年会计电算化培训国有林场林木资产管理知识资料.docx
《年会计电算化培训国有林场林木资产管理知识资料.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《年会计电算化培训国有林场林木资产管理知识资料.docx（130页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
年会计电算化培训国有林场林木资产管理知识资料
【最新资料,Word版，可自由编辑！
】
第一分册场圃核算业务6
第一部分林木资产核算6
第一章场圃营林资金核算方法6
1、概述6
2、育林基金、维简费的增加6
3、育林基金减少的核算7
4、维简费减少的核算7
第二章营林生产成本核算方法7
1、健全营林成本核算的原始记录7
2、确定营林生产成本核算对象8
3、营林成本核算内容8
4、营林生产的成本项目8
5、营林成本的核算方法9
6、营林成本的计算和结转9
第三章林木资产核算方法9
1、林木资产的核算对象和明细账户设置9
2、林木资产成本计算期10
3、成本计算方法10
第二部分场圃财务核算流程概述12
第一章成本费用核算的一般流程12
第二章营业收入核算的一般流程12
第三章大场财务电算化核算方法（建议方案）12
第二分册新中大软件操作手册15
第一部分软件安装15
第一章软件服务器端安装15
1、安装加密狗驱动程序15
2、安装MSDE数据库16
3、安装软件服务器端16
4、安装软件客户端程序20
5、验证正版加密信息22
第二章安装软件客户端22
第三章注意事项22
第二部分账套管理23
第一章登录系统23
第二章新建账套23
第三章修改账套信息24
第四章修改系统管理员密码24
第三部分账务处理系统25
第一章登录系统25
第二章初始设置25
1、基本设置25
2、科目及余额初始27
3、初始化完成确认32
第三章日常账务32
1、基础设置32
2、辅助管理35
3、凭证录入35
4、凭证审核37
5、记账与月结37
6、凭证查询、打印、修改、删除37
7、凭证设置39
8、账簿查询打印42
第四章部门核算42
第五章往来账管理42
第六章项目核算42
第七章出纳及对账42
第八章系统间转账42
第九章系统管理42
1、切换年度42
2、增加操作员43
3、修改操作员密码44
第四部分报表处理系统45
第一章登录系统45
第二章报表日常操作45
1、报表计算45
2、报表查询打印46
3、将窗口中的报表复制到其他月份46
4、以前年度、月份的报表查询47
5、设置自定义报表47
第三章：
权限管理和系统服务51
1、增加操作员51
2、数据备份与恢复51
第五部分固定资产管理系统52
第一章登录系统52
第二章初始与设置52
1、固定资产卡片宽度设置52
2、固定资产分类表53
3、卡片主页属性调整54
4、摘要设置55
5、部门设置55
6、选项设置55
7、转账凭证分录设置56
8、初始卡片录入58
9、初始完成确认60
第三章日常录入60
1、折旧计提60
2、固定资产变动61
3、复核入账63
4、月结63
第四章查询打印63
第五章系统服务63
1、数据备份与恢复63
2、操作员权限管理64
3、修改操作员密码64
4、更换操作员64
5、年度切换64
第六部分林木资源管理系统65
第一章登录系统65
第二章初始与设置65
1、基础设置65
2、作业项目设置66
3、林班类别设置67
4、林龄阶段设置68
5、林龄林组划分标准设置68
6、林种设置69
7、树种设置70
8、林木资产变动方式设置70
9、摘要设置71
10、初始卡片71
11、初始作业项目数据72
12、初始化确认73
第三章日常管理73
1、卡片管理73
2、日常作业管理73
