房地产企业做账流程内外帐Word文件下载.docx

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1002.02贷款专户一般工程公司只有一个，如有几个那么下设明细

　　1002.03按揭保证金户视情况可设明细，同时一般情况下，银行会要求对应在开一个一般结算户，专门用于在按揭保证金解冻时划入一般结算户

　　这样区分的目的是因为按揭保证金户是不能随便动用的资金，便于统计公司的可动用资金，可动用资金这一概念对一个房地产公司来说还是很重要的，在报建的时候，计委和建委都会要银行开具相应的资金证明，这个按揭保证金上的钱是不能计算在的。

　　1009其他货币资金、1101短期投资、1102短期投资跌价准备、1111应收票据、1121应收股利、1122应收利息这几个科目根本上不会用，投资业务核算不是本文所要讨论的容，不再详述。

　　1131应收账款现在都是房子预售，用预收账款或其它应付款，一般不用应收账款，房地产开发商一般不会赊销房子，如果在市场发生大的困难时，也有可能用分次付款的方式促销，会形成应收账款（交房，并且结算以后），如果房地产开发公司应收账款业务比拟多而且余额大的情况，这份工作不干也罢。

　　1133其它应收款注意这个科目有很多存出保证金要放在这个科目，主要是报建过程中的一些如墙改基金、散装水泥保证金、民工工资保证金，临时接电保证金等，各地政府把戏不一样，可以详细了解一下工程报建部门及工程部门的同事。

这个科目建议只设这样几个明细科目：

部个人借款、存出保证金、合作单位往来、其它;

用个人、客户往来核算实现对每个人、单位的明细管理。

这个功能前面所述的两个软件都可以实现，但要在开场进展设置时设好，尤其是存出保证金账户，在实际工作中，报建部门拿回来的收据都是一样的，会计尤其是刚入门的会计通常无法区分哪些是直接进本钱的工程，哪些要最后退回来的工程，所以要找懂报建业务的同事把这些工程了解清楚。

　　1141坏账准备，根本不用。

　　1151预付账款根本不用，可能要用的时候是钢材和水泥紧俏的时候，也不会很复杂，最近一年，预付账款在税源比拟紧的地方，可能会引起税务局的关注，会提一些很莫明其妙的要求，他是你的主管税务机关，你也不好反驳，最好还是收一单发票付一笔款。

　　1161应收补贴款、1201物资采购、1211原材料、1221包装物、1231低值易耗品、1232材料本钱差异、1241自制半成品、1244商品进销差价、1251委托加工物资、1261委托代销商品、1271受托代销商品、1281存货跌价准备、1291分期收款发出商品、1301待摊费用、1401长期股权投资、1402长期债权投资、1421长期投资减值准备、1431委托贷款等科目根本上不用。

　　1243库存商品一般库存商品只有结算后从开发本钱中转入，平时就在开发本钱中，报表放存货。

　　1501固定资产、1502累计折旧、1701固定资产清理三科目与其它会计核算完全一样，不再详述。

　　1505固定资产减值准备、1601工程物资、1603在建工程、1605在建工程减值准备、1801无形资产、1805无形资产减值准备、1815未确认融资费用、1901长期待摊费用、1911待处理财务损溢等科目根本上不用，如要用，与其它无异。

　　2101短期借款一般房地产开发工程的借款期是24个月，应该核算在长期借款里面，房地产开发流动资金贷款取消以后，这个科目根本上不用了。

　　2111应付票据一般不用。

　　2121应付账款，此科目不要用对单位的二级科目，应采用往来核算，建议分一下单位的类别：

如总包单位、分包单位、设计单位等，视具体情况而定，如果工程小的话，就没有必要，直接用往来核算，在用往来核算的时候，一定要用往来单位的全称，方便以后核查，这一点，做会计要给予相当的重视。

