税务师考题必备后附答案A 1.docx

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税务师考题必备后附答案A1

一、单项选择题（共40题，每题1分。

每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列应对通货膨胀风险的各项策略中，不正确的是（　　）。

A.进行长期投资

B.采用宽松的信用条件

C.取得长期借款

D.签订长期购货合同

2.甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资800万元，建设期为1年，经营期为6年。

该项目的内含报酬率10%，则该企业年均从该项目获得的收益为（　　）万元。

（已知年利率为10%时，1年的年金现值系数为0.9091，6年的年金现值系数为4.3553，1年的复利现值系数为0.9091，6年的复利现值系数为0.5645）

A.2756.96

B.3167.52

C.202.05

D.232.14

3.甲公司采用销售百分比法预测资金需要量，2016年的销售收入为5600万元，销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为75%、1.5%、12.5%、0.6%，公司没有其他的非经营收入与支出，适用企业所得税税率为25%。

2016年的敏感资产和敏感负债分别为3900万元和700万元。

公司预计2017年的销售收入将增长15%，若甲公司2017年计划股利支付率为60%，销售净利率保持基期不变，则该公司采用销售百分比法预测2017年的外部融资需要量为（　　）万元。

A.248.408

B.279.072

C.217.612

D.259.192

4.某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为25000万元和13000万元，资本成本分别为15%和7%。

本年度拟发行长期债券7000万元，年利率为8.25%，筹资费用率为3%；预计债券发行后企业的股票价格为每股20元，每股股利2.5元，股利增长率为2%。

若企业适用的所得税税率为25%，则债券发行后企业的加权资本成本为（　　）%。

A.11.36

B.12.52

C.11.07

D.12.01

5.假设某企业明年需要现金8400万元，已知有价证券的报酬率为7%，将有价证券转换为现金的转换成本为每次150元，则明年该企业最佳现金持有量应为（　　）元。

A.400000

B.600000

C.800000

D.1000000

6.某公司发行的股票，投资人要求的必要报酬率为15%，上年支付的股利为每股2元，估计股利年增长率为5%，则该股票的价值为（　　）元。

A.20

B.24

C.21

D.18

7.下列各项中，属于投资回收期特点的是（　　）。

A.可以直接利用项目各年的净现金流量信息

B.考虑资金时间价值

C.直观反映返本期限

D.正确反映项目总回报

8.下列各项中，属于留存收益区别于“发行普通股”筹资方式的特点的是（　　）。

A.筹资数额有限

B.财务风险大

C.会分散控制权

D.资金成本高

9.假设T公司的每股收益是1.35元，目前的市盈率为12，H公司拟收购T公司，收购后拟进行重组以达到H公司的经营效率，每股收益预计达到1.5元，如果H公司的市盈率是14.8，则按市盈率模型估计T公司股票的价值为（　　）元。

A.16.2

B.19.98

C.22.2

D.23.6

10.甲公司2015年度经营活动现金净流量为1200万元，计提的减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元，发生财务费用160万元，（其中利息费用150万元）；该公司适用所得税税率为25%，2015年度计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的业务招待费180万元和取得国库券利息收入100万元两项外，无其他调整事项；若该企业2016年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2016年年末所有者权益为3300万元，该公司始终保持目标资本结构，2016年的平均资产负债率为50%，则下列计算中不正确的是（　　）。

A.该企业2016年度的净资产收益率为8.86%

B.该企业2016年度的已获利息倍数为3.67

C.该企业2016年度的平均权益乘数25%

D.该企业2016年度的总资产报酬率4.43%

11.下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（　　）。

A.承租人对融资租入固定资产的会计处理体现了实质重于形式的要求

B.适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求

C.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求

D.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求

12.2015年1月1日，甲公司购入乙公司于上年1月1日发行的面值500万元、期限4年、票面年利率8%、次年1月5日支付上年利息，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款580万元（包括债券利息40万元，交易费用5万元）。