3、统一管护作业管理74
4、采收采伐管理75
5、制造费用结转76
6、临时凭证管理76
7、单据审核76
8、单据记账76
9、对账76
10、生成账务处理系统凭证77
第四章林木资产变动77
第五章期末处理77
第六章查询打印77
第七章系统管理77
1、数据备份与恢复77
2、操作员权限管理77
3、修改操作员密码78
4、更换操作员78
5、年度切换78
第三分册核算业务在软件中的实现79
第一部分整体核算业务流程79
第二部分固定资产系统日常操作80
第一章固定资产管理要求80
第二章日常操作流程80
一、计提折旧80
二、固定资产变动82
三、复核入账85
四、月结86
五、账簿查询86
第三部分林木资产系统日常操作87
第一章林木资产管理要求87
第二章日常操作流程87
一、造林抚育业务87
二、统一管护业务89
三、采伐采收业务91
四、林木资产变动（小班、林种、树种调整）93
五、单据审核95
六、记账96
七、林木资产凭证转入账务处理系统97
八、对账98
九、月结100
十、年结100
第四部分账务处理系统日常操作103
第一章日常账务管理要求103
第二章日常操作流程103
一、记账凭证录入103
二、提取固定资产模块凭证105
三、月末结转106
四、凭证审核107
五、记账108
六、月结109
七、凭证查询、打印110
八、凭证修改、删除111
九、其他日常操作111
第五部分报表处理系统日常操作117
第六部分实例演示120
第一章实例单位情况介绍120
第二章建立账套122
第三章账务处理系统初始化123
第四章固定资产管理系统初始化124
第五章林木资源管理系统初始化127
第六章当月业务日常操作130
一、固定资产处理130
二、林木资源处理131
三、账务处理系统135
四、其他说明140
第七部分附录141
附录一国有林场苗圃会计科目141
附录二各树种龄级及龄组划分表151
附录三浙江省国有林场统一代码表153
附录四营林成本相关报表156
第一分册场圃核算业务
为统一林木资产会计核算,推进森林资源资产化管理,把林木资产核算进一步落实到以林小班核算为主的新阶段,规范营林核算流程,实现四个统一：
一、统一营林生产记账凭证（以小班原始记录为主）；二、统一营林生产成本核算；三、统一林木资产小班核算方法；四、统一营林成本计算表、林木资产成本计算表和汇总表。
通过不断实践，逐步建立一套较完整的规范的林木资产成本核算系统，以正确反应营林的投入产出效益分析，初步建成较科学的林价制度。
第一部分林木资产核算
第一章场圃营林资金核算方法
1、概述
国有林场营林资金来源包括：
育林基金、维简费、林业事业费拨款、专项拨款、基本建设拨款和各项周转金、借款等。
A、营林拨款的核算
林业事业费、基本建设拨款、专项拨款和生产周转金拨款根据场圃财务制度的规定，这些属于事业性资金。
列负债类管理和核算，支用后，属于经费性支出，按规定范围核销属于形成资产的部分，相应转增“实收资本”和“林木资本”。
B、营林借款的核算
国有林场营林资金借款包括林业项目贷款、治沙贷款、世行造林贷款、生产周转金借款等。
这些属于偿还性资金，有规定的偿还期限，到期除归还借款本金外，还应支付使用期间的利息。
借款期限在一年以上列“长期借款”核算，借款期限在一年以内列“短期借款”核算。
C、育林基金、维简费核算
按《林价制度》规定计提的林价金列“育林基金”核算，计提的维简费列“专项应付款”科目核算。
发生的支出形成林木资产或构成固定资产的结转到权益类科目核算。
2、育林基金、维简费的增加
按《林价制度》规定标准计提林价金，同时采用“红字抵消法”扣除林木资产的培育成本。
林价金提取范围和标准如下：
范围：
国有林场从本场经营范围内的林地中，出产的林产品、林副产品，以及利用这些产品加工生产的制成品、半成品，都要按规定标准提取林价金。
