的（ ）征收。
60%，30%
50%，20%
80%，40%
80%，35%
对实际开采年限在（ ）年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%（1分）
8
10
13
15
对符合条件的采用充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%；
对符合条件的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。
洗选煤折算率一经确定，不得变更，但在煤炭市场行情、洗选成本等发生较大变化时可进行调整。
环境保护的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的次月。
纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力及其他煤炭深加工产品的，视同销售，在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税。
第九部分2017企业所得税新政之——公益性捐赠支出如何进行纳税调整
四、公益股权捐赠企业所得税政策解读
企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分，允许结转以后（ ）年内在计算应纳税所得额时扣除。
1
2
3
5
在确定公益性捐赠税前扣除限额时，其计算依据应为（ ）。
调整前的利润总额
调整后的利润总额
直接计算的利润总额
直接计算的净利润
纳税调整金额为负数表示（ ）。
调增
调减
无变化
无法判断
向公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，必须是（ ），且受赠单位是在财政、税务、民政等部门联合发布的名单上。
企业所得税汇算清缴所属年度
当年
会计期间
实际发生年度
公益性捐赠中，受赠单位必须是县级以上人民政府及其部门和直属机构。
企业将货币资金、实物等资产直接捐赠给个人或单位，不属于公益性捐赠的范围，应视为赞助支出，不能在税前扣除。
实操可以允许后发生捐赠支出的先扣除。
股权捐赠可以是向境内捐赠，也可以向境外的公益性社会团体捐赠。
第十部分规范三去一降一补有关业务的会计处理规定
PART03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理
被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等，上报国资监管部门作为无偿划拨依据的，划入企业编制个别财务报表的日期为（ ）。
派出管理人员之日
取到上级部门批复之日
财产交接之日
取得被划拨企业的控制权之日
划出企业应当按照对被划拨企业的长期股权投资的账面价值，借记“资本公积（资本溢价）”科目（若批复明确冲减资本金的，应借记“实收资本”科目，下同），贷记“长期股权投资（被划拨企业）”科目；
资本公积（资本溢价）不足冲减的，依次冲减（ ）。
资本公积（其他资本公积）
盈余公积和未分配利润
其他综合收益
实收资本
母公司在编制合并财务报表时，应当以该子公司编制的财务报表为基础，按与该子公司相同的基础对该子公司的资产、负债进行计量，计量金额与原在合并财务报表中反映的相关资产、负债以及商誉的金额之间的差额，应计入（ ）。
资本公积
当期损益
营业收入
对于即将关闭出清的“僵尸企业”，不适用持续经营假设，对资产采用的计量方式为（ ）。
以清算价值计量
以预计结算金额计量
以持续经营价值计量
以可回收金额计量
中央企业在收到预拨的专项奖补资金时，应当暂计入（ ）。
其他应付款
长期应付款
专项应付款
国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日编制合并财务报表时，对于划出企业与被划拨企业之间在控制权转移之前发生的未实现内部损益，应转入（ ）。
投资收益
资本公积等
将被划拨企业资产、负债的账面价值调整为经审计并经国资委批复的资产和负债的账面价值时，应同时考虑控制权转移之前发生的变动。
划入企业编制当期的合并所有者权益变动表时，应包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末的所有者权益变动情况。
合并所有者权益变动表可以根据合并资产负债表编制。
划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表。
国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并利润表时，应包含当期期初起至控制权转移当期期末发生的净利润。
第十一部分全盘账务流程
第三章全盘账工作流程解析——月末各项计提与结转4
下列不属于采购业务涉及的原始单据的是（ ）。
购入货物的发票
付款凭证（银行回单）
记账凭证
入库单
下列关于发出存货的计价方法，不正确的是（ ）。
个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，如珠宝、名画等贵重物品
先进先出法可以随时结转存货发出成本，适用于存货收发业务较多的情况
移动加权平均法：
存货单位成本=（原有库存存货的实际成本+本次购进的实际成本）÷
（原有存货数量+本次进货数量）
月末一次加权平均法：
存货的单位成本=（月初库存存货成本+本月购入存货成本）÷
（月初库存存货数量+本月购入存货数量）
下列不属于期间费用的是（ ）。
财务费用
制造费用
销售费用
根据明细科目分类账的余额计算后填列，下列说法不正确的是（ ）。
应付账款＝应付账款＋预付账款科目的期末贷方余额填列
应收账款＝应收账款＋预收账款科目的期末贷方余额－坏账准备填列
预收账款＝应收账款＋预
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