精编财务会计与实务做账管理知识分析资料.docx
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精编财务会计与实务做账管理知识分析资料
（精编）财务会计与实务做账管理知识分析资料
会计实务做账资料
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1
李慧平
2011-08-19
V1.0
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陆续更新中……
汇兑损益的账务处理
一、本科目核算企业（金融）发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
“管理费用”的核算内容
（3）待业保险费是指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。
（4）董事会会费是指企业最高权力机构及其成员为执行其职能而发生的费用，如差旅费、会议费等。
“财务费用”的核算内容
财务费用是企业筹集资金所发生的费用，它包括两个组成部分：
（1）利息费用。
（2）汇兑损益。
①未实现汇兑损益。
②已实现汇兑损益。
此外，企业的财务费用还包括金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。
管理费用必须设明细科目吗
【问】我们公司为商业企业，管理费用必须设明细科目吗？
如果必须设的话，一般设几个？
哪几个是常用的。
【解答】如果没有明细，那就是账目混乱了，设明细科目方便管理。
所以管理费用一般要设明细账。
管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用，明细科目有：
利息收入的账务处理
二、本科目可按业务类别进行明细核算。
实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
手续费及佣金收入的账务处理
二、本科目可按手续费及佣金收入类别进行明细核算。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
其他业务收入的账务处理
企业（保险）经营受托管理业务收取的管理费收入，也通过本科目核算。
二、本科目可按其他业务收入种类进行明细核算。
三、企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目等。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
“营业税金及附加”包括哪些
（1）消费税。
（2）资源税。
应纳税额=课税数量×单位税额
（3）城市维护建设税。
为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。
（4）教育费附加。
“主营业务成本”包括哪些
按照《企业会计准则》的要求，产品成本包括直接材料、直接人工和制造费用。
（1）直接材料。
直接材料指加工后直接构成产品实体或主要部分的原料和材料成本。
（2）直接人工。
（3）制造费用。
制造费用指企业各生产单位（如生产车间）为了组织和管理生产而发生的各项间接费用。
应付票据的账务处理
二、本科目可按债权人进行明细核算。
三、应付票据的主要账务处理。
（三）银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的票面金额，借记本科目，贷记“短期借款”科目。
五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。
应付账款的账务处理
一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
企业（保险）应支付但尚未支付的赔付款项，可以单独设置“应付赔付款”科目。
二、本科目可按债权人进行明细核算。
上述交易涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。
四、企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。
五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。
预收账款的账务处理
二、本科目可按购货单位进行明细核算。
三、预收账款的主要账务处理。
从事再保险业务转销预收的赔款，借记本科目，贷记“应收分保账款”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业预收的款项；期末如为借方余额，反映企业尚未转销的款项。
应交税费的账务处理
企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。
三、应交增值税的主要账务处理。
（三）出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。
（四）交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。
出售不动产计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。
七、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
