审计基础复习题集与答案解析发学生用.docx
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审计基础复习题集与答案解析发学生用
审计学基础复习题
-、单项选择题
1•审计产生的客观基础是（）。
A.
D.管理的现代化
受托经济责任关系B.生产发展的需要C.会计发展的需要
3•政府审计与民间审计相同的地方，包括（）。
A.均为外部审计，独立性较强
B.均需利用内部审计工作
C.依靠收费维持生存
D.按区域划分，承接业务
5.国家审计属于（）
7
.逆查法应先从（）。
9.（）是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员调查获取财务信
息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
A.函证B.询问C.分析程序D.观察
11.会计师事务所接受委托时，应同被审计单位签订（）。
A.审计准则B.审计业务约定书C.审计通知书D.审计报告
13.（）对项目总体质量负责
A.项目负责人B.主任会计师C.项目质量控制复核人员D.助理人员
15.下列关于注册会计师对错误与舞弊的相关责任的表述中，正确的是（）。
A.如果未能查出重大错报是由于被审计单位舞弊造成的，则注册会计师对此不承担责任
B.注册会计师只要严格遵守独立审计准则、能发现被审计单位会计报表中存在的错误与舞弊
C.及时防治和发现错误与舞弊是被审计单位管理当局的责任
D.注册会计师有责任发现所审计会计报表中的所有错误和舞弊
17.会计师事务所承接业务时，不应考虑的内容是（）。
A.评价客户的诚信情况B.评价是否具有执行业务的专业胜任能力
C.评价是否具有执行业务的必要时间和资源D.评价是否具能够遵守职业道德
E.客户所在地政府机关的支持
19.在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。
A.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
E.根据企业的具体情况，做出合理的会计估计
C.选择和运用恰当的会计政策
D.选择适用的会计准则和相关会计制度
23•注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的（）和公允性发表审计意见。
A.真实性E.合法性C.彻底性D.公正性
25•理解和应用“重要性”要站在（）的视角去判断。
A•被审计单位管理层B•财务报表使用者C•注册会计师D•被审计单位全体员工
27•在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（）。
A.同向变动关系B.反向变动关系C.有时同向变动，有时反向变动D.没有确切的关
系
29•实物证据通常用来证明（）。
B.实物资产的计价准确性
D.有关会计记录的正确性
A•实物资产的所有权
C.实物资产的存在
31.审计人员通常对应收账款余额或银行存款余额进行测试时，最常用的程序是（）
A.检查文件或记录B.函证C.重新执行D.观察
）。
C.证据要具有相关性
33.关于审计证据的论述，下列说法不正确的是（
A.证据数量越多越好B.证据要取证及时
D.审计证据数量多少与证据证明力的强弱有关
35.审计工作底稿的所有权应该属于（）
37.按照审计工作底稿相关准则的规定，对于审计档案，没有特殊情况的会计师事务所应自（）
起至少保存十年。
A.审计报告签发日B.审计报告定稿日C.财务报表公布日D.后续审计中止日
39.下列各项中，（）的高低与所需审计证据的数量呈反向变动关系。
A.总体规模B.可容忍误差C.预期总体误差D.非抽样风险
43.注册会计师出具无保留意见的审计报告，如果认为必要，可以在（）增加强调事项段，对重大事项加以说明。
A.引言段之后B.意见段之前C.意见段之后D.审计报告附注中
45.注册会计师在出具非无保留意见的审计报告时，应在（A）增加说明段，说明所持意见的理由。
47•某注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”术语，这种审计报告是（）。
A•标准的无保留意见的审计报告B•保留意见的审计报告
C•否定意见的审计报告D•无法表示意见的审计报告
二、多项选择题
2.审计的基本特征可概括为（）。
A.独立性B.合理性C.权威性D.客观性E.合法性
4•注册会计师的职业道德要求中最重要的是（）。
A.独立B.保密C.客观D.公正
6•按审计内容分类，审计可分为（）。
D.国家审计E.内部审计
A.财政财务审计B.经济效益审计C.经济责任审计
8.按审计执行地点分类，审计可分为（）。
A.民间审计B.部分审计C.报送审计D.强制审计E.就地审计
10.会计师事务所在承接审计业务时，与委托人签订审计业务约定书之前，首先应考虑（）
16.
