银行会计学会计分录汇总.docx
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银行会计学会计分录汇总
g银行会计学会计分录汇总（借贷）
（二）会计核算
（1）单位活期存款存、取的核算
借现金10000
贷××存款——××单位存款户10000
（二）会计核算
（2）到期支取的核算
借利息支出——单位定期存款利息支出户
贷定期存款——××单位定期存款户
借定期存款——××单位定期存款户
贷活期存款——××单位活期存款户
（三）计息
银行计算存款利息的方式
（1）采用余额表计息
利息＝本金×时期×利率
本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数
（2）根据分户账计息。
存款利息算出后，其会计分录为：
借利息支出——××利息支出户
贷××存款——××单位存款户
（1）银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：
借××存款—申请人户
贷汇出汇款
申请人交付现金的，其会计分录为：
借现金
贷汇出汇款
（2）银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：
借辖内往来
贷××科目—××存款持票人户
（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：
①汇票全额付款
借汇出汇款
贷辖内往来
②汇款有多余款
借汇出汇款
贷辖内往来
××科目—申请人
（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：
③申请人未在银行开立账户
借汇出汇款
贷辖内往来
其他应付款—申请人户
申请人来领取多余款，其会计分录为：
借其他应付款—申请人户
贷现金
2．商业汇票结算
（1）付款人开户行接到付款人的付款通知
①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：
借××科目—付款人户
贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项
②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。
（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：
借清算资金往来—××清算中心（组）往来户
贷××科目—持票人户
3．银行承兑汇票的核算
（1）承兑时的处理手续。
借××科目—出票人户
贷手续费收入—××承兑手续费户
收银行承兑汇票
（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项
①承兑银行
借××科目—出票人户
贷应解汇款及临时存款—出票人户
（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项
①承兑银行
借××科目—出票人户
贷应解汇款及临时存款—出票人户
②出票人账户无款支付的，其会计分录为：
借××科目—出票人逾期贷款户
贷应解汇款及临时存款—出票人户
③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：
借××科目—出票人户
××科目—出票人逾期贷款户
贷应解汇款及临时存款—出票人户
（4）承兑银行支付汇票款项时
借应解汇款及临时存款—出票人户
贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户
付银行承兑汇票
（5）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：
借清算资金往来—××清算中心（组）往来户
贷××科目—持票人
4．银行本票结算
（1）签发银行本票。
①转账交付的，其会计分录为：
借××科目—申请人户
贷本票
②现金交付的，其会计分录为：
借现金
贷本票
4．银行本票结算
（2）代理付款行兑付本票
①兑付本票款项，其会计分录为：
借辖内往来（同城票据交换）
贷××科目—持票人户/现金（现金本票）
②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会
计分录为：
借辖内往来（同城票据交换）
贷金融企业往来收人
4．银行本票结算
（3）银行本票结清