应交税费科目的账务处理
一、增值税预交与应交应通过两个明细账户核算
9月20日，预交增值税会计处理为：
借：
应交税费——应交增值税（已交税金）200000
贷：
银行存款200000
9月30日，结转未交增值税：
结转未交增值税=（980000-520000）-200000=260000（元）
借：
应交税费——应交增值税（转出未交税金）260000
贷：
应交税费——未交增值税260000
10月7日，上交增值税会计处理为：
借：
应交税费——未交增值税260000
贷：
银行存款260000
二、并非所有税费都通过“应交税费”账户核算
【例2】2009年1月8日，甲公司购买印花税票，支付税款3000元，以支票付讫。
借：
管理费用——税金3000
贷：
银行存款3000
三、企业代扣代缴的税费应通过“应交税费”账户核算
1月3日，结转个人所得税：
借：
应付职工薪酬——工资36800
贷：
应交税费——应交个人所得税36800
8日，上缴时个人所得税：
借：
应交税费——应交个人所得税36800
贷：
银行存款36800
所得税费用科目的账务处理
⑴本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
⑵本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。
⑶所得税费用的主要账务处理。
⑷期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
销售时候分录，不确认收入：
借：
银行存款1170
贷：
其他应付款1000
应交税费－应交增值税170
资产负债表日分录：
借：
递延所得税资产（1000－700）×25％75
贷：
所得税费用 75
借：
财务费用（1400－1000）×2/5160
贷：
其他应付款 160
借：
递延所得税资产160×25％40
贷：
所得税费用 40
实收资本和资本公积的常用分录
（一）实收资本
１收到投资者投入的货币资金
借：
库存现金（或银行存款）
贷：
实收资本
2收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值
借：
固定资产
贷：
实收资本
3收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值
借：
无形资产等
贷：
实收资本
4将资本公积、盈余公积转增资本
借：
资本公积（或盈余公积）
贷：
实收资本
（二）资本公积
1捐赠公积
借：
库存现金（或银行存款）
贷：
资本公积
借：
固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）
贷：
资本公积（固定资产净值）
累计折旧
2资本折算差额
企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本账户折合
记账本位币的差额：
借：
银行存款
贷：
实收资本
借或贷：
资本公积
3投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积
借：
银行存款等
贷：
实收资本
资本公积
4法定财产重估增值
借：
材料物资
固定资产
贷：
资本公积
用友U8备份文件
一、引言
二、分析过程
三、解决办法
添加设备；利用SQLServer2000的存储过程sp_addumpdevice添加设备文件。
接下来我们就给出批量导入用友8.51备份文件的主要流程：
定义SHELLEXECUTEINFO类型的变量：
SI
指定SI的相关参数：
动作为“Open”、文件为WinRar的执行文件（指定长文件名）
对每个备份文件UFDATA.BA_，循环处理（循环1）
得到文件路径和文件名，以及某些账套信息（公司、年份等等）
指定SI的参数为：
xsFile*.*sTemp
（注：
sFile为备份文件的长文件名，sTemp为一个临时文件夹）
调用：
ShellExecuteExSI
获取SI的状态直到它执行完毕
执行：
RESTOREHEADERONLYFromU8Back，得到设备中的备份列表记录集
（注：
一条记录对应于一个备份）
对备份列表记录集的每条记录，循环处理（循环2）
根据列表记录集中的内容，得到数据库的某些信息（如账套年份）
ToDataFile，MOVEUfmodel_LOGTOLogFile，replace
抽取数据库中相应的数据
结束循环1
在数据库服务器上执行：
sp_dropdeviceU8Back，删除设备
结束循环2
善后工作，如删除临时文件等
四、结束语
销售退回的记账方法
销售退回是企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。
（1）销售退回可能发生在企业确认收入之前，则直接将转出的商品成本转入库存商品即可。
分录是：
借：
库存商品
贷：
发出商品
08年退回商品时，应冲减08年2月份的销售收入以及销售成本和增值税
冲减收入和税金：
借：
主营业务收入500000
应交税费——应交增值税（销项税）85000
贷：
银行存款585000
冲减成本：
借：
库存商品330000
贷：
主营业务成本330000
增值税专用发票进项发票处理要求
（1）没有进行认证（且通过）的防伪税控专用发票，不得申报抵扣。
（2）增值税进项发票要求从开票日期起，180天之内认证。
（7）增值税进项发票要求当月认证发票，当月抵扣。
辅导期一般纳税人转为正式一般纳税人的程序
