企业内部审计的创新探析Word文档格式.docx

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3.3转变内部审计方法方式 4

3.4内部审计人员向复合型人才方向发展 5

摘要

随着我国经济的快速发展，与其他国家和地区的经济往来越来越密切，发挥监督评价作用的内部审计也变得越来越重要。

虽然我国内部审计目前已经形成了一定规模体系，但企业内部审计还存在着一些亟待提升的问题，制约着企业的长远发展。

本文从企业内部审计的制度、模式、方法方式、人员等方面进行探究，分析内部审计的影响因素，用创新的方式提升内部审计质量，从而能够降低企业在未来经营中的风险，能够为企业经济效益的提高提供帮助，进而推动整个企业的健康发展。

关键词：

内部审计；

内部审计的影响因素；

内部审计的创新

企业内部审计的创新探析

1内部审计的含义和现状

1.1内部审计的含义

内部审计是由本企业内部专职审计机构和专职审计人员所进行的一种独立、客观的评价活动，是评价本单位经济活动的真实性、合法性和有效性的监督行为。

内部审计旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

它在维护国家财经法纪、改善企业经营管理、提高经济效益等方面都发挥着极其重要的作用。

1.2内部审计的现状

自从二十一世纪以来我国与其他国家和地区的经济往来越来越密切，企业内部审计的监督作用也变得越发的重要，虽然我国内部审计目前已经形成了一定规模，但同时我们也要看到，企业内部审计在制度、机构模式、方法方式、人员素质以及方法等方面还存在着一些问题，这些问题导致现阶段我国内部审计质量不高、效率偏低，影响着企业的工作效率，阻碍着企业长远的发展。

在这样的情况下，改善内部审计环境，是提升我国内部审计质量水平的迫切需求，改善内部审计环境，对于推动我国企业的长远发展至关重要。

内部审计不仅仅是组织内部的经济警察，也是为了维护企业内部经营管理秩序实行的一种再控制。

内部审计和企业要实现的目标是一致的，所以改善内部审计环境，提升内部审计质量能够降低企业在未来经营中的风险，能够为企业经济效益的提高提供帮助，进而推动整个企业的健康发展。

2企业内部审计质量的影响因素

2.1内部审计制度对内部审计质量的影响

内部审计制度是审计人员在从事审计工作中的需要遵守的规章制度和准则，它是内部审计工作得以顺利进行的根本保障。

内部审计制度能够加强企业内部监督，完善内部管理制度，严肃财经纪律，促进企业经营发展的制度。

随着我国经济的飞速发展，作为企业内部控制系统的内部审计，其监督作用也变得越发的重要。

但是我国内部审计起步发展较晚，很多企业也并没有建立比较完善的内部审计制度，内部审计制度的不健全必然会影响内部审计质量，具体表现在：

一是由于我国内部审计发展较晚，缺少一定的制度支持，因此内部审计的受重视程度往往低于国家审计和民间审计。

有些企业将其看作是根据规定而设立的可有可无的存在，这样严重的打击了内部审计的积极性，也必将影响内部审计的质量。

二是我们国家对内部审计的规定较少，缺乏完善的内部审计制度，我国的内部审计机构一般没有太大权利，没有一定的权利意味着内部审计的权威性太弱，这样就无法真正的发挥其监督检查作用。

没有规矩，不成方圆，没有完善的内部审计制度，内部审计质量也就无法得到保证。

2.2内部审计机构模式对内部审计质量的影响

内部审计机构是指企业内设立的由单独的审计人员组织和开展审计工作的特殊机构。

它不参与企业的生产经营活动，但对企业的生产经营具有很大的影响作用。

在国家的相关政策要求下，许多企业都设立了内部审计机构，在众多企业的内部审计机构中，有多数都存在一定的缺陷，而在内部审计机构存在缺陷的状况下，势必会影响内部审计质量。

具体表现如下：

首先，内部审计机构的领导部门不明确，有些企业设立内部审计机构，但并没有明确规定内部审计究竟受谁的直接领导，这样就使内部审计机构缺乏独立性，从而使审计质量受到相应影响；

其次，内部审计机构设置随意性较大，有些企业为了节省开支，精简流程而简化内部审计机构的设置。

这样使内部审计机构缺乏完备的机构基础，在进行内部审计的工作中不能起到对企业形成良好的控制和监督作用，进而无法保证内部审计质量；

最后，内部审计机构职权的界定不明确，由于企业对内部审计的认识不足，导致内部审计与国家政策法规的规定差距较大，内审在企业的地位不高，权威性较弱，企业没有赋予内审机构应有的职权，所以内部审计只能流于形式，在形式层面的内部审计没有实质性的内容，内部审计质量也就只能是形式化了。