在确定审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑（）
18.下列各项审计证据中，属于内部证据的有（）。
A.被审计单位提供的销售合同B.被审计单位提供的供应商开具的发票
C.被审计单位已对外报送的会计报表D.被审计单位管理当局声明书
20.下列有关审计可靠性的表述中，适当的有（）。
A.从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠B.间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
C.获取的以文件、记录形式的证据比口头证据更可靠
D.从原件获取的证据比从复印件或传真获取的证据更可靠
22•下列审计工作底稿，属于支持审计报告的审计工作底稿有（）。
A•审理意见书B•审计差异调整表C•试算平衡表D•函证回函记录
24.注册会计师在运用抽样技术进行审计时，会降低审计效率的风险是（）。
A•信赖过度风险B.信赖不足风险C.误拒风险D•误受风险
26.如果经过实质性程序后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么。
注册会计师应发表（）。
A•无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见
三、判断题
I.在社会主义市场经济体制下，生产资料的所有权和经营管理权是高度统一的，不存在受托经济责任关系，因而不需要审计。
（X）
2•国家审计属于外部审计。
（V）
3•检查记录或文件仅是对以纸质形式存在的记录或文件进行审查。
（X）
4•通过询问可以从客户获得大量的证据，而且可以作为结论性证据。
（X）
5.审计失败是指在企业会计报表存在重大错报或漏报的情况下，注册会计师发表了保留审计意见。
（X）
6•甲公司于2009年12月31日向E公司发出商品100万元，2010年1月4日办妥托收手续，甲公
司在发出商品时已确认收入。
甲公司的做法违反了“完整性”认定。
（X）
7•与期末账户余额相关的审计目标同与交易相关的审计目标最主要的区别在于：
前者总是应用于资产类账户的期末余额，如应收账款、存货等；后者总是应用于权益类账户的期末余额，如应付票据、盈余公积等。
（X）
8•存在和完整性目标强调的是审计中关注的相反的两个方面：
存在与潜在的金额高估有关，而完整
性则与未记录的交易和金额低估有关。
（V）
9•实施对某公司2009年度主营业务收入的截止测试时，注册会计师应该以公司该年度的销售发票为
起点，以检查是否存在高估主营业务收入。
（X）
10.注册会计师若拟信赖内部控制，可以不进行实质性测试。
（X）
II.由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师依照审计准则进行审计，并不能保证
发现所有的错误或舞弊。
（V）
12•注册会计师没有责任识别和评估与财务无关的经营风险。
（V）
13•如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应
当考虑修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据、扩大审计程序的范围。
（V）
14•审计重要性是客观存在的，因此，注册会计师不应当运用职业判断来合理确定重要性水平。
（X）
15.为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度会计报表
审计中应使用同样的重要性水平。
（X）
16.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师都要对各重要账户或交易类别进行实质性测试。
（V）
17.审计工作底稿与审计证据之间存在着密切的联系。
审计人员所获取的每一个审计证据都要通过审
计工作底稿加以记载，反之，每一张工作底稿都为证明被审计单位的财务报表是否存在重大错报提供了审计证据。
（X）
18.审计人员编制的审计工作底稿，是其形成审计结论，发表审计意见的直接依据。
19•会计师事务所根据审计准则的规定，保证审计工作底稿的完整性，并安全保管审计工作底稿，、
对审计工作底稿保密。
（V）
20•注册会计师向被审计单位管理层出具的管理建议书等审计工作底稿，按照准则的规定至少应当保
存10年。
（V）
21.不相容职务是指不同部门分管的职务。
（X）
22.抽样风险中，信赖过度风险和误受风险对注册会计师来说是最危险的，因为它会影响审计的效率。
（X）
23•由于审计范围受到限制，不能获取充分适当的审计证据，以致无法对财务报表整体反映发表意见
时，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。
（X）
24•注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意见，是对被审计单位特定日期的财务状况和所审
计期间经营成果和现金流量情况做的绝对保证。
（X）
25.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在错误舞弊可能性时，应出具无法表示意见的审计报告。