标准：
A、木材（原条、原木、木棍棒），提取30%-35%，凡以活立木转让（出让）销售的，按同类对外销售木材平均价格和标准提取林价金。
B、竹材（毛竹原竹、小杂竹），提取20%-25%。
C、薪材（含纤维板等原料）、竹梢毛料，提取5%-10%。
D、竹笋、经济林产品（即干果、木本药材等），提取5%-10%。
E、锯材（大小板材、方材）、木竹制成品、半成品，按实际消耗折合成木竹，竹材数量，参照同类木材，竹材对外销售平均价格和标准计提林价金。
F、食用菌（香菇、木耳），按实际消耗木材数量，参照同类木材对外销售平均价格和标准计提林价金；或者按食用菌对外销售金额提取3%的林价金。
维简费提取标准和范围：
标准：
对外销售木材、毛竹时统一按照销售金额3%提取，全部留场使用。
范围：
伐区运材道路延伸，集材场地的修建，以及为防止木竹变质等而采取的措施和有关工程配套设施。
3、育林基金减少的核算
A、用于营林生产的育林基金应于结转林木资产的同时将其转作国家资本金；
B、用于营林设施、设备等固定资产项目的育林基金应于固定资产竣工交付使用时，将其转作国家资本金
C、不形成固定资产和林木资产的作为费用性育林基金支出
D、按《林价制度》计提应上缴林业主管部门的育林基金直接从育林基金项下核销。
4、维简费减少的核算
A、用于工程项目的维简费应于工程竣工交付使用时将其转作国家资本金
B、用于不构成资产的支出直接从维简费项目下核销。
第二章营林生产成本核算方法
1、健全营林成本核算的原始记录
营林生产的原始记录凭证，主要是指营林生产完工验收结算单，它是进行营林成本核算最原始最基本的书面证明。
必须有统一的凭证要素，包括：
作业项目有造林、抚育、森林管护费用中各有关项目等；
规格、质量；
完工数量；
单位定额；
施工地点，必须说明林区名称及林班、小班编号；
林种、树种；
施工单位及负责人；
验收时间和验收人员。
整套小班作业应实行小班设计，小班施工，小班核算，一张原始凭证只能有一个小班核算内容，不能有多个小班核算项目，保证小班原始记录的正确无误。
实际作业面积与小班卡面积有差异以实际面积为准。
2、确定营林生产成本核算对象
根据国民经济需要和森林的不同效益，把林木划分两大类六个林种。
第一大类是生态公益林，包括：
1.防护林，2.特种用途林。
第二大类是商品林，包括：
3.用材林,4.经济林,5.竹林,6.薪炭林。
3、营林成本核算内容
A.林木郁闭前作业成本，按树种及主要树种依照下列项目设置，速生丰产林、经济林可以单独设账。
（1）造林：
按整地、栽植、补植、新造林抚育归集生产费用，计算作业成本。
①整地（亩）---包括带状土地，块状土地，全面整地等各类型的整地。
②栽植（亩）---包括定植，直播和飞播所消耗的种子和苗木。
③补植（亩）---包括补苗及必要的整地费。
④新造林抚育—指林木郁闭前的粘土，除草施肥，割草和灭虫作业等。
B.林木郁闭后作业成本
（2）抚育：
林木郁闭后的幼林中龄林，成林和母树林的抚育。
①幼中林抚育（亩）林木郁闭后进入幼林，中龄林的抚育或施肥。
②成林抚育（亩）成林的间伐抚育作业等
③次生低产林改造（亩）：
以抚育为主，不减少原林地面积的林地改造。
C.森林管护费用
以费用项目为核算对象，分为森林保护费，营林设施费，良种试验费，调查设计费及其他管护费项目。
（3）森林保护费，包括护林人员的经费，防火设施，林道和通讯线路维修费，扑火费，病虫防治费等。
（4）营林设施费。
包括新建防火线，了望台，林道和其他简易设施等费用。
按设施项目归集费用，计算工程成本。
（5）良种试验费。
为引进林木良种试验而发生的直接费用，不包括设备等固定资产的购置。
（6）调查设计费。
