法国税收政策Word格式.docx

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法国税收政策Word格式.docx

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法国税收政策Word格式.docx

(4)专业增值税率(证券、股票、专利经营许可、专利发明、生产工艺收入等),实行特殊税率。

2005年1月1日起,税率为15%;

2006年1月1日起,某些税率为8%,其余为15%;

(5)涉及货物运输或者服务提供方面,税率根据具体情况而不同;

(6)因贷款产生的增值税可以要求返还;

(7)有些商品的增值税可以减免,如:

海洋渔业、外贸出口、非盈利性质的活动、医疗、教育、不动产(无装修)住房出租、房屋(带家具)出租、工业废料及回收物品的运送;

(8)有些行业的增值税是不能够享受减免政策的,如旅游业的交通工具等。

增值税的征缴,只针对法国境内开展的经营活动,但商品出口以及欧盟内部的商品贸易,原则上免除增值税。

商品进口应缴纳增值税,纳税地点为商品运抵法国时的入境海关。

企业在欧盟内部的收购活动,也应申报增值税。

2.申报方式

增值税采取申报交款方式进行:

(1)按月申报交款

企业按正常实际税制纳税的,按月申报交款。

在按月申报交款情况下,如果增值税额每年低于4000欧元的话,每月申报单可每季度提交一次。

(2)分期申报交款

分期申报交款即在每年的4月、7月、10月、12月分期申报交款。

按简化实际税制纳税的,分期申报交款。

在分期申报交款情况下,如果上年度的增值税额低于1000欧元,则取消分期申报;

这时,通常将申报单第57栏目内的增值税额,作为征税的参考。

增值税的缴付,可以用现金、支票和转账。

如果企业营业额达到76万欧元至1500万欧元,就必须通过转帐直接向法兰西银行缴付。

法国已开通网上申报和缴付增值税。

企业营业额如超过1500万欧元,必须通过网上申报和缴付。

此外,法国大企业,不论其营业额有多少,都必须通过网上申报和缴付。

大多数小企业一般是每三个月缴纳一次增值税,小企业指的是年营业额不超过7630000欧元,一年分4次缴纳固定的预付金,做年度会计报表时总核算,多退少补。

3.计算方式

增值税的计算方式如下(我们按一般税率19.6%来进行说明):

如果一家餐馆一天的营业额是1196€,那么1196€中有196€是增值税(按利率是19.6%来计算)。

如果该营业额的成本费是200€含税,200€中应该有20€的增值税。

餐馆应该交给税务局的增值税是196-20=176€。

(二)公司税

公司税是针对法人征收的税目。

法国大约三分之一的企业属于缴纳公司税的范畴,涉及资本型企业(主要指股份有限公司)、简易股份有限公司、有限责任公司、个人股份有限责任公司、股份两合公司和自由经营公司、某些协会和公共机构。

公司税直接由企业(独立法人)缴纳,而不是合伙人。

为了支持中小企业的发展,近几年来,公司税率有所下降。

企业法人只对其盈利缴纳公司税。

子公司的利润可以纳入母公司,由母公司交纳企业集团的公司税。

公司税税率取决于营业额的大小:

(1)如果税前营业额等于或超过763万欧元,纳税利润的税率为33.13%;

(2)如果税前营业额低于763万欧元,税率取决于的资本的构成;

如企业资本75%由合伙人或自然人控制,前部利润(38120欧元以下的)按15%纳税,剩余按33.13%纳税;

(3)协会非营利活动不纳税,但房租收入、农业利润、林业利润、一些资本收入等按24%固定税率纳税;

(4)长期资本得利可以适用低税率标准,税率为8%至15%;

(5)租赁收入、林业收入、农业收入,税率为24%;

(6)来自免税企业的红利所得,税率为10%。

2.缴纳方式

一般通过季度预算预付缴纳的方式。

以下几种情况可免除预付缴纳:

(1)税收少于3000欧的;

(2)企业成立的第一年;

(3)企业在亏损的情况下。

(三)个人所得税

个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人:

法国税籍人应就其来源于全世界的个人所得缴纳个人所得税(避免双重征税协定另有规定的除外)。

非法国税籍人仅就其来源于法国的个人所得缴纳个人所得税。

满足以下四个条件之一的,可以被认为是法国税籍人:

第一、个人的习惯住所地或家庭在法国;

第二、法国是其基本的逗留地区,即每年在法国居住超过183天;

第三、在法国进行职业活动;