2015年1月5日，收到乙公司支付的债券利息40万元存入银行。

2015年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为600万元。

2016年1月5日，甲公司又收到乙公司支付的2015年度的债券利息40万元存入银行。

2016年10月8日甲公司以590万元的价格将该债券全部出售。

甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为（　　）万元。

A.40

B.90

C.45

D.95

13.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本。

2016年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。

2月末，库存甲材料的实际成本为（　　）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

14.甲公司周转材料采用“五五摊销法”核算。

2016年8月，公司行政管理部门领用一批新的周转材料，实际成本18000元；12月末，该批周转材料全部报废，并收回价值为1000元的残料，作为原材料入库。

该批周转材料报废时，下列会计分录中，错误的是（　　）。

A.借：

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9000

　贷：

周转材料—摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　9000

B.借：

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　贷：

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

C.借：

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000

　贷：

周转材料—在用　　　　　　　　　　　　　　　　　8000

D.借：

周转材料—摊销　　　　　　　　　　　　　　　18000

　贷:

周转材料—在用　　　　　　　　　　　　　　　　　18000

15.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2014年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为161.5万元，款项已通过银行支付。

安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税），支付安装人员工资14万元。

2014年12月30日，A设备达到预定可使用状态。

A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司对其采用双倍余额递减法计提折旧。

则甲公司2017年度对A设备应计提的折旧额为（　　）万元。

A.136.8

B.144

C.187.34

D.190

16.下列各项中，不影响在建工程项目成本的是（　　）。

A.在建工程试运行收入

B.建造期间工程物资盘盈净收益

C.建造期间工程物资盘亏净损失（非自然灾害导致）

D.为在建工程项目取得的财政专项补贴

17.某企业于2014年1月1日购入一项专利权，实际支付款项200万元，按10年的预计使用寿命采用直线法摊销，无残值。

2015年年末，该无形资产的可收回金额为120万元，企业对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用寿命为5年，摊销方法仍采用直线法，无残值。

不考虑其他因素，该专利权2016年应摊销的金额为（　　）万元。

A.20

B.30

C.32

D.24

18.2015年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。

当日，该办公楼的公允价值为8000万元，账面价值为5500万元。

2015年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。

2016年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。

甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。

上述交易或事项对甲公司2016年度损益的影响金额为（　　）万元。

A.500

B.6000

C.3100

D.7000

19.某投资企业于2016年1月1日取得对联营企业30%的股权。

取得投资时被投资单位的某项管理用固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，该项固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。

被投资单位2016年度利润表中净利润为1000万元。

被投资单位2016年10月5日向投资企业销售商品一批，售价为60万元，成本为40万元（未计提存货跌价准备），至2016年12月31日，该投资企业尚未出售上述商品。

假定不考虑所得税的影响，投资企业按权益法核算该长期股权投资，则其2016年应确认的投资收益为（　　）万元。

A.300

B.291

C.309

D.285

20.关于企业破产清算财务报表，下列项目中错误的是（　　）。

A.破产企业应在每月末编制清算财务报表

B.向法院申请裁定破产终结的，破产企业应当编制清算损益表、债务清偿表及相关附注

C.破产企业的财务报表包括清算资产负债表、清算损益表、清算现金流量表、债务清偿表及相关附注

D.应当按照法院或债权人会议要求的时点（包括破产宣告日、债权人会议确定的编报日、破产终结申请日等）编制清算财务报表

21.2016年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：

甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。

至2016年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。

不考虑其他因素，2016年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（　　）万元。

A.20

B.60

C.80

D.100

22.企业在计量资产可收回金额时，下列各项不属于资产预计未来现金流量的是（　　）。

A.为维持资产正常运转发生的现金流出

B.资产持续使用过程中产生的现金流入

C.未来年度为改良资产发生的现金流出

D.未来年度因实施已承诺的重组减少的现金流出

23.对在建工程业务核算时，下列各项不通过“在建工程—待摊支出”科目核算的是（　　）。

A.在建工程发生的临时设施费

B.在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用

C.在建工程试车形成的产品转为库存商品

D.在建工程由于自然灾害造成的净损失

24.2015年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，股份支付协议规定这些人员从2015年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2018年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。

2015年12月31日，因该股份支付确认的应付职工薪酬为100000元。

2016年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2016年年末累计有20名管理人员离开B公司，B公司估计还将有9名管理人员离开。

则2016年12月31日“应付职工薪酬”科目贷方发生额为（　　）元。

A.77500

B.100000

C.150000

D.177500

25.甲公司（股份有限公司）2015年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股（每股面值1元）。