同时建议所有的付款都走这里走一道，即便是票款两清的时候。

即用下面的分录：

　　借：

应付账款

　　贷：

银行存款

开发本钱

　　不要简化成

　　货：

　　这样可以保证在做财务决算时，与往来单位对账可以一目了然，这一工作应该引起相当的重视，等到决算时再来清理，工作量大得无法想象。

　　2131预收账款现在的销售模式都是预售的模式，预收账款也要采取往来客户核算的模式。

很多公司采用表代账的模式，这一点并不好，财务根底数据没有，很难保证准确性，如果有很好的销售控制软件来控制，也可以用表代账的模式。

千万不要相信EXECl表这种电子文件，没有一个人能保证在频繁地操作中不会出现错误，一旦出现，根本没有方法追溯，将让你痛苦不已。

因为它无法记录过程，而财务软件那么不同，能够告诉你形成最后结果的过程。

在预收房款的核算中最好把一次性付款、分期付款、按揭付款等不同收款形式的房子分开来，才至于出现你的老板会找你要什么数据，而你拿不出来的局面。

也为你后期工程预测回款提供一定的依据。

　　2141代销商品款不用

　　2151应付工资、2153应付福利费、2161应付股利与其它无异。

　　2171应交税金房地产开发企业没有增值税，在此不表。

　　房地产企业的营业税及附加、土地增值税和所得税需要预缴，这个各地情况不一样，具体以主管税务部门的要求为准，从近几年来看，房地产开发企业的纳税情况在税款中占有很大的比例，所以在税款的缴纳上可以与税务部门做一定的沟通，具体缴纳情况那么要看与税务部门的沟通情况了。

　　账务处理上那么有几种不同的形式，根据企业报表的具体需要而定。

　　有的企业把预缴的税款放在本科目的借方，也有的企业把预缴的税款放在存货里，如果税务关系好，容易核亏，放在损益表也无不可，不能死搬会计准那么。

2176其它应交款　与其它行业与异。

　　2181其它应付款　一般来讲，预收的房屋销售款应在预收账款的核算，如果为了会计报表的需要，有可能需要放在此科目。

在工程发包的过程中，会要求施工单位交纳一定的工程进度质量保证金也会在此科目核算，亦要用往来核算，建议先整体规划好。

二级明细设成存入保证金、合作单位往来、暂收房款定金等，可根据工程具体情况来考虑。

　　2191预提费用　在计算银行贷款利息时可能用到，你要想简单的话，可以直接根据银行收贷款利息的单子计入开发间接费用将利息资本化或计入财务费用。

　　2201待转资产价值、2211预计负债、2311应付债券、2331专项应付款、2341递延税款一般不用。

　　2321长期应付款　一般房地产公司都会有营业税返还的相关政策，收到财政相应的补贴时，一般放入此科目。

　　2301长期借款　核算银行贷款。

　　3101实收资本　3103已归还投资　3111资本公积3121盈余公积　3131本年利润　3141利润分配与其它无异。

　　4101开发本钱　开发本钱的核算明细一般分为土地及拆迁、前期费用、建安工程、根底设施、配套费用、开发间接费（系4015转入），建议在建立核算体系之前与本钱控制部门（预算部门）进展沟通，最好做到预算部门的口径与财务部门核算的口径一致，确保后期工程决算、对账工作的顺利进展，不要弄成预算部门和财务部门提出来的数据不一致，这样会令老板非常生气，结果两个部门都会挨骂。

　　4015开发间接费用　一般核算工程期间的银行贷款利息及工程现场部门的费用，一般包括工程部门、设计部门、本钱控制部门、综合报建部门的费用。

　　5101主营业务收入、5102其他业务收入、5201投资收益、5203补贴收入、5301营业外收入、5401主营业务本钱、5402主营业务税金及附加、5405其他业务支出、5501营业费用、5502管理费用、5503财务费用、5601营业外支出、5701所得税、5801以前年度损益调整等损益类科目与其它无异。