1.受理
（1）查验纳税人出示的证件、资料是否齐全、有效。
（2）审核《增值税一般纳税人申请认定表》填写是否完整准确，印章是否齐全；
（4）纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；
2.案头审核
（1）法定代表人身份证明
（2）会计身份证明
（3）会计从业资格证书
（4）税务登记证明
（5）工商营业执照或其他核准执业证件信息
（6）房屋租赁合同
（7）增值税申报表信息
3.约谈
约谈的根本目的是通过与约谈对象的直接交流，了解印证纳税人的相关情况，以确认其是否为正常经营户。
（2）与企业出资人约谈，应着重了解出资人与企业经营管理方面的关系。
4.实地查验
税务稽查权限
1.查账权
2.场地检查权
3.询问权
4.查证权
5.检查存款账户权
检查存款账户权是指税务机关对纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户进行检查的权力。
6.税收保全措施和税收强制执行措施
7.调查取证权
8.行政处罚权
（1）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；
（2）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；
（3）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；
（4）有不依法接受税务检查的其他情形的。
企业银行账户使用的规定
（4）不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金等违法犯罪活动；
（5）企业应加强对预留银行签章的管理；
（6）存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息；
制造费用核算的内容
制造费用是指企业各个生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产所发生的各项费用。
其内容包括：
2.职工福利费：
按第一项所定义的生产管理人员工资的14％提取。
3.交通费：
是指企业为车间职工上下班而发生的交通车辆费用，主要指汽油费、养路费等。
5.折旧费：
是指车间所使用固定资产按规定计提的折旧费。
6.修理费：
指生产车间所用固定资产的修理费用，包括大修理费用支出……
7.租赁费：
是指车间使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金。
8.物料消耗：
指车间管理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。
9.低值易耗品摊销：
是指车间所使用的低值易耗品的摊销。
10.生产用工具费：
是指车间生产耗用的生产用工具费用。
11.试验检验费：
是指车间发生的对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费。
12.季节性修理期间的停工损失：
是指因生产的季节性需要而必须停工，生产车间停工期间所发生的各项费用。
13.取暖费：
是指车间管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。
14水电费：
是指车间管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的非直接生产费用。
18.保险费：
是指应由车间负担的财产保险费用。
19.技术组织措施费：
是指生产工艺布局调整等原因发生的费用。
20.其他制造费用：
除前述1～19项所列的，零星发生的其他应由车间负担的费用。
固定资产处置的会计处理
金融资产的组成部分和分类
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
（2）持有至到期投资；
（3）贷款和应收款项；
（4）可供出售金融资产。
特别是第一类金融资产和后面的三类不能够相互重分类；后面的三类之间也不能随意重分类。
生物资产的概念及特征
生物资产是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。
第二，阶段性。
生物资产在生长的过程中，都会经历繁育、成长、成熟、蜕化、消亡这几个阶段。
第五，双重资产特性。
生物资产具有流动资产和长期资产的双重特性，而且可以相互转化。
代理记账是什么
1.关于代理记账机构具备的条件
2.关于代理记账机构业务范围
3.关于代理记账机构与委托人的关系
4.关于代理记账从业人员应遵守的规则
成本会计岗的具体工作内容
（一）生产部门日常费用报销
借：
制造费用——车间部门——相关明细科目
贷：
库存现金/银行存款/其他应收款
——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。
注：
（2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。
（4）准确使用明细科目。
（5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。
（6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。
（二）其他核算
1、水（电）费
借：
生产成本——辅助生产成本——水/电