为进行营林生产作业的调查设计费用、区划设计费、森林资源调查费。
（7）其他管护费。
除上列出各项以外的有关森林管护费用，为分配计入营林成本的分场，林区制造费用。
4、营林生产的成本项目
为有利于成本计算和比较分析，营林造抚作业还要求按制造成本的费用构成要素，反映各项直接支出。
A、直接工资。
从事造抚作业的生产工人工资，奖金，津贴，补贴和福利费。
B、直接材料。
作业过程中实际消耗的种子，苗木，肥料和农药等。
C、委托生产费。
造抚作业的季节性用工的工资和出包生产费。
D、其他直接费。
除上述项目以外的其他直接费用。
E、制造费用，分配计入的分场，林区的制造费用。
5、营林成本的核算方法
为考核分树种的作业单位成本或工程项目成本，必须根据核算对象归集生产费用，正确分配造林成本。
对造林用苗木种子成本，化肥农药费用，采取直接记入的方法。
对于人工工资和机械作业成本根据不同作业方式，不同树种用“定额比例法”，“系数法”等方法分配计入，制造费用按面积平均分配。
6、营林成本的计算和结转
A、编制营林成本计算表
B、编制营林生产结转林木资产的作业成本计算表
第三章林木资产核算方法
1、林木资产的核算对象和明细账户设置
林木资产是国有林场最重要的资产，也是一项特殊的资产，林木资产地域范围大，时间跨度长，受气候环境影响变化多，核算较复杂，应实行定期动态管理，根据浙江省的实际情况，核算对象分为六类，八个明细账户进行核算。
A、用材林：
按杉、松、柏、硬阔、软阔等主要树种进行小班核算，各场可选一、二个主要树种重点管理，速生丰产林，短轮伐期林可单列账户进行大地块树种核算。
B、经济林：
按茶叶、水果、柑桔等主打品种进行大块核算，优质名茶、优质水果可单列账户。
C、竹林：
重点核算笋竹两用林，可与一般竹林分开核算。
D、薪炭林：
可按林区或林班从简核算。
E、特种用途林：
有收益的风景林，种子园等可单独核算，其他的可按林区为对象进行核算。
F、防护林：
新造林时按工程项目核算，成林后，合并为大地块从简核算。
G、“待处理林木资产”明细账户：
指林地林木实际已减少，已行文报批但尚未正式下文批准减少的林木资产。
H、增设“租赁或承包林木资产”明细账户：
该账户按承包人建立明细账，注明承包期限，上交年租金数额，承包林区，林班及小班，林种树种，面积蓄积量。
承包或租赁合同文件，应长久保存，加强财务监督
2、林木资产成本计算期
林木资产核算从生长发育到成熟采伐一般长达数十年，但主要成本的重要时段集中发生在前五年，一般树种造林成本在前三年，速生丰产林，短轮伐期纸用林，经济林营林成本主要是前五年，后期主要是护林防火费用，病虫害防治费等，可采用平均分摊法分配费用。
控制住重点时段的造抚成本就抓住了林木资产成本核算的重心。
重点树种、重点时段、重点小班是林木资产核算的关键。
用材林、薪炭林计算到采伐时止的累计成本，
经济林计算到正式投产可采伐林产品时的累计成本。
投产后继续发生的培育、管护费用计入当年林产品生产成本。
竹林参照经济林的核算方法。
有收益的特种防护林计算达到培育目的时止的累计成本。
防护林和无收益的特种用途林计算到衰老更新采伐时止的累计成本。
3、成本计算方法
A、用材林成本计算公式：
B、经济林成本计算公式：
经济林在有关产品正式投产后，按正常投产年份的年初账面价值，分为产量法和年限法计算成本，逐年摊销营业成本。
（1）产量法：
适用于有历史资料积累的单位使用，计算公式为
（2）年限法：
适用于新品种的单位使用，计算公式为
上述产量法和年限法的摊销额一般只在该品种正式投产后的当年计算一次，以后就不再变动。
对于林木资产成本摊销完后仍有产品采收的，则不再摊销；提前衰老报废品种的未摊销完的林木资产成本全部列入最后一年的该品种产品成本。
C、竹林
一般性经营的竹林常年采伐竹林、采掘竹笋，不减少林木资产，其成林投产后的账面价值保留不动。
