初级会计职称考试理论知识试题含答案.docx
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初级会计职称考试理论知识试题含答案
2022初级会计职称考试理论知识试题(含答案)
1、2021年12月31日,甲公司存在一项未决诉讼。
根据类似案
例的经验判断,该项诉讼败诉的可能性为90虬如果败诉,甲公司将
需赔偿对方300万元(含承担诉讼费用5万元),但基本确定从第三方
收到补偿款60万元。
2021年12月31日,甲公司应就此项未决诉讼
确认预计负债的金额为()万元。
A.300
B.240
C.245
D.295
[答案]A
[解析]或有事项只涉及单个项目的,按最可能发生金额确定,最
可能发生的赔偿支出为300万元(营业外支出295万元,管理费用5
万元),应确认的预计负债的金额为300万元。
甲公司基本确定能够
从第三方收到补偿款60万元,应通过其他应收款核算,不能冲减预
计负债的账面价值。
2、甲公司因合同违约被起诉,至2021年12月31日,人民法院
尚未作出判决,经向公司法律顾问咨询,人民法院的最终判决很可能
对本公司不利,预计赔偿额为20万元至50万元,而该区间内每个金
额发生的可能性大致相同,另需支付诉讼费用1万元。
甲公司2021
年12月31日因此事项应确认预计负债的金额为()万元。
A.20
B.34
C.36
1).50
[答案]c
[解析]应确认预计负债的金额二(20+50)/2+1=36(万元),选项C
正确。
3、甲公司2021年分别销售A、B产品1万件和2万件,销售单
价分别为100元和50元。
甲公司向购买者承诺在产品售后2年内免
费提供保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%〜8%
之间(该区间内各金额发生的可能性相同)o2021年实际发生保修费6
万元,2021年年初预计负债余额为4万元。
假定无其他或有事项,
则甲公司2021年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为()万元。
A.8
B.10
C.16
D.14
[答案]A
[解析]甲公司2021年年末资产负债表“预计负债”项目的金额
=4+(IX100+2X50)X(2%+8%)4-2-6=8(万元)。
4、甲公司销售产品承诺售出1年内免费维修,甲公司2021年第
四季度销售收入为5000万元。
甲公司预计发生质量较大问题的维修
费用为收入的5%,发生较小质量问题的维修费用为收入的3%。
根据
以往经验预测,本季度销售产品中60%不会发生质量问题,25%可能
发生较小质量问题,15%可能发生较大质量问题。
则甲公司2021年
12月31日因上述事项应确认的预计负债为()万元。
A.150
B.75
C.90
D.250
[答案答
[解析]发生较大问题的维修费为250万元(5000X5%),发生较小
问题的维修费为150万元(5000X3%),则甲公司应确认的预计负债
=(60%X0+25%X150+15%X250)=75(万元)。
5、关于最佳估计数,下列说法中正确的有()。
A.如果或有事项涉及多个项目,最佳估计数应按照各种可能结果
及相关概率加权计算确定
B.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。
有
确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的,应当按照
当前最佳估计数对预计负债账面价值进行调整
C.预计负债应当按照履行相关现时义务最可能发生金额计量进
行初始计量
1).货币时间价值影响重大的,应当通过对相关未来现金流出进行
折现后确定最佳估计数
[答案]A,B,D
[解析]选项C,预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的
最佳估计数进行初始计量。
6、如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分
预期由第三方补偿,下列表述中正确的有()。
A.补偿金额只有在基本确定能够收到时,才能作为资产单独确
认,且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值
B.补偿金额只有在很可能收到时,才能作为资产单独确认,且确
认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值
C.补偿金额只有在基本确定能够收到时,企业才能按所需支出扣
除补偿金额后确认负债
D.根据资产和负债不能随意抵销的原则,预期可获得的补偿在基
本确定能够收到时应当确认为一项资产,而不能作为预计负债金额的
扣减
[答案]A,D
[解析]如果企业清偿因或有事项而确认的预计负债所需支出全
部或部分预期由第三方补偿,补偿金额只有在基本确定能够收到时,
才能作为资产单独确认,且确认的补偿金额不能超过所确认负债的账
面价值,选项A正确;企业确认因或有事项产生的负债时,不应将从
第三方得到的补偿金额从中扣除,选项B和C错误,选项D正确。
7、预计负债初始和后续计量需要考虑的因素包括()。
A.风险和不确定性
B.货币时间价值
C.已发生的事项
D.资产负债表日对预计负债账面价值的复核
[答案]A,B,D