应交税费——增值税（进项）
管理费用——水/电
贷：
银行存款
——→传主管岗复核
2、审核原辅材料领用
（三）制造费用及辅助生产归集与分配
1、生产质保费用
借：
生产成本——基本生产成本——车间生产费用
贷：
制造费用——生产部（分管领导）
——→传主管岗复核
2、车间制造费用
车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证
借：
生产成本——基本生产——车间制造费用
贷：
制造费用——车间-相关明细科目
3、辅助生产成本
借：
生产成本——基本生产成本－车间辅助费用
管理费用——辅助费用
贷：
生产成本——辅助生产-相关明细科目
——→传主管岗复核
注：
（1）必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。
（2）审定辅助生产车间统计分摊的工时，确保摊入各车间的费用准确合理。
（四）生产成本核算
1、基本生产成本的归集
2、产品成本核算
3、产成品入库
（1）审核产成品明细账
（2）审核成本计算表
借：
库存商品——医药库/塑料库/自制材料
贷：
生产成本——基本生产-车间-工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用
——→传主管岗复核
（3）编制产成品平均成本表
将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》，以便动态直观反映各产品成本变动情况。
（4）登记仓库产成品（自制材料）明细账借方金额
根据已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。
4、计算加权平均单价
产成品（自制材料）加权平均单价=本期收货金额+期初结余金额，为本期产成品发出单价。
本期收货数量+期初结余数量
5、退货入库
借：
库存商品——商品**库
贷：
库存商品——中转库
注：
实际核算中与正常蓝字销售单一同编制记账凭证。
6、产成品出库
（1）销售单
借：
库存商品——中转库
贷：
库存商品——商品**库
——→传销售核算岗审核
注：
（1）销售单须按品种分类汇总并制表，随销售单和记账凭证传销售核算岗审核，红字销售单以负数进行核算。
（2）发出库存产品须向销售部索取销售单清单，据此向购货公司开具发票，办理产成品出库手续。
（2）领出返工
借：
生产成本——基本生产-车间-材料
贷：
库存商品——医药库/塑料库
——→传主管岗复核
注：
（1）摘要栏须注明产品名称及产量。
（2）须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。
（3）部门领用
借：
管理费用——研究费
——招待费
制造费用——**
销售费用——**
贷：
库存商品——**
——→传主管岗复核
注：
领料单内容须填写完整，备注栏须载明用途，且签字手续完备。
7、结仓库产成品明细账
仓库明细账审核登记完毕，结出各产品余额，督促仓库管理员与实物核，并将账本余额分类汇总与财务账核对。
8、盘点
（1）盘盈
借：
库存商品——医药库/塑料库
借：
管理费用——处理财产损失〈红字〉
（2）盘亏
借：
管理费用——处理财产损失
贷：
库存商品——医药库/塑料库
（五）管理性工作
1、每月10提供成本分析，动态跟踪产品成本升降情况。
2、组织车间成本核算员进行规范成本核算，保证及时提供准确的原始资料。
3、参与制定成本费用控制办法和完善成本管理制度。
4、深入车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等相关知识，有效挖掘成本管理的潜能。
5、每半年组织仓库进行一次盘点。
（六）工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。
成本会计的主要核算对象
综上所述，可以把工业企业成本会计的对象概括为：
工业企业生产经营过程中发生的产品生产成本和期间费用。
视同销售相关的财税处理
1.领用400平米的实木地板用于办公楼的装修。
2.以1000平米的实木地板抵偿前欠甲公司的货款351000元，开出增值税专用发票。
3.向某希望小学捐赠一批价值5000元办公用品，该批用品生产成本2000元。
4.企业领用自产的办公用品，用于管理部门使用，成本1650元，正常售价3000元。
5.将本月外购的高档手表馈赠给客户，购买手表实际支付的价税合计为15210元。
应该进行的财税处理有哪些？
【答案】
消费税=（400*300）*5%+（1000*360）*5%=24000：
1.借：
在建工程74400
贷：
库存商品48000
应交税费——应交增值税（销项税额）20400
应交税费——应交消费税6000
2.借：
应付账款351000
贷：
主营业务收入300000
应交税费——应交增值税（销项税额）51000
借：
主营业务成本120000
贷：
库存商品120000
借：
营业税金及附加18000
贷：
应交税费——应交消费税18000
3.借：
营业外支出2850
贷：
库存商品2000
应交税费——应交增值税（销项税额）850
4.借：
管理费用1650
贷：
库存商品1650
5.借：
营业外支出15210
贷：
库存商品13000
应交税费——应交增值税（销项税额）2210
或者
借：
营业外支出15210
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