在更新或报废时，按照更新报废面积和账面余额计算每亩平均成本，一次性转销林木累计培育成本。
集约化经营的竹林，
E、公益林更新采伐的成本计算公式可参照用材林的成本计算。
有收益的特种用途林的种子园、母树林可参照经济林产量法和年限法的成本计算，森林公园成本分配也可采用收入摊销法。
第二部分场圃财务核算流程概述
重点：
生产成本及营业成本、费用和日常经营收入的核算
第一章成本费用核算的一般流程
场圃成本费用核算应以生产过程中发生的各项费用的原始凭证为依据，按照费用的用途进行审核、整理、汇总填制记账凭证，并据以记入各有关账户中进行汇总或分配，根据有关账户的记录计算出各种产品（或劳务）或林木的总成本和单位成本。
具体核算程序是：
1、将场圃日常发生的材料费用、人工费用和其他费用分别记入“生产成本”“营林成本”“制造费用”“营业费用”“管理费用”“财务费用”等账户，进行汇总和核算。
2、将“制造费用”账户记录发生的费用额，月终采用一定方法分配转入“生产成本”“营林成本”账户。
（备注：
按照企业会计制度，制造费用中提取自生产用固定资产的折旧费用允许直接转入本年利润）。
3、“生产成本”月末需按实际发生情况按比例转入产成品
4、期末，采用一定方法计算完工产品及林木资产的成本，并将完工产品成本从“生产成本”账户转入“产成品”或者营业成本账户，“生产成本”账户月末余额为在产品成本或营业成本；年终，将营林成本从“营林成本”账户转入“林木资产”账户。
5、月终，将“营业成本”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“育林及维简费”、“所得税”账户余额转入“本年利润”账户。
第二章营业收入核算的一般流程
1、营业收入
为总括反映主营业务收入的实际情况，设置了“营业收入”科目。
按林业主营产品、综合利用产品、多种经营产品和工业性劳务的品种或类别设置明细科目，进行明细核算。
2、其他业务收入
为核算其他业务收支，场圃会计制度设置“其他业务收入”和“其他业务支出”科目，场圃的其他业务收支，分别通过“其他业务收入”和“其他业务支出”科目进行归集，并区分其他营业项目的类别设置明细科目核算，如：
材料销售、包装物出租、固定资产出租、技术转让、无形资产转让、修理、装配、来料加工、运输等。
第三章大场财务电算化核算方法（建议方案）
针对具有多个下属分场的大型林场，并且对分场的财务、资产核算要求比较详细的，可以采用以下方法建账
方案一：
场部集中模式
采用该方案，只需要建立一个核算账套，即场部相当于是林场的结算中心，所有凭证、作业单据的录入工作、报表的出报工作全部有场部会计完成，下面分场的会计作为报帐员，在每月的指定日期之前将当月分场的业务单据、手工凭证上报给场部会计统一处理，具体岗位即实现方法如下：
1、建立一个林场账套，包含账务处理系统、报表处理系统、固定资产管理系统、林木资源管理系统四个子系统
2、在场部设立会计核算部，视下属分场的数量、业务量实际情况，设立财务部长、账务处理人员、业务单据录入员、出纳员等岗位，如果业务量特别大，还可增设单据处理人员岗位；分场设立报账员岗位，取消分场会计岗位。
3、以上岗位人员的工作职责如下
●财务部长岗位：
负责财务凭证、业务单据的审核、记帐及月结工作，并指导财务处理人员出具会计报表，根据实际的财务报告情况，制定下一季度、下一年度的林场预算、决算及收入、费用的执行方案等决策规划，为场部领导的决策提供财务数据支持
●财务处理人员岗位：
根据场部或下属分场报账员提供的收入、费用、经营等业务单据，与业务单据录入员手中的单据进行核对，审核通过后将制作相应的会计凭证
●业务单据录入员岗位：
根据场部或下属分场报账员提供的业务发生原始单据，对相关业务单据、业务支出等原始单据进行审核，并将相应的业务单据录入到系统中