[解析]选项C,预计负债应考虑未来事项,不是已发生的事项。
8、或有事项产生的经济利益基本确定流入企业时,企业就应将
该或有事项确认为资产。
()
A.V
B.X
[答案]错
[解析]企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补
偿的,补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。
应注意的是,或有事项确认为资产必须同时符合两个条件:
(1)相关
义务已确认为预计负债;
(2)基本确定可从第三方得到补偿,且赔偿金
额能可靠计量。
9、预计负债应当按照履行相关潜在义务所需支出的最佳估计数
进行初始计量。
()
A.V
B.X
[答案]错
[解析]预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估
计数进行初始计量。
10、企业在确定最佳估计数时,应当综合考虑与或有事项有关的
风险、不确定性,但不需要考虑货币时间价值等因素。
()
A.V
B.X
[答案]错
[解析]企业在确定最佳估计数时,应当综合考虑与或有事项有关
的风险、不确定性和货币时间价值等因素。
11.【多选题】下列税费的征收管理适用《征管法》的有()。
A.车辆购置税
B.个人所得税
C.印花税
D.环境保护税
[答案]ABCD
[解析]凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适用
《征管法》。
12.【单选题】下列各项中,属于纳税主体应承担的义务的是()。
A.按规定缴纳税款
B.申请延期纳税
C.申请退还多缴税款
D.进行税务检查
[答案]A
[解析]选项BC属于纳税主体的权利,选项D属于征税主体的权
利。
13.【单选题】下列选项中,属于征税主体义务的是0。
A.对纳税人税收违法行为进行处罚
B.对扣缴义务人税收违法行为进行保密
C.税务人员在进行税务检查时,与纳税人存在利害关系的应进行
回避
D.阻止欠税纳税人离境
[答案]C
[解析]选项AI)属于征税主体的权利;选项B,纳税人、扣缴义务
人的税收违法行为不属于保密范围。
14.【多选题】下列各项中,应当办理税务登记的有()。
A.某远程教育公司在外地设立的分支机构
B.国有制造企业
C.某市工商局
D.报刊杂志出版社
[答案]ABD
[解析]除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小
商贩外,凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人,均应办理税务
登记。
15.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,整个税收征
收管理的起点是()。
A.办理营业执照
B.纳税人资格认定
C.税务登记
D.纳税申报
[答案]C
[解析]根据税收征收管理法律制度的规定,税务登记是整个税收
征收管理的起点。
16.【单选题】下列属于其他发票的是()。
A.增值税专用发票
B.增值税普通发票
C.农产品收购发票
D.以上都不是
[答案]C
[解析]其他发票,包括农产品收购发票、农产品销售发票、门票、
过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票等。
17.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,任何单位和
个人不得有虚开发票行为,下列行为中属于虚开发票的有()。
A.甲公司向乙公司销售产品一批,售价50万元,给予20%的商
业折扣,应乙公司要求甲公司按100万元开具了增值税专用发票
B.甲公司购入一批食品进行业务招待使用,要求对方按办公用品
项目开具了发票
C.甲公司从农民手中收购粮食一批,收购价款100万元,因税法
规定其中9万元可以作为进项税额抵扣,因此甲公司按91万元开具
了农产品收购发票
D.甲公司销售商品一批因质量不合格被退回,甲公司按规定给对
方开具了红字增值税专用发票
[答案]ABC
[解析]选项D是符合规定的,不属于虚开发票。
18.【多选题】关于账簿和凭证管理,下列说法正确的有()。
A.民族自治地方在设置账簿时,可以仅使用当地通用的一种民族
文字
B.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义
务之日起15日内,按照国家有关规定设置账簿
C.账簿包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿
D.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之
日起10日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收
代缴税款账簿
[答案]BCD
[解析]民族自治地方在设置账簿时,也应当使用中文,可以同时
使用当地通用的一种民族文字。
19.【多选题】任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票,
不得有()行为。
A.扩大发票使用范围
B.拆本使用发票
C.转借、转让发票
D.以其他凭证代替发票使用
[答案]ABCD
20.【判断题】(2020年)收购单位支付个人款项时,由付款方向