关于房地产收入确实认，请详细看一下国税发2003-83号文，讲得很详细。

　　房地产会计核算是比拟简单的，主要是往来的核算比拟繁杂，因为在其它应收、应付核算要建立比拟好的核算体系可以减少很多的工作量，这一点非常重要。

　　另外一点收入确认按国税发2003-83号文确定。

　　房地产行业的税收比拟复杂。

需要重点关注，同时房地产行业所涉税种多属地方税，各地的政策亦不完全一样，应多与主管税务机关沟通。

关于税的问题，可以请税务代理，一般税务代理和税务机关有长期的沟通，亦有相当的关系，可以节约企业的沟通本钱。

　　一、房地产公司的本钱要通过“开发本钱〞科目核算，开发本钱科目每月不需要结转，只有在别墅楼完工交付使用后，才能进展本钱的结转。

　　二、开发本钱核算的容

　　1、土地征用及拆迁补偿费或批租地价：

指因开发房地产而征用土地所发生的各项费用，包括征地费、安置费以及原有建筑物的拆迁补偿费，或采用批租方式取得土地的批租地价。

　　2、前期工程费：

指土地、房屋开发前发生的规划、设计、可行性研究以及水文地质勘察、测绘、场地平整等费用。

　　3、根底设施费指：

土地、房屋开发过程中发生的供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、绿化、环卫设施以及道路等根底设施费用。

　　4、建筑安装工程费：

指土地房屋开发工程在开发过程中按建筑安装工程施工图施工所发生的各项建筑安装工程费和设备费。

　　5、配套设施费：

指在开发小区发生，可计入土地、房屋开发本钱的不能有偿转让的公共配套设施费用，如钢炉房、水塔、居委会、派出所、幼托、消防、自行车棚、公厕等设施支出。

　　三、你公司前期工程准备，产生了一些支出，比方:

勘测费用、文物保证金（确保挖到文物要汇报）、设计费用、人员工资、等等帐务处理：

　　1、勘测费用、设计费用支出

开发本钱--前期工程费

银行存款等

　　2、支付文物保证金（确保挖到文物要汇报）

其他应应收款--文物保证金

　　3、人员工资

（1）支付工资时

应付工资

应交税金--个人所得税

现金

（2）月末，工资分配时

管理费用--工资（管理部门）

销售费用--工资（销售部门）

　　四、本钱、收入核算的帐务处理

　　1、收入的核算

（1）收到首付款、按揭贷款时

现金（或银行存款）

预收帐款--预售房款

（2）商品房完工交付使用后

主营业务收入

　　（3）同时，结转收入

本年利润

　　2、本钱的核算

（1）商品房开发过程中发生的支出

开发本钱--土地、前期、根底设施、建安费等

开发产品

　　（3）结转销售房屋本钱

主营业务本钱

　　（4）同时，结转本钱

　　哈哈，这就是房地产行业的一个特殊性啊!

是先产生本钱，后有收入，与工业企业是不同的，有的房地产工程还牵涉几个会计年度，又不能估计收入，所以在工程未对外出售之前，都是先计入（开发本钱的）。

　　1。

发生的费用按照部门分类：

开发间接费用

　　管理费用

现金（银行存款）

　　2。

发生的与工程有关的土地，土地征用费，拆迁费，前期工程费，根底设施费，建筑安装工程费属于直接费用，可直入本钱。

开发本钱--根底设施费

　　开发本钱--前期工程费

　　开发本钱--建筑安装工程费

　　开发本钱--土地款及费用

　　贷;

银行成款（现金）

　　发生的费用和本钱，即使到了月末也不结转，年末也不用结转，平时在资产负债表的存货里显示（如果是对外出售的，就在存货里显示，如果不是，做固定资产的，就应该用在建工程了），损益表当然也不用显示开发间接费用和开发本钱的数据，等对外销售时，按照预计的收入与实际销售收入的比例，来结转开发间接费用和开发本钱。

这就是房地产的行业性，先有本钱，后有收入。

甚至有些前期工程的费用是看不见的。

（比方预埋的水管，钢筋，挖地基，运土费用，但这些都购成了工程的本钱）一、资产类主要会计科目核算:

〔1〕现金

从银行提取现金

借：

贷：

支取现金或是预支现金

其他应收账——XX

本钱类或材料类科目

〔2〕银行存款

〔3〕应收账款：

主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购置、承受和租用单位或个人收取的款项。

①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项〔所附原始单据：

购方协议销售发票或出租发票〕

应收账款——XX公司或个人

②出让材料而应收取的未收款项

应收账款——XX公司

其他业务收入

收回款项时：

应收账款

〔4〕坏账准备：

确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：

一种直接转销法，二是备抵法

提取坏账准备金

管理费用

坏账准备

发生坏账时

收回已转销的应收账款

〔5〕应收票据：

指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。

销售商品房而收到的商业汇票

应收票据——XX公司

商业汇票到期：

假设为无息商业汇票〔所附单据：

销售发票、双方协议〕

假设为有息商业汇票

财务费用

〔6〕预付账款：

是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款〞和“预付供给单位款〞两个明细科目。

①预付给承包单位的工程款和备料款〔所附单据：

付款申请书、付款单〕

预付账款——预付承包单位款

拔付承包单位抵作备料款的材料

库存材料

企业与承包单位按月或是按季进展工程结算时〔所附单据：

工程价款结算单〕

应付账款——应付工程款

同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款

用银行存款补付余额

②预付给供给商的材料价款

预付账款——预付供给单位款

材料验收入库，用预付款抵扣应付款

应付账款——应付购货款

〔7〕物资采购：

主要是核算企业购入各种物资的采购本钱。

包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料本钱差异。

〔8〕采购保管费：

主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等

〔9〕材料本钱差异：

主要用来核算实际本钱与方案本钱之间的差异。

〔10〕库存材料：

用来核算各种为库存材料的方案本钱或实际本钱

〔11〕库存设备：

用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际本钱

①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费〔所附凭证：

代垫费用交付单、销售发票、付款单〕

物资采购——设备采购

计算与分配的采保费〔所附凭证：

计算的采保费用固定表格〕

采购保管费

采购保管费的计算公式如下：

采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费

某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率

材料验收入库〔所附单据：

入为单、设备管理单〕

库存设备

物资采购

②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款〔所附单据：

购货发票、提货单、银行单据、运输费单据〕

预付账款

设备到达验收入库

冲减预付的设备货款

应付账款——应付供货款

支付余下应付的设备材料采购款

③设备和材料发出，领用设备进展安装，用作房屋建立〔所附凭据：

发出材料汇总表、设备出库单〕

开发本钱——房屋开发

销售积压设备〔所附单据：

设备出库单、银行单据、销售发票〕

结转本钱

其他业务支出

〔12〕委托加工材料：

主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际本钱。

应与加工单位签订加工合同。

发出材料，委托外单位加工

委托加工材料

材料本钱差异

加工完后验收入库

库存材料——XX材料

〔13〕低值易耗品：

是指未到达固定资产标准的劳动材料。

如：

工具、器具、玻璃器皿等

自营工程领用生产工具，一次性摊销计入本钱费用

低值易耗品

仓库领用工具一批，用五五摊销法：

待摊费用

〔14〕开发产品：

是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建立场地、房屋、配套设施和代建工程等

企业开发的产品，在竣工验收时

对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发本钱

〔15〕分期开发产品：

应根据分期销售合同进展结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账〞。

分期收款开发产品

〔16〕出租开发产品：

是指利用开发完成的土地和房屋，进展商业性出租的一种经营活动。

主要是通过收取租金的形式实现的。

应下设“出租产品〞“出租产品摊销〞两个明细科目

出租土地或是房屋时

出租开发产品——出租产品

租金收入：

银行存款或应收账款

〔17〕周转房：

是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房〞和“周转房摊销〞两个明细科目

开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的本钱

周转房——在用周转房

开发产品——房屋

按月计提的周转房摊销

开发本钱或开发间接费用

周转房——周转房摊销

其间发生的维修费用，如果金额不大

如果金额较大的

待摊费用或长期待摊费用

最后再分次摊入到有关本钱费用科目

〔18〕固定资产

①购入的固定资产〔所附原始凭证：

运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等〕

固定资产

购入需要安装的固定资产

固定资产购建支出

支付安装费用

安装完毕交付使用时

②自制自建的固定资产〔所附单据：

移交使用单、工程结算单〕

支付的土地征用费及堪设计费

领用材料时

分配建筑工人工资和福利费

应付福利费

完毕建筑交付使用

③其他单位投资转入的固定资产〔所附单据：

投资证明、合同〕

实收资本

累计折旧

④改扩建的固定资产〔所附单据：

扩建通知单〕

固定资产——未使用固定资产

固定资产——生产生用固定资产

残料变卖时

支付扩建工程款时

工程竣工时〔所附单据：

工程竣工结算单〕

固定资产购