●出纳员岗位：
财务主管审核完相应的费用后，对相应的收入、支出、费用进行收入或支付
●单据处理人员岗位：
如增设该岗位，则所有场部或下属分场的财务、业务原始单据均先提交到该人处，经该岗位人员初审通过或，将相应的单据移交到业务单据录入员或财务处理人员手中，进行具体单据的录入工作
4、分场的核算模式：
在账务处理系统中，对需要对分场进行考核的内容启用部门核算功能，特别是收入、费用、成本、银行存款等项目必须启用
5、采用此方法，可以实现如下目标：
●整个林场的财务全面实现大集中管理，如上级拨款、费用支出、收入等，同时固定资产、林木资产的等全部在一个账套中管理，也实现了对固定资产、林木资产等大集中管理的要求。
●在财务报告方面，不仅能够出整个林场的月度及年度汇总报表，又能够对场部、分场出具各类财务及明细报表
●通过在场部成立会计核算部，能够将财务、业务知识扎实的专业人员集中起来，不仅加强了林场财务的管理力度，也提高了领导决策的执行能力
●通过在分场撤销财务会计，增设报账员岗位，不仅使场部与各分场之间的业务联系更为密切，也能为分场节省一部分人员经费
●最重要的是，整个林场财务、业务数据大集中以后，为林场领导的规划、决策思路提供可靠的数据依据，有利于林场的发展壮大
6、缺点：
林场人员岗位、资源等需要进行重大调整，分场可能会有抵触情绪
方案二：
独立核算模式
采用该方案，需要将场部看成是一个纯管理单位，将每个分场看成是独立核算单位，即需要建立场部＋N个分场账套，场部作为与上级部门、下属分场之间连接的桥梁，不参与具体的经营业务。
1、场部的核算：
在场部主要核算场部的支出费用成本、上级单位拨入经费的处理、与各分场之间的内部业务往来，场部的固定资产管理等内容
2、分场的核算：
分场需要核算所有的分场业务，包括收入、支出、费用、成本、固定资产、林木资产等业务。
3、因场部和分场仅是行政率属的管理关系，在财务核算上是平级的，所以每个分场均需设置会计、出纳两个岗位，满足财务核算的需要
4、因场部已基本无收入来源，为维持场部的日常运营，可以向下属分场收取管理成本，一般集团公司采取以下两种方式：
按分场当月的利润提取一定的比例作为场部利润；按分场当月的全部收入提取一定的比例。
一种直接可以采用的方式是：
所有的收入全部缴到场部，场部再按一定的比例通过内部往来科目转入分场账户，实现分场的利润核算
5、月末由各分场需要将当月的财务报告上报场部，在由场部财务人员统一汇总
6、该方案优点：
●各个分场的利润核算明确无异议，便于总场领导对分场领导进行业绩考核
●各个分场财务、业务核算明确，既有利于各个分场的精细化管理，又有利于整个林场的汇总管理
●不需变动人员结构，使财务相关人员岗位职责更加明确，工作重点突出，管理制度有章可依
7、缺点
●月末汇总报表出具比较麻烦，必须要等所有分场的报表都上报以后，才能进行场部的报表汇总
●必须启用内部往来核算，且需剔除内部往来部分的资产或负债，否则汇总报表数据不准确
●因各分场的业绩情况差距很大，在划分场部利润或成本时肯定存在多划或少划的情况，可能会引起效益好分场长的不满情绪
●数据的及时性较差，如果要审计全场的财务情况，需要先对各分场的数据进行汇总才能得出
第二分册新中大软件操作手册
第一部分软件安装
第一章软件服务器端安装
1、安装加密狗驱动程序
●WINDOWS98/2000/XP系统下安装加密狗驱动程序
双击打开“我的电脑－》光驱－》林场管理软件V8.0－》Driver－》InstDrv运行程序”，在弹出的窗口中点击“下一步”按钮，如下图
图1－1
在弹出的窗口中点击“下一步”按钮，如下图
图1－2
最后点击“完成”按钮
●WINDOWS2003系统下安装加密狗驱动程序
双
升级会员 