收款方开具发票。
()
[答案]V
21.【多选题】下列各项中,属于逐步结转分步法的优点有()。
A.不需要进行成本还原
B.能够提供各个生产步骤的半成品成本资料
C.为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料
D.能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平
[答案]BCD
[解析]逐步综合结转分步法,成本结转工作量比较大,还要进行
成本还原,增加了核算的工作量。
22.【多选题】下列关于成本计算平行结转分步法的表述中,正
确的有()。
A.不必逐步结转半成品成本
23各步骤可以同时计算产品成本
C.能提供各个步骤半成品的成本资料
I).能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料
[答案]ABD
[解析]选项C属于逐步结转分步法的优点。
23.【单选题】下列执行政府会计准则的政府会计主体的是()。
A.各级政府、各部门、各单位
B.国有企业
C.已纳入企业财务管理体系的单位
I).执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体
[答案]A
[解析]政府会计主体主要包括各级政府、各部门、各单位。
需要
说明,军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行《民间非营利组
织会计制度》的社会团体,不适用政府会计准则制度。
24.【单选题】下列各项中,行政单位可以根据实际情况自行选
择是否编制的财务报表是()。
A.净资产变动表
B.收入费用表
C.现金流量表
1).资产负债表
[答案]C
[解析]事业单位会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净
资产变动表,事业单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表。
25.【多选题】下列关于政府综合财务报告的表述正确的有()。
A.反映政府年度预算收支执行情况的结果
B.以财务会计核算生成的数据为准
C.以合并的方法进行编制
D.需报本级人民代表大会常务委员会审查和批准
[答案]BC
[解析]选项AD,属于政府决算报告的表述。
26.【多选题】下列各项中,关于政府会计核算模式表述正确的
有()。
A.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告
B.政府会计由预算会计和财务会计构成
C.政府预算会计实行权责发生制,国务院另有规定的,从其规定
D.政府财务报告主要包括政府部门财务报告和政府综合财务报
[答案]ABD
[解析]选项C错误,预算会计实行收付实现制,国务院另有规定
的,从其规定;财务会计实行权责发生制。
27.【判断题】政府财务报表是对政府会计主体财务状况、运行
情况和现金流量等信息的结构性表述,一般包括资产负债表、收入费
用表、现金流量表和附注。
()
[答案]X
[解析]还应有净资产变动表。
28.【判断题】政府决算报告是反映政府会计主体某一特定日期
的财务状况、某一会计期间的运行情况和现金流量等信息的文件。
()
[答案]X
[解析]政府财务报告是反映政府会计主体某一特定日期的财务
状况和某一会计期间的运行情况和现金流量等信息的文件。
政府决算
报告是综合反映政府会计主体年度预算收支执行结果的文件。
29.【判断题】分步法分为逐步结转分步法和平行结转分步法,
采用平行结转分步法不需要进行成本还原。
()
[答案]J
[解析]平行结转分步法不必逐步结转半产品成本,不必进行成本
还原,能够简化和加速成本计算工作。
30.【判断题】平行结转分步法下,各步骤的产品生产成本伴随
着半成品实物的转移而转移。
()
[答案]X
[解析]平行结转分步法下,在产品的费用在产品最后完成之前,
不随实物转出而转出。
31.下列各项中,关于政府综合财务报告的表述正确的有()。
A.数据来源于预算会计核算结果
B.年度预算执行情况是其反映的对象
C.编制基础为权责发生制
D.编制主体是各级政府财政部门、各部门、各单位
[答案]CD
[解析]政府综合财务报告数据来源于财务会计核算生成的数据,
其反映的对象是一级政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持
续性。
政府决算报告数据来源于预算会计核算结果,年度预算执行情
况是其反映的对象。
32.企业应当根据其所处环境和实际情况,从项目的性质和金额
大小两方面加以判断是否重要。
()
[答案]J
33.【多选题】根据增值税法律制度的规定,纳税人取得的下列
收入中,应当缴纳增值税的有()。
A.广告公司提供广告设计服务的收入
B.商业银行对个人贷款的利息收入
C.从事学历教育的学校收取的学费收入
D.生产企业销售自产货物的销售收入
[答案]ABD
[解析]选项C属于免税项目。
34.【多选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,属于
增值税免税项目的有()。
A.直接用于科学研究的进口仪器和设备
B.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品
