首次执行企业会计准则操作手册附件二Word格式文档下载.doc

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单体事业部

借：

未确认融资费用

贷：

固定资产

总部或区域财务中心

借:

未确认融资费用

贷：

内部往来

总部或区域财务中心下属事业（本）部

内部往来

贷:

首次执行月，企业应当以调整后的固定资产账面价值作为认定成本，并以此为基础在尚可使用年限内计提折旧，未确认融资费用按照实际利率法进行摊销。

借：

管理费用

制造费用

×

×

累计折旧

总部或财务中心

内部银行存款

贷：

未确认融资费用（每半年一次）

总部或财务中心下属事业（本）部

财务费用

贷：

内部银行存款（每半年一次）

单体事业部

二、本附件操作流程：

目前本集团涉及本附件规范的业务核算主要有两种情况：

1、2007年各公司新增固定资产采用长期应付款方式取得的业务，需按新“固定资产”准则规范要求进行确认、计量即新增固定资产的成本以购买价款的现值计算确定，实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额计入未确认融资费用并在其信用期间内计入当期损益。

具体业务处理可参考第2种情况的操作方法。

2、2007年之前各公司购买固定资产采用长期应付款方式取得的业务，根据目前集团此类业务的实际情况，本集团确定按新准则要求只调整2005年及2006年采用延期付款方式购买固定资产的业务。

除此之外，以前年度该类业务虽至今仍未完成付款的，也不再按新准则要求进行调整。

本集团各公司需调整的业务资料如附件表。

具体操作流程如下：

（1）各公司需计算出每一合同项下截至2006年末应付设备款现值合计（附件表AB列金额）及未确认融资费用（附件表AC列金额），并反结账于2007年年初，在k3账套中增加未确认融资费用，减少固定资产原值金额并将此调整完整地记录于新会计准则调整事项底稿中。

（2）各公司于2007年1月应当以调整后的固定资产账面价值（即该项固定资产初始记账原值减去截至2006年末累计已提折旧减去未确认融资费用减去新预计净残值）作为认定成本，并以此为基础在尚可使用年限内计提折旧。

（3）各公司应于每年6月30日及12月31日对未确认融资费用按照实际利率法进行摊销。

下面以总部C05-069-FM合同为例说明这类业务的处理。

总部C05-069-FM合同2006年末长期应付款余额为14,815,227.87元，通过附件表计算该合同未确认融资费用为1,432,279.16元。

2005年11月该项固定资产下拨给液体奶常温本部。

本项业务具体调整方案为：

1、2007年1月总部应反结账于2007年年初，在k3账套中增加未确认融资费用金额1,432,279.16元，减少内部往来金额1,432,279.16元。

液体奶本部应于2007年1月反结账于2007年年初，同时冲减内部往来金额及固定资产原值1,432,279.16元。

以上调整各部门应完整地记录于新会计准则调整事项底稿中。

2、液体奶常温本部应于2007年1月以调整后的固定资产账面价值16,767,252.74元作为其新认定成本，即该项固定资产初始记账原值20,978,733.15元减去截至2006年末累计已提折旧2,192,807.63元减去未确认融资费用（内部往来）1,432,279.16元减去新预计净残值586,393.62元后的差额，并以此为基础在尚可使用年限（107个月）内计提折旧。

2007年1月及今后各月液体奶常温本部应对该项固定资产做如下计提折旧的账务处理：

制造费用156,703.30

累计折旧156,703.30

特别提示：

折现后的该项固定资产净残值应为（原固定资产原值-未确认融资费用）*3%

3、总部及液体奶常温本部应于2007年6月30日及12月31日对未确认融资费用按照实际利率法进行摊销。

总部

内部银行存款352,055.19

未确认融资费用352,055.19

液体奶常温本部

财务费用352,055.19

贷：

内部银行存款352,055.19

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