甲公司发行该可转换公司债券确认的负债成分初始计量金额为100150万元。

2016年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。

2017年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。

甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）是（　　）万元。

A.96400

B.400

C.96050

D.350

26.甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2016年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款3000万元。

9月30日，追加支付工程进度款2000万元。

甲公司该生产线建造工程占用借款包括：

（1）2016年6月1日借入的三年期专门借款4000万元，年利率9%；

（2）2016年1月1日借入的两年期一般借款3000万元，年利率7%。

甲公司将闲置部分专门借款投资货币市场基金，月收益率为0.6%，不考虑其他因素。

2016年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（　　）万元。

A.137.5

B.122.5

C.179.5

D.139.5

27.M、N公司均系增值税一般纳税人。

M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为17万元，款项尚未收到。

因N公司资金周转困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，N公司分别用一项固定资产和长期股权投资予以抵偿。

重组日，N公司固定资产的账面价值为24万元，公允价值为30万元，增值税为5.1万元；长期股权投资账面余额为42.5万元，已计提减值准备2.5万元，当日公允价值为45万元。

则重组日，N公司因该项债务重组应计入营业外收入的金额为（　　）万元。

A.6

B.42.9

C.36.9

D.42

28.2016年12月，经董事会批准，甲公司自2017年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。

为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：

因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生损失65万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。

该业务重组计划对甲公司2016年度利润总额的影响金额为（　　）万元。

A.-120

B.-165

C.-185

D.-190

29.下列会计事项中，可能会引起留存收益总额发生增减变动的是（　　）。

A.收到投资者以非现金资产投入的资本

B.用盈余公积转增资本

C.投资者按规定将可转换公司债券转为股票

D.为奖励本公司职工而回购本公司发行在外的股份

30.2016年7月1日，甲公司对外提供两份为期均为1年的劳务合同。

第一份合同金额400万元，2016年度发生的劳务成本为160万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为150万元。

第二份合同金额100万元，2016年度发生的劳务成本为60万元，因客户陷入严重财务危机，预计已发生的劳务成本不能得到补偿。

假设2016年均无法可靠地估计两份合同的劳务结果，则甲公司2016年度该两份劳务合同应确认的收入为（　　）万元。

A.400

B.180

C.210

D.150

31.某种产品月初在产品制造费用为1512元，本月发生制造费用3198元，月初在产品定额工时360小时，本月投入定额工时780小时；本月完工产品30件，每件工时定额为18小时；每小时制造费用定额4元。

在产品按定额成本计价法计算，则该种产品本月完工产品的制造费用为（　　）元。

A.1512

B.2310

C.2400

D.3198

32.下列各项负债中，其计税基础为零的是（　　）。

A.因欠税产生的应交税款滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的应付养老保险金

33.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（　　）。

A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础

B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性

C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行会计处理

D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理

34.甲公司发行了每股面值为100元人民币的优先股100万股，甲公司能够自主决定是否派发优先股股息，当期未派发的股息不会累积至下一年度。

该优先股具有一项强制转股条款，即当某些特定触发事件发生时，优先股持有方需将每股优先股转换为10股甲公司的普通股。

该金融工具是（　　）。

A.金融负债

B.金融资产

C.权益工具

D.复合金融工具

35.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2016年度财务报告批准报出日为2017年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

2016年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。

2017年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。

不考虑其他因素，该事项导致甲公司2016年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（　　）万元。

A.135

B.150

C.180

D.200

36.某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。

假定固定资产的折旧，无形资产的摊销均影响当期净利润，没有其他影响经营活动现金流量的项目，则该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（　　）万元。

A.400

B.850

C.450

D.500

37.下列各项中影响所有者权益（股东权益）变动表“本年年初余额”项目的因素是（　　）。

A.会计政策变更

B.本年实现的净利润

C.会计估计变更

D.本年可供出售金融资产公允价值变动净额

38.2016年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。

根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。

2016年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2016年6月30日到账。

2016年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税额）。

甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。

不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度损益的影响金额为（　　）万元。

A.-40

B.-80

C.410

D.460

39.甲公司2015年年末所有者权益合计数为5000万元，2016年实现净利润1000万元，2016年3月分配上年股利200万元；2016年8月发现2014年、2015年行政部门使用的固定资产分别少提折旧120万元和180万元（达到重要性要求）。