借本票
贷辖内往来
借金融企业往来支出—同城往来利息支出
贷辖内往来
5．支票结算
（1）现金支票提取现金
借××存款—出票人（付款单位）户
贷现金
（2）转账支票的核算手续
①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：
借××存款—出票人（付款单位）户
贷××存款—持票人（收款单位）户
5．支票结算
（2）转账支票的核算手续
②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。
借存放中央银行款项/辖内往来
贷××存款—持票人户
出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：
借××存款—出票人户
贷存放中央银行款项/辖内往来
（三）结算方式业务的核算
1．汇兑结算
（1）汇出行的会计分录为：
借××存款科目—汇款人户
贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户
现金交付的，其会计分录为：
借现金
贷应解汇款及临时存款—汇款人户
借应解汇款及临时存款—汇款人户
贷清算资金往来—xx清算中心（组）往来户
（2）汇入行的核算手续。
①直接收账的，其会计分录为：
借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项
贷××科目—收款人户
②不直接收账的，其会计分录为：
借清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项
贷应解汇款及临时存款—收款人户
③需要支取现金的，其会计分录为：
借应解汇款及临时存款—收款人户
贷现金
（3）汇款人申请退汇的
①汇入行
借应解汇款及临时存款—汇款人户
贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项
②汇出行
借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项
贷××科目—汇款人户
如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：
借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项
贷其他应付款—汇款人户
汇款人领取款项时，另填一联现金借方凭证。
其会计分录为：
借其他应付款—汇款人户
贷现金
（三）结算方式业务的核算
（4）电子汇兑
汇出行会计分录为：
借××科目
贷辖内往来
收报经办行会计分录为：
借辖内往来
贷××科目
（三）结算方式业务的核算
2．委托收款结算
（1）付款人开户行的核算手续
①以银行为付款人的处理手续。
其会计分录为：
借××科目—××户
贷辖内往来
②以单位为付款人的处理手续会计分录为：
借××科目—付款人户
贷辖内往来
（三）结算方式业务的核算
（2）收款人开户行的核算手续
①款项划回的会计分录为：
借辖内往来
贷××科目—收款人户
②如系邮划委托，先收到信汇付款指令。
其会计分录为：
借辖内往来
贷其他应付款—待处理汇划款项户
待收到发报经办行邮寄第四联邮划委托凭证后，其会计
分录为：
借其他应付款—待处理汇划款项户
贷××科目—收款人户
（三）结算方式业务的核算
3．异地托收承付结算
（1）付款人开户行会计分录为：
借××科目—付款人户
贷联行存放款项（联行往账）
（2）收款人开户行会计分录为：
借辖内往来
贷××科目—收款人户
（三）结算方式业务的核算
4．定期借记
（1）收、付款人在同一银行机构开户的处理手续
借××科目—付款人户
贷××科目—收款人户
（三）结算方式业务的核算
（2）收、付款人不在同一行处开户的处理手续
①收款人开户行会计分录为：
借同城票据交换
贷其他应付款
侯交换退票时间过后会计分录是：
借其他应付款
贷××科目—收款人户
②付款人开户行收到交换提回凭证经审查无误后，其
会计分录为：
借××科目—付款人户
贷同城票据交换
（三）结算方式业务的核算
5．贷记凭证
（1）收、付款人在同一银行开户的会计分录为：
借××科目—付款人户
贷××科目—收款人户
（三）结算方式业务的核算
5．贷记凭证
（2）收、付款人不在同一银行开户的处理手续
付款行会计分录是：
借××科目—付款人户
贷同城票据交换
收款行会计分录是：
借同城票据交换
贷××科目—收款人户
（四）信用卡业务的核算