第四、法国是其经济活动的主要地区。

法国的个人所得税税率实行高额累进制,即高收入者多交税,低收入者少交税,最高税率为40%。

(1)一般税率

2010年个人所得税额度表

应缴纳的个税

税率

低于5875€

0%

5875€-11720€

5.5%

11720€-26030€

14%

26030€-69783€

30%

超过69783€

40%

(2)社会捐税

普通社会保险捐税:

7.5%

社会保险债务偿还税:

0.5%

(3)替代收入税

针对2007年10月11日之前提前退休的补助:

6.6%或6.2%或7.5%

(4)资产收入税

8.2%

社会保险债务偿还税:

0.5%

社会捐金:

2.3%

积极互助收入津贴:

1.1%

征税以家庭为单位,一年申报一次,每年5月申报上一年的个人所得税。

因为个人所得税是按家庭来征收的,所以根据经济状况和子女多少不同,每个家庭所缴纳的所得税均不同。

法国法律规定,一位成年人的家庭参数为1,一个孩子的家庭参数为0.5,一对夫妇加一个孩子的家庭参数则为2.5。

个人所得税可以分两次预付,2月和5月,剩下的必须在9月付清。

也可以以每月支付的方式缴纳。

(四)地方经济捐税

针对企业生产投资征收。

以企业附加值分摊额和企业地皮分摊额为税基征收。

(1)企业地皮分摊额部分:

只针对与以前老“职业税”中的地皮部分。

(2)企业附加值分摊额部分

企业附加值分摊额针对于纳税期营业额超过152000欧元的企业,它的利率是1,5%。

对于营业额低于5千欧的企业,可以根据其实际的营业额享受减税措施。

原则上来说,在计算企业附加值分摊额时,所用来计算的附加价值额不能超过80%的营业额。

如果营业额超过760万欧的,所用来计算的附加价值额不能超过85%的营业额。

(五)财富团结税

财富团结税针对2010年总资产超过790000欧元的个人或夫妇。

2010年财富团结税额度表

财产中可征税的价值部分

不超过790000€

790000€-1290000€

0.55%

1290000€-2530000€

0.75%

2530000€-3980000€

1%

3980000€-7600000€

1.3%

7600000€-16540000€

1.65%

超过16540000€

1.80%

财富团结税以收税家庭为单位计算缴税额,税率根据高额累进制计算。

每年缴纳一次,必须在每年的6月15日前申报。

税款在提交申报的时候缴纳。

除非有国际税法条约的特殊例外规定,法国税籍人必须申报其在法国和外国的所有财产。

非法国税籍人必须申报其位于法国的财产,这个财产不包括投资,当然也排除国际税法条约的特殊规定。

(六)税收减免

法国税收减免主要针对创新企业和新成立的企业,旨在促进企业经济的发展和为社会提供就业机会。

1.创新企业

新成立的创新企业研发投资,享受减免税待遇。

该规定自2004年1月1日起实施。

根据规定:

(1)成立不足8年的创新企业进行研发投资,前三年公司税全部免除,后两年公司税减半;

(2)可以免除参与项目的研发人员的社会福利分摊金,也予免除;

(3)地方政府可以决定,免除企业7年建筑土地税和职业税;

(4)自然人拥有创新企业的股票,转让时获得的利润,在某些条件下,也可减免税;

(5)自2004年1月1日起的5年内,新成立的创新企业进行的研发投资,每年将通过研发投入抵扣税,获得补偿。

2.新成立企业

新成立企业可以享受减免税待遇,旨在改善一些区域的就业。

必须满足以下条件:

(1)2010年1月1日前,凡在以下区域成立的新企业,在5年内能享受减免税待遇:

获得领土整治工业项目奖资格的区域、城市复兴区域、农村重振区域、优先发展的农村区域(2007年1月1日前成立的企业)。

(2)在2到5年期限内,可以减免职业税或企业地皮分摊金。

(七)税收信贷

税收信贷是一项鼓励企业投入研发项目、开展创新活动的公共政策措施。

研发税收信贷从企业应缴的税费中扣除,没有盈余的企业可将其计入下一年度,以折抵下一年度企业税款。

1.比率

从2008年1月1日起,研发税收信贷的比率为:

(1)如果相关支出小于或等于100万欧元,企业可享受的研发税收信贷为其相关支出的30%;

(2)对于相关支出超过100万欧元的部分,企业可享受的研发税收信贷为其相关支出超过100万欧元部分的5%;

(3)在满足下列情况下,以上30%的比率可以提高到50%:

企业在第6年可以享受50%的比率如果该企业在连续的前五年里没有享受任何研发税收信贷,并且与其相关联的企业在过去的连续五年里也没有享受税收信贷(法国税法典第39条12项规定了关联企业的概念);

(4)企业在满足上述条件的第7年可享受40%的比率。

 

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