（X）
26.被审计单位的固有风险与控制风险的程度越高，表明存在重大错报的可能性越大，相应要求检查风险越低。
（V）
四、问答题
1、什么是审计人员的审计责任？
2、什么是审计程序？
审计程序主要包括哪些阶段？
3、审计证据要满足充分性，是不是说审计证据的数量越多越好，为什么？
4、注册会计师保密原则例外的情形有哪些？
5、内部控制的目标主要有哪些？
五、案例分析题：
1、审计人员接受委托，于2010年2月1日至15日对某公司2009年末的会计报表进行审计，审计
人员怀疑“存货”有可能有问题。
于是，在2010年2月1日早8时，对该公司材料、产品实施了监督盘点，因A材料和甲产品在材料和产成品的存货中所占比重相当大，故以二者为重点进行审查，审查过程中获取
的有关证据如下：
A材料2010年2月1日实存数25000公斤，2009年12月31日账面数额为20000公斤，此外，A材料明细账还显示：
2010年1月1日至31日A材料入库数为15000公斤，出库数为8000公斤。
甲产品2010年2月1日实存数12000件，2009年12月31日甲产品明细账显示其数额为11000件；
2010年1月1日至31日入库数为4000件，出库数为2000件。
要求：
根据案例资料分析以下两个问题。
（1）请指出本案例中采用的审计技术方法。
（2）指出本案例中会计资料的错误并加以改正。
解析：
（1）审阅法、核对法、分析法、推理法、盘存法、调节法
25000-15000+8000=18000
2009年12月31日A材料实际应存数比账面数少2000公斤
12000-4000+2000=10000
2009年12月31日甲产品实际应存数比账面数少1000件
2、审计人员在审查ABC股份有限公司2009年12月31日的资产负债表“货币资金”项目时，发现该
公司2009年12月31日的银行存款账面余额为80000元。
从银行取得的对账单上显示该公司2009年12
月31日的银行存款余额为82425元。
经过逐笔核对后，查明有如下未达账项：
（1）12月31日，公司送存转账支票一张，票面8000元，银行尚未入账。
（2）12月30日，公司开出转账支票一张，票面金额6500元，持票人尚未到银行办理转账手续。
（3）12月30日，委托银行收款4075元，银行已收款入账，但收款通知尚未到达公司。
（4）12月30日，银行代公司支付水费150元，付款通知单尚未到达公司。
要求：
请编制银行存款余额调节表，并简单说明审计结果解析：
企业银行存款账面余额
银行对账单余额
80000
82425
力口：
银行已收企
业未收
+4075
力口：
企业已收银
行未收
+8000
减：
银行已付企
业未付
-150
减：
企业已付银
行未付
-6500
调整后余额
83925
调整后余额
83295
经审计银行存款2009年12月31日调整后余额83925元可以确认。
3、某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的
检查风险水平，见表。
请分别计算以下四种情况的检查风险，并确定哪种情况需要收集的审计证据量最多。
某企业审计风险情况表
风险类别
情况一
情况二
情况三
情况四
可接受的审计风险
5%
5%
4%
4%
重大错报风险
30%
80%
40%
100%
某企业审计风险情况表
风险类别
情况一
情况二
情况三
情况四
可接受的审计风险
5%
5%
4%
4%
重大错报风险
30%
80%
40%
100%
检杳风险
16.7%
6.25%
10%
4%
解析：
计算检查风险并填上表。
其中第四种情况需要收集的审计证据量最多。
4、某注册会计师接受委托审计M公司2003年度的会计报表，通过查阅M公司的会计报表，找到如
下数据，并根据以往的经验，确定了在计算重要性水平时对应的各项标准：
项目
金额（万兀）
对应的标准
资产总额
290000
0.5%
净资产
144000
1%
主营业务收入
180000
0.5%
净利润
102060
5%
要求：
试计算出各对应标准下不同的重要性指标，并指出审计人员应确定该公司会计报表层次的重要性水平是多少？
资产总额为基准计算的重要性水平为：
1450
净资产为基准计算的重要性水平为：
1440
主营业务收入为基准计算的重要性水平为：
900
净利润为基准计算的重要性水平为：
5103
应选择900元为该公司会计报表层次的重要性水平。
5•假设被审计单位的应收账款账面总金额为1000000元，共计500个账户，审计人员希望对应收账
款总额进行估计，现选出20个账户，账面价值为300000元，审计后确认价值为320000元。
请分别用差额估计法和比率估计法估计被审计单位的应收账款的实际总体价值是多少。
平均差额=（320000-300000）+20=1000（元）
估计的总体差额=1000拓00=500000（元）
估计的总体价值=1000000+500000=1500000（元）
使用比率估计抽样时，审计工作人员确定的样本审计价值与账面价值的比率为320000+300000=
106.7%，则:
估计的总体价值=1000000X106.7%=1067000（元）