1．单位卡发卡的处理手续。
（1）申请人在发卡银行机构开户的，其会计分录为：
借××存款科目—××单位基本存款账户
贷××科目—××单位信用卡户
手续费收入—××手续费户
（2）申请人不在发卡银行机构开户的，其会计分录为：
借存放中央银行款项/辖内往来
贷××科目—××单位信用卡户
手续费收入—××手续费户
（四）信用卡业务的核算
2．个人卡发卡的处理手续。
（1）申请人交存现金的，其会计分录为：
借现金
贷活期储蓄存款—××个人信用卡户
手续费收入—××手续费户
（2）申请人转账存入的
借存放中央银行款项/辖内往来
贷××科目—××单位信用卡户
手续费收入—××手续费户
（四）信用卡业务的核算
3．信用卡支取现金的处理手续
（1）代理行付款的处理手续。
①在同一城市和用异地跨系统银行发行的信用卡支取
现金的，其会计分录为：
借存放中央银行款项/辖内往来
贷应解汇款及临时存款—持卡人户
借应解汇款及临时存款—持卡人户
贷现金
其他应付款
（四）信用卡业务的核算
3．信用卡支取现金的处理手续
（1）代理行付款的处理手续。
②在异地支取现金的，其会计分录为：
借清算资金往来—义义清算中心（组）往来户
贷应解汇款及临时存款—持卡人户
借应解汇款及临时存款—持卡人户
贷现金
其他应付款—手续费户
（四）信用卡业务的核算
3．信用卡支取现金的处理手续
（2）持卡人开户行的处理手续
①持卡人开户行收到同城交换来的第二联取现单时会计
分录为：
借××科目—××单位信用卡户/活期储蓄存款
贷存放中央银行款项
②持卡人开户行收到经本行清算中心转来的电子划付款
凭证后，其会计分录为：
借××科目—××单位信用卡户/活期储蓄存款
贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户
（四）信用卡业务的核算
4．信用卡注销的处理手续
（1）个人卡销户时，其会计分录为：
借活期储蓄存款—××个人信用卡户
利息支出—××利息支出户
贷现金
（2）单位卡销户时，其会计分录为：
借××科目—××单位信用卡户
利息支出—××利息支出户
贷存款科目—申请人基本存款户
2．贷款业务的核算
（1）信用贷款的核算
①贷款发放会计分录为：
借 ××贷款——借款单位贷款户
贷 ××存款——借款单位存款户
②贷款收回的核算
借 ××存款——借款单位存款户
贷 ××贷款——借款单位贷款户
2．贷款业务的核算
③贷款计收利息的核算
月利率=年利率÷12（月）
日利率=年利率÷360（天）
贷款利息＝本金（还款金额）×时期（年或月）×（年或月）利率
贷款期限有零头天数全部化为天数的：
贷款利息＝本金（还款金额）×时期（天数）×（月利率÷30）
＝贷款总积数×日利率
借××存款—借款单位户
贷利息收入—工（商）业贷款利息收入
④贷款逾期的核算
借逾期贷款—借款单位逾期贷款户
贷××贷款一一借款单位贷款户
归还逾期贷款本息时，其会计分录为：
借××存款—借款单位存款户
贷逾期贷款—借款单位逾期贷款户
利息收入—××贷款利息收入户
⑤呆账贷款的核算
A.提取呆账准备金时，其会计分录为：
借营业费用（或其他营业支出）—呆账准备金户
贷贷款呆账准备
B.核销呆账贷款的核算。
其会计分录为：
借贷款呆账准备
贷逾期贷款—××催收贷款户
2．贷款业务的核算
⑤呆账贷款的核算
C.如遇见已确定并转销的呆账贷款，以后年度收回来的，
其会计分录为：
借逾期贷款—××催收贷款户
贷贷款呆账准备
借××存款—借款人存款户/现金
贷逾期贷款—××催收贷款户
2．贷款业务的核算
⑥坏账准备的提取和抵消的核算
A.提取坏账准备时的会计分录为：
借营业费用（或其他营业支出）—坏账准备户
贷坏账准备
B.核销不能收回的应收利息的会计分录为：
借坏账准备
贷应收利息—应收××贷款利息户
2．贷款业务的核算
C.如果是已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，会计分录为：
借应收利息—应收××贷款利息户
贷坏账准备
借××存款—借款人存款户/现金
贷应收利息—应收××贷款利息户
D.如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的
提取数，则其差额应冲减坏账准备。
其会计分录为：
借坏账准备
贷营业费用（或其他营业支出）—坏账准备金户
（2）抵押贷款的核算
①抵押贷款发放的会计分录为：
借抵押贷款—借款人户
贷××存款—借款人存款户
收代保管的有价值品
②抵押贷款还清本金和利息的会计分录为：