C.外国企业无偿援助的进口物资和设备
D.农业生产企业销售的自产农产品
[答案]ABD
[解析]本题考核增值税免税项目。
选项C:
外国政府、国际组织
无偿援助的进口物资和设备才是免税的,外国企业无偿援助的不免
税。
35.【单选题】根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税纳
税义务发生时间的说法中,不正确的是0。
A.采取托收承付方式销售货物,其纳税义务发生时间为发出货物
并办妥托收手续的当天
B.采取预收货款方式销售加工期为2个月的存货,其纳税义务发
生时间为发出货物的当天
C.采取赊销方式销售货物,其纳税义务发生时间为收到全部货款
的当天
D.纳税人进口货物,其纳税义务发生时间为报关进口的当天
[答案]C
[解析]本题考核增值税纳税义务发生时间。
选项C:
采取赊销方
式销售货物,其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当
天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的
当天。
36.【单选题】根据增值税法律制度的规定,纳税人采取预收款
方式提供有形动产租赁服务的,其增值税纳税义务发生时间为()。
A.交付租赁物当天
B.收到预收款当天
C.租赁合同履行完毕当天
D.书面合同约定的收款日期当天
[答案]B
[解析]纳税人提供租赁服务采用预收款方式的,增值税纳税义务
发生时间为收到预收款的当天。
37.【单选题】根据增值税法律制度的规定,进口货物申报纳税
的地点为0。
A.收货人取得进口货物地
B.收货人机构所在地
C.进口货物销售地
D.进口货物报关地
[答案]D
[解析]进口货物应纳的增值税,应当向报关地海关申报纳税。
38.【单选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,可以
开具增值税专用发票的是()。
A.药店销售免税药品
B.化妆品商店零售化妆品
C.食品店向消费者个人销售食品
D.汽车厂向索取增值税专用发票的购买方企业销售汽车
[答案]D
[解析]本题考核增值税专用发票。
选项A:
销售货物适用免税规
定的,不得开具增值税专用发票。
选项B:
商业企业一般纳税人零售
烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品
的,不得开具增值税专用发票。
选项C:
向消费者个人销售货物、劳
务、服务、无形资产或不动产的,不得开具增值税专用发票。
39.【单选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人发生的
下列业务中,允许开具增值税专用发票的是()。
A.向消费者个人销售电脑
B.向消费者个人销售化妆品
C.向小规模纳税人销售免税药品
D.向一般纳税人销售加工劳务
[答案]D
[解析]本题考核增值税专用发票。
属于下列情形之一的,不得开
具增值税专用发票:
(1)向消费者个人销售货物或者应税劳务的;
(2)
销售货物或者应税劳务适用免税规定的。
40.【多选题】根据增值税法律制度的规定,下列关于出口退(免)
税政策的表述中,正确的有()。
A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法
B.适用增值税免税政策的出口货物,其进项税额不得抵扣和退税
C.出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报,凡划分不清
的,不予退免税
I).在征、退税率不一致的情况下,需要计算免抵退税不得免征和
抵扣税额,并将其从当期进项税额中转出
[答案]ABD
[解析]选项C:
适用不同退税率的货物劳务,应分开报关、核算
并申报退(免)税,未分开报关、核算或划分不清的,从低适用退税率。
41.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列主体属于
居民企业的是()。
A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,在中国境内
未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业
C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境
内设立机构、场所的企业
I).依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业
[答案]A
[解析]居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地
区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
42.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列主体中,
不属于企业所得税纳税人的是()。
A.甲一人有限责任公司
43乙国有独资公司
C.丙职业技术学院
D.T合伙企业
[答案]D
[解析]企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、
民办非企业单位和从事经营活动的其他组织;但依照中国法律、行政