2.3内部审计方法方式对内部审计质量的影响

目前我国内部审计方法仍是以落后的账目基础审计方法为主要的审计方法，而对于风险控制方面的意识薄弱，甚至是没有，就更谈不上运用比较先进的风险基础审计方法了。

目前我国内部审计使用的方法方式过于落后，没有随经济的发展而改变，显然这样就会影响到内部审计的质量。

我国现在大多数审计人员采用的方法往往凭借自身的主观判断和过去的经验，这样的方法下产生的审计结果可想而知，就是参杂着过多的主观因素，审计结果也就缺乏客观性。

我国企业正渐渐迈入一个新的开放状态，新的问题也会接踵而来，除了需要先进的管理和经营方法外，还需要我们与时俱进，内部审计方法不能局限于之前的经验之谈，也要与时俱进，保持客观公正。

否则陈旧的审计方法无法对企业在大经济环境下可能到来的风险进行有效控制和预防，因而无法保证内部审计质量。

2.4企业内部审计人员对内部审计质量的影响

我国内部审计起步发展比较落后，很多人缺乏对内部审计的认识，这种认识上的缺乏会给内部审计质量上的保证带来很大的负面影响和0.阻碍作用。

对内部审计的认识不足往往从三个主体来看，即管理层、公司员工和内部审计人员。

其中内部审计人员是内部审计工作最直接的主体，也是影响内部审计质量的最直接、最主要的因素。

虽然随着我国内部审计的发展内部审计人员也越来越多，但是对于人员整体素质而言，还不是很到位。

因为人是受很多主观因素控制的个体，具有不稳定性，容易受外界的各种因素诱惑和控制。

我国目前内部审计人员素质方面存在的问题主要表现以下两个方面：

第一点是我国很多内部审计人员的基本职业道德素质不够高。

一名合格的内部审计人员应具有较高的职业道德水平和良好的修养，诚实、正直、实事求是是内部审计人员必备的道德品质。

如果内部审计人员在工作过程中道德缺失，那么审计结果就丧失了其客观性，也就无法保证审计的质量了。

第二点是我国部分内部审计人员的基本业务能力还达不到从事审计工作应达到的标准。

这些能力主要是指内部审计人员对审计事项敏锐的洞察能力、分析判断能力、沟通交流能力以及遇到繁琐审计业务时应保持冷静认真的能力等。

如果内部审计人员不具备基本业务能力，是无法从事内部审计工作的，这样的话内部审计就无法发挥其应该发挥的作用，审计质量根本无法得到有效保证。

所以内部审计人员的综合素质不仅影响内部审计的质量，对公司的发展也会有一定的影响，这是我们应该注意的问题，应提高对内部审计人员的要求，加强培训管理。

3提升内部审计质量的方式

当今社会发展迅速，创新是发展的时代要求，为了企业内部审计更好的发挥作用，必须从制度、机构模式、方法方式、内审人员等几个方面进行创新和提升，提升内部审计质量。

我们要打破原有的惯性思维，不要用过时的制度规定来衡量当前的新事物，积极鼓励创新，对创新实践过程中出现的失误我们要理解，并找出原因改进、完善相关创新机制，建立健全具有灵活性、适应性较强的新的内部审计制度和方式。

3.1创新内部审计制度

在这个快速发展、瞬息万变的时代，内部审计机构应顺应时代潮流，创新内部审计制度，总是采用一成不变的内部审计管理制度是满足不了现代企业制度的需要的，因此内部审计制度亟需改革创新，探寻一种内部审计机构能在人、财、物管理上的实现有效统一新模式、新办法。

创新审计制度是内部审计发展的关键之举，要实施从审计经济计划、生产实施、经营销售、审计结果公开等各个方面改善和强化的措施，促进审计作用发挥到最大，进而提升审计质量。

通过创新内部审计的方式，完善内部管理，使企业内部审计机构更具独立性，提高审计效率，更好的为企业发展贡献力量。

3.2改变内部审计机构模式

内部审计在审计体系中占据十分重要的地位，其发挥的作用不亚于其他审计的作用，其性质主要表现为独立性和客观性，并且它具有监督评价职能。

目前我国企业内部审计大多隶属于董事会、监事会、总经理财务部等部门，同时在审计报告的汇报路径上也没有详细的制度规定，这些因素都影响了内部审计的质量，导致内部审计各项职能部分丧失其应发挥的功能。