借××存款—借款人存款户
贷抵押贷款—借款人户
利息收入—抵押贷款利息、收入户
付代保管的有价值品
（2）抵押贷款的核算
③抵押贷款到期不能收回的处理
A.将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，
其会计分录为：
借固定资产（或××.科目）
贷逾期贷款—借款人户
应收利息—应收抵押贷款利息户
利息收入—抵押贷款利息收入户
累计折旧
（2）抵押贷款的核算
③抵押贷款到期不能收回的处理
B.将抵押品出售的处理手续
a．净收入高于贷款本息时的核算。
其会计分录为：
借现金（或××科目）
贷逾期贷款—借款人户
应收利息—应收抵押贷款利息户
利息收入—抵押贷款利息收入户
（2）抵押贷款的核算
③抵押贷款到期不能收回的处理
B.将抵押品出售的处理手续
b．净收入低于贷款本金时的核算。
其会计分录为：
借现金（或××科目）（净收入部分）
贷款呆账准备（小于本金部分）
贷逾期贷款—借款人户（本金）
同时：
借坏账准备
贷应收利息—应收抵押贷款利息户
（2）抵押贷款的核算
③抵押贷款到期不能收回的处理
B.将抵押品出售的处理手续
c.净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。
其会
计分录为：
借现金（或××科目）（净收入部分）
坏账准备（不足部分）
贷逾期贷款—借款人户（本金）
应收利息—应收抵押贷款利息户（应计利息）
（3）票据贴现的核算
①银行办理贴现的会计分录为：
借贴现科目—承兑汇票户
贷××存款—申请贴现人存款户
利息收入—贴现利息收入户
收代保管的有价值品
②贴现到期收回的处理手续
A.票据承兑人在同一城市的，其会计分录为：
借辖内往来
贷贴现科目—汇票户
（3）票据贴现的核算
②贴现到期收回的处理手续
B.如票据承兑在异地的，其会计分录为：
借联行来账
贷贴现科目—汇票户
C.贴现到期未收回的会计分录为：
借××科目—申请贴现人户
贷贴现科目—汇票户
贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。
（4）商业汇票转贴现的处理手续
①银行受理汇票贴现的会计分录为：
借贴现科目—汇票转贴现户
贷存放中央银行款项
利息收入科目—××利息收入户
②申请转贴现银行会计分录为：
借存放中央银行款项
利息支出科目—××利息支出户
贷贴现科目—汇票户
（5）商业汇票再贴现的处理手续
①中国人民银行会计分录为：
借再贴现科目—××银行汇票户
贷存放中央银行款项
利息收入科目—××利息收入户
②商业银行会计分录为：
借存放中央银行款项
利息支出科目—××利息支出户
贷再贴现科目一一汇票户（或汇票转贴现户）
（5）商业汇票再贴现的处理手续
③再贴现银行到期收回的处理手续。
借辖内往来（或联行来账）
贷贴现科目——银行汇票户
第六章联行电子汇划清算
．上存联行备付金的核算
（1）向上级行上存备付金的核算
①清算行会计分录为：
借其他应收款——待处理汇划款项户
贷存放中央银行准备金
借系统内上存款项——上存总行备付金户
贷其他应收款——待处理汇划款项户
②总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后
借存放中央银行准备金
贷系统内款项存放——××分行备付金存款户
（二）汇划款项的核算
1．上存联行备付金的核算
（2）调回备付金
①总行给二级分行调回资金的会计分录为：
借系统内款项存放——××清算行备付金存款户
贷存放中央银行准备金
②清算行收到总行调回资金通知的会计分录为：
借其他应收款——待处理汇划款项户
贷系统内上存款项——上存总行备付金户
借存放中央银行准备金
贷其他应收款——待处理汇划款项户
（二）汇划款项的核算
2．汇划款项业务的核算
（1）发报经办行的处理
①日间处理。
贷报业务会计分录为：
借××科目
贷辖内往来
如为借报业务，则会计分录相反（下同）
②日终处理（略）。
（2）发报清算行的处理
①日间处理。
贷报业务，其会计分录为：
借辖内往来
贷系统内上存款项一一上存总行备付金户
②日终处理（略）
（三）资金清算的核算
1．总行清算中心汇差资金清算的核算
借联行存放款项——××分行户（分行为借差行）
贷联行存放款项——××分行户（分行为贷差行）
2．分行汇差资金清算的核算
（1）对总行汇差为贷差的核算。
借联行存放款项——××支行备付金户（借差行）
存放联行款项——上存总行备付金户
贷联行存款款项——××支行备付金户（贷差行）