法规成立的个人独资企业、合伙企业,不适用《企业所得税法》,不
属于企业所得税纳税人。
43.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,在我国境内设
立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中,应当向我国缴纳企业
所得税的有()。
A.来源于中国境内,但与其在我国境内所设机构、场所没有实际
联系的所得
B.来源于中国境外,但与其在我国境内所设机构、场所有实际联
系的所得
C.来源于中国境内,且与其在我国境内所设机构、场所有实际联
系的所得
D.来源于中国境外,且与其在我国境内所设机构、场所没有实际
联系的所得
[答案]ABC
[解析]非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设
机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与
其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。
44.【多选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人发生的
下列行为中,不得开具增值税专用发票的有()。
A.向一'般纳税人销售免税商品
B.向消费者个人销售食品
C.向一般纳税人销售机床
D.向消费者个人提供修理修配劳务
[答案]ABD
[解析]本题考核增值税专用发票。
属于下列情形之一的,不得开
具增值税专用发票:
(1)向消费者个人销售货物或者应税劳务的;
(2)
销售货物或者应税劳务适用免税规定的。
45.【判断题】出口企业未将不同税率的出口货物分开报关、核
算的,应从低适用退税率计算增值税出口退税。
()
[答案]J
[解析]本题考核出口退税率。
出口企业应将不同税率的货物分开
核算和申报,未分开报关、核算或划分不清的,一律从低适用退税率
计算退免税。
46.【多选题】A超市拟聘用5名收银人员并发布招聘公告。
根
据劳动合同法律制度的规定,该招聘公告的下列表述中,不合法的有
()。
A.应聘者限男性
B.应聘者须年满15周岁
C.应聘者须缴纳500元押金
D.应聘者入职3个月后签订正式劳动合同
[答案]ABCD
[解析]
(1)选项A:
“收银人员”不属于国家规定的不适合妇女的
岗位,不得拒绝录用女性。
(2)选项B:
“A超市”不属于文艺、体育、
特种工艺单位,不得招用未满16周岁的未成年人。
(3)选项C:
用人
单位招用劳动者,不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者
收取财物。
(4)选项D:
用人单位应自用工之日起1个月内与劳动者
订立书面劳动合同。
47.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定,下列做法符合规
定的是()。
A.甲公司因会计工作较繁复,为了保证工作的细致和认真,要求
一律录用女性从事会计工作
B.乙公司的分支机构依法取得了登记证书,其可以作为用人单位
与劳动者订立劳动合同
C.丙公司要求上班时间统一着装,由单位为员工定做市场价值
600元一套的工作服,为了照顾新员工的经济状况,新录用的员工每
人只收取100元的服装费
D.丁公司违反《劳动合同法》有关建立职工名册的规定,由劳动
行政部门责令限期改正,逾期不改正的,由劳动行政部门处2000元
以上2万元以下的罚款
[答案]BD
[解析]
(1)选项A:
劳动者就业不因民族、种族、性别、宗教信
仰不同而受歧视;
(2)选项C:
用人单位招用劳动者,不得要求劳动者
提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。
48.【单选题】2019年3月1日,甲公司与韩某签订劳动合同,
约定合同期限1年,试用期1个月,每月15日发放工资。
韩某3月
10日上岗工作。
甲公司与韩某建立劳动关系的起始时间是()。
A.2019年3月1日
B.2019年3月10日
C.2019年3月15日
D.2019年4月10日
[答案]B
[解析]用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的,劳动关系自
用工之日起建立。
49.【判断题】用人单位自与劳动者订立劳动合同之日起即与劳
动者建立劳动关系。
()
[答案]X
[解析]用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。
50.【单选题】根据劳动合同法律制度的规定,无效的劳动合同
从()之日起就没有法律效力。
A.劳动合同订立
B.提起劳动仲裁
C.劳动合同解除
D.提起劳动诉讼
[答案]A
[解析]无效的劳动合同,从订立时起就没有法律约束力。
51.【单选题】根据劳动合同法律制度的规定,下列关于试用期
的表述中,不正确的是()。
A.试用期包含在劳动合同期限内
B.试用期属于劳动合同的约定条款
C.劳动合同期限1年以上不满3年的,约定的试用期不得超过3
个月
D.劳动合同仅约定试用期的,试用期不成立,该期限为劳动合同
期限
[答案]C
[解析]选项C:
劳动合同期限1年以上不满3年的,约定的试用
期不得超过2个月。
52.【多选题】根据劳动合