6.审计人员拟采用系统选样法从1-1000号的记账凭证中选出50张作为样本进行审查。
请计算出选样间距
M为多少张？
又假定审计人员以10为随机起点，往后到第6张的凭证编号应该为几号？
解析：
1.选样间距为M=1000/50=202.往后到第10张的凭证编号10+（6-1）X20=110
7.诚信会计师事务所的注册会计师对长江股份有限公司2008年度财务报表进行了审计，发现长江公
司存在以下3个事项：
（1）2008年12月31日的存货余额8200万元，占资产总额的35%。
由于长江公司未进行存货盘点，无法实施对存货的监盘程序，而该公司又拒绝注册会计师实施其他替代程序，致使8200万元存货无
法核实。
（2）2008年12月28日的主营业务收入52万元未入账，注册会计师建议该公司调整，该公司按要求进行了调整。
（3）该公司有520万元长期债权投资列为其他应收款，注册会计师建议该公司调整，该公司按要求进行了调整。
要求：
分析上述事项，指出注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告。
解析：
（1）注册会计师无法对长江公司2008年12月31日的存货实施监盘，且无法实施替代审计程
序，金额为8200万元，占资产总额的35%，这表明审计范围受到限制，并且由此可能产生的影响非常重大和广泛。
此事项为无法表示意见事项。
（2）被审计单位已经调整主营业务收入未入账的审计差异，此事项为无保留意见事项。
（3）被审计单位已经调整重分类错误，此事项为无保留意见事项。
综合以上分析，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。
8.注册会计师于2012年初对甲公司2011年度财务报表进行审计。
经初步了解，该公司2011年度的经营
形势、管理及经营机构与2010年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为，相关资料如下：
（金额
单位：
万元）
在编制审计计划时，准备在甲公司2011年度所开具的全部发票中，采取固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告。
注册会计师确定的预期总体误差率为
1.25%,可容忍误差率为5%，信赖过度风险为4%。
在96%的可信赖程度下，控制测试的样本量表如下:
预期总体误差
可容忍误差率
3%
4%
5%
6%
0.75
208
（1）
117
（1）
93
（1）
78
（1）
1
156
（1）
93
（1）
78
（1）
1.25
156
（1）
124
（2）
78
（1）
1.5
192
（1）
124
（2）
103
（2）
要求：
请列出计算式子和计算结果
（1）根据资料中列示的各项条件，确定应选取的样本量是几项
（2）若抽样查出的误差数为2，且没发现舞弊或逃避内部控制的情况,
则注册会计师可以据此得出的结
论是什么？
（3）若抽样查出的误差数为3，且没发现舞弊或逃避内部控制的情况,
则注册会计师可以据此得出的结
论是什么？
此时，注册会计师应该如何处理
解析：
（1）根据资料中列示的各项条件，确定应选取的样本量是124项。
（2）若抽样查出的误差数为2，且没发现舞弊或逃避内部控制的情况,
则注册会计师可以据此得出的结
论是：
总体误差率不超过5%的可信赖程度为96%;或者总体误差率超过5%的信赖过度风险为4%。
（3）若抽样查出的误差数为3，且没发现舞弊或逃避内部控制的情况，则注册会计师可以据此得出的结
论是：
注册会计师不能以96%的可信赖程度保证总体误差率不超过5%。
此时，注册会计师应该减
少对该内部控制的可信赖程度，考虑增加样本量或修改实质性程序。
9.假定审计人员对某公司连续编号为001~400的销货发票进行随机选样，拟从发票中选取一组样本量为
10的样本。
首先，审计人员确定只用随机数表所列数字的后
3位数来与发票号码一一对应。
然后，确定
第1列第4行为起点，选号路线为自上至下、从左到右依次进行。
最后，按照规定的一一对应关系和起点
及选号路线，选出的10个数码，按此数码选取编号与其对应的10张发票作为选定样本进行审查。
请问按
照规定选出的10个数码分别是什么？
随机数表
行列
1
2
3
4
5
1
59442
05102
09277
74814
01253
2
11818
26952
25080
81293
98378
3
65785
02086
51105
36318
75433
4
05933
89906
14489
32122
58220
5
31722
41042
03152
47870
84138
6
95118
82427
26536
46214
15819
7
14347
44109
98144
00533
00142
8
64447
15102
84810
11527
85189
9
82291
23664
37957
46319
82306
审计人员按规定选取的10个数码分别是：
118、347、291、102、086、042、109、102、277、080
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