（2）对总行汇差为借差的核算。
借联行存放款项——××支行备付金户（借差行）
贷存放联行款项——上存总行备付金户
联行存款款项——××支行备付金户（本行为贷差行）
第七章金融企业往来
（二）金融企业往来相关核算
1．商业银行与中央银行往来业务的核算
（1）准备金存款存、取的核算
①商业银行将款项存入中央银行时，其会计分录为：
借存放中央银行款项——存款户
贷××科目——××户/现金——业务现金户
②中央银行收到商业银行解款单存入款项时，其会计分录为：
借××科目——××户/现金
贷××银行存款户
（二）金融企业往来相关核算
1．商业银行与中央银行往来业务的核算
（2）缴存存款的核算
①缴存一般性存款的账务处理。
借存放中央银行款项——准备金存款户
贷清算资金往来——××清算中心（组）往来户
②缴存财政性存款的账务处理。
借存放中央银行款项——财政性存款户
贷存放中央银行款项——准备金存款户
（二）金融企业往来相关核算
1．商业银行与中央银行往来业务的核算
（3）大额汇划款项通过中央银行转汇的核算
①汇出行和汇入行均为双设机构地区，“先横后直”
汇出行的会计分录为：
借××科目——汇款人户
贷存放中央银行款项——存款户
汇入行的会计分录为：
借存放中央银行款项——存款户
贷活期存款——××收款人户
（二）金融企业往来相关核算
1．商业银行与中央银行往来业务的核算
②汇出行为单设机构地区，汇入行为双设机构地区，“先直后横”
汇出行的会计分录为：
借活期存款——汇款人户
贷清算资金往来——清算中心（组）户
汇入行所在地转汇行的会计分录为：
借清算资金往来——清算中心（组）户
贷存放中央银行款项——存款户
汇入行的会计分录为：
借存放中央银行款项——存款户
贷××科目——收款人户
（二）金融企业往来相关核算
1．商业银行与中央银行往来业务的核算
③汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区，“先直后横再直”
汇出行的会计分录为：
借××科目——汇款人户
贷清算资金往来——清算中心（组）户
第三地区汇出行转汇行的会计分录为：
借清算资金往来——清算中心（组）户
贷存放中央银行款项——存款户
（二）金融企业往来相关核算
1．商业银行与中央银行往来业务的核算
③汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区，“先直后横再直”
第三地区汇入行转汇行的会计分录为：
借存放中央银行款项——存款户
贷清算资金往来——清算中心（组）户
汇入行的会计分录为：
借清算资金往来——清算中心（组）户
贷××科目——收款人户
（二）金融企业往来相关核算
2．向中央银行借款的核算
（1）商业银行向中央银行借入款项时的核算
中央银行的会计分录为：
借××银行贷款——××银行××贷款户
贷××银行存款——××银行存款户
商业银行的会计分录为：
借存放中央银行款项——存款户
贷向中央银行借款——××借款户
（二）金融企业往来相关核算
2．向中央银行借款的核算
（2）归还借款的核算
商业银行的会计分录为：
借向中央银行借款——××借款户
金融企业往来支出——向中央银行借款利息支出户
贷存放中央银行款项——存款户
中央银行的会计分录为：
借××银行存款——××银行存款户
贷××银行贷款——××银行××贷款户
金融企业往来收入——××银行贷款利息收入户
（二）金融企业往来相关核算
3．同城票据交换的核算
（l）提出行的核算处理。
①提出贷方票据借活期存款——各付款人户
贷待清算票据款项
②提出借方票据借待清算票据款项
贷其他应付款——提出交换专户
对他行未退回的借方票据借其他应付款——提出交换专户
贷活期存款——各收款人户
对他行退回的借方票据借其他应付款——提出交换专户
贷待清算票据款项
（二）金融企业往来相关核算
3．同城票据交换的核算
（2）提入行提回交换票据的核算处理。
①提回借方票据
借活期存款——各付款人户
贷待清算票据款项
②提回贷方票据
借待清算票据款项
贷活期存款——各收款人户
（二）金融企业往来相关核算
3．同城票据交换的核算
（3）交换差额资金的清算。
①本行为应收差额，其会计分录为：
借存放中央银行款项——存款户
贷待清算票据款项
②本行为应付差额，其会计分录为：
借待清算票据款项
贷存放中央银行款项－—存款户
（二）金融企业往来相关核算
4．同城同业间资金拆借的核算处理
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