甲公司自2014年4月1日起拥有乙公司30%的股权（具有重大影响），2016年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加200万元。

甲按净利润10%计提法定盈余公积。

假定不考虑所得税及其他因素的影响，则甲公司2016年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为（　　）万元。

A.5760

B.5560

C.5500

D.6000

40.甲公司2017年3月20日披露2016年财务报告。

2017年3月3日，甲公司收到所在地政府于3月1日发布的通知，规定自2015年6月1日起，对装机容量在2.5万千瓦及以上有发电收入的水库和水电站，按照上网电量8厘/千瓦时征收库区基金。

按照该通知界定的征收范围，甲公司所属已投产电站均需缴纳库区基金。

不考虑其他因素，下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中，正确的是（　　）。

A.作为2017年发生的事项在2017年财务报表中进行会计处理

B.作为会计政策变更追溯调整2016年财务报表的数据并调整相关的比较信息

C.作为重大会计差错追溯重述2016年财务报表的数据并重述相关的比较信息

D.作为资产负债表日后调整事项调整2016年财务报表的当年发生数及年末数

二、多项选择题（共30题，每题2分。

每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

41.下列各项中，能协调所有者与债权人之间矛盾的方式有（　　）。

A.市场对公司强行接收或吞并

B.债权人通过合同实施限制性借债

C.债权人停止借款

D.债权人收回借款

E.利用股票期权进行激励

42.关于单项资产的β系数，下列说法正确的有（　　）。

A.表示单项资产收益率的变动受市场平均收益率变动的影响程度

B.其大小取决于该项资产收益率和市场资产组合收益率的相关系数。

该项资产收益率的标准差和市场组合收益率的标准差大小

C.当β＜1时，说明其所含的系统风险小于市场组合的风险

D.当β=1时，说明如果市场平均收益率增加1%，那么该资产的收益率也相应地增加1%

E.β系数为正数

43.下列关于盈亏预测的表述中，正确的有（　　）。

A.当企业的变动成本率等于边际贡献率时，企业处于盈亏临界点

B.当实际销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，将产生亏损

C.盈亏临界点销售量（额）越大，企业经营越安全

D.边际贡献总额=固定成本总额÷盈亏临界点销售量×实际销售量

E.当企业的边际贡献总额等于固定成本总额时，企业处于盈亏临界点

44.相对于发行债券和利用银行借款购买设备而言，通过融资租赁方式取得设备的特点有（　　）。

A.及时获得所需设备

B.减少设备投资的风险

C.资金成本高

D.没有财务风险

E.分散公司的控制权

45.下列关于利用现金流量折现模式对目标公司的价值进行评估时，折现率的选择的表述正确的有（　　）。

A.在收购情况下通常采用并购重组后企业集团的加权资本成本作为折现率

B.无论是合并还是收购，比较好的方法是采用并购重组后的企业集团的加权资本成本作为折现率

C.合并情况下,通常采用合并后的企业集团的加权资本成本作为折现率

D.在收购情况下通常采用并购重组后目标公司的加权资本成本作为折现率

E.合并情况下通常采用目标公司的加权资本成本作为折现率

46.采用低正常股利加额外股利政策，通常有利于公司（　　）。

A.灵活掌握资金的调配

B.维持股价稳定

C.吸引那些依靠股利度日的股东

D.保持理想的资金结构

E.降低综合资本成本

47.关于银行存款余额调节表编制方法的说法，正确的有（　　）。

A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据

B.调节前的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额

C.调节后的银行存款日记账的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额

D.调节后的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额

E.对于未达账项，应进行账务处理

48.下列关于应收款项减值测试和确定的表述中，正确的有（　　）。

A.对于单项金额重大的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试

B.对于单项金额非重大的应收款项，可以采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值

C.对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无需再分析判断是否发生减值

D.若在资产负债表日有客观证据表明应收款项发生了减值，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值

E.单项金额重大的应收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值的，应采用应收款项发生时的初始折现率计算未来现金流量的现值

49.企业发生的下列交易或事项中，影响当期损益的有（　　）。

A.买入或卖出外汇

B.接受外币资本投资

C.外币计价的交易性金融资产公允价值变动

D.可供出售外币非货币性金融资产形