例如有些公司领导并不重视内部审计部门，在机构调整过程中会撤销内部审计部门，这样就阻碍了内部审计对企业经营状况的监督作用，不利于企业的发展。

如今，现代企业制度逐渐被全面使用，公司应顺应时代发展对内部审计制度进行相应改革：

一是在公司制企业中，董事会或其下的审计委员会应直接领导管理内部审计机构，并采取将审计结果直接回报给董事会的回报路径和管理模式，这样不仅有效保证内部审计机构的独立性和权威性，还能积极发挥内部审计在企业管理中的职能作用，促进企业发展。

二是在未实行公司制的企业中，内部审计机构由企业领导直接管理并向其报告工作，这样就可以解决财务总监领导下的独立性和权威性不足的问题了。

3.3转变内部审计方法方式

随着企业的发展，内部审计的方法方式也应该与时俱进，要在原来的方法上和新的经济形势下进行总结，取其精华去其糟粕。

传统的内部审计缺点日渐显露，古老的内部审计方式和技术已不能满足当前内部审计工作的需要，迫切要求改变内部审计方式，运用科学技术提高本身技能。

由于企业经营范围、所处行业、管理需求、交易复杂程度等方面的不同，导致执行的审计项目也千差万别，这时需要审计人员改变原有固定的思维模式，运用新的审计理念，发展新的审计方式来最大程度的满足使用者的需求。

主要表现在：

一内部审计方法上，需向内部管理服务方向转变。

目前，我国内部审计人员把工作重点放在了企业财务出入数额是否真实、经济合同是否合法、生产程序是否合理等方面，但对经济项目的审计，如是否应该投入资本，资本的回报率是否达到目标等方面，没有引起注意，因此传统的内部审计体制不能客观分析企业的价值，不能及时预防可能的风险也就无法为企业提前防范从而解决问题。

随着当前时代的变化，企业机制也不断更新，内部管理的制度趋于完善，计算机技术的普遍应用使财务方面的缺陷和漏洞越发减少，内部审计的作用从查出错误和预防漏洞逐步转向上层管理方面，由查出错误的检查职能向评价计划是否合理转变，内部审计不仅在财务方面起着督查者的作用，还要在企业交易和领导方向的各个方面起着指导性的作用；

二是在审计方式上，我们正处在大数据信息时代，当前时期计算机技术普遍存在于企业中，公司对财务高等科学技术的应用越来越普遍，信息化新思想渗透到人们日常生活中的各个角落，内部审计机构必须积极尝试如大数据审计等新方法的运用，创新运用审计分析的方法，坚持技术手段与审计业务密切结合，加强对审计成果从宏观到微观的整体分析和综合利用，进行研究性审计，才能客观的评价机制存在缺陷的原因，才能更好的为企业出谋划策，规避风险。

通过内部审计在技术上不断改进，让内部审计工作由计算机协助完成，可提高审计的速度和质量，不断降低工作可能出现错误的风险；

3.4内部审计人员向复合型人才方向发展

当今时代经济快速发展，企业为了能追上时代的步伐就必须与时俱进，为了满足现代企业发展的需要，必须完善内部审计的相关机制，提高内部配置。

但当前我国内部审计人员资源匮乏，审计任务繁重，审计知识掌握相对单一，审计思想观念落后，缺乏创新意识，工作效率低下等等，这些问题的解决都需内部审计人员向复合型人才发展。

复合型内部审计人员首先不仅要对企业的资产状况进行监督检查，还要掌握企业产品从生产到出库的各个环节的完成情况，而后他们还应具备法律法规、计算机软件、经济信息的收集和整理的相关知识，最后也是最基本的熟悉掌握内部审计人员职业道德规范。

所以内部审计人员就应该从单方面的财务监督检查人员向多元化多方面技能的人才转变，内部审计人员不仅要有较强的审计专业知识能力，还要有客观公正、冷静分析、归纳总结、职业判断、人际沟通等能力。

然后，加强审计人员的相关知识学习、培训，改善专业知识掌握较为单一、综合分析能力欠佳的局面，进一步增强审计人员创新意识，提高审计人员的业务能力和水平。

最后，改善内部审计文化环境，加强内部审计质量管理和提升，完善质量监督机制。

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