初级会计职称考试讲课讲稿.docx
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初级会计职称考试讲课讲稿
初级会计职称考试《初级会计实务》难点解析：
利率的计算
（一）复利计息方式下的利率计算
复利计息方式下，利率与现值（或者终值）系数之间存在一定的数量关系。
已知现值（或者终值）系数，则可以通过内插法计算对应的利率。
式中，所求利率为i，i对应的现值（或者终值）系数为B，B1、B2为现值（或者终值）系数表中B相邻的系数，i1、i2为B1、B2对应的利率。
1.若已知复利现值（或者终值）系数B以及期数n，可以查“复利现值（或者终值）系数表”，找出与已知复利现值（或者终值）系数最接近的两个系数及其对应的利率，按内插法公式计算利率。
2.若已知年金现值（或者终值系数）以及期数n，可以查“年金现值（或者终值）系数表”，找出与已知年金现值（或者终值）系数最接近的两个系数及其对应的利率，按内插法公式计算利率。
3.永续年金的利率可以通过公式i＝A／P计算。
（二）名义利率与实际利率
如果以“年”作为基本计息期，每年计算一次复利，这种情况下的年利率是名义利率。
如果按照短于一年的计息期计算复利，并将全年利息额除以年初的本金，此时得到的利率是实际利率。
名义利率与实际利率的换算关系如下：
i＝（1＋r／m）m一l
其中，i为实际利率；r为名义利率；m为每年复利计息次数。
初级会计职称考试《初级会计实务》学习笔记：
财务管理的特点
财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。
（一）财务活动
企业的财务活动包括投资、资金营运、筹资和资金分配等一系列行为。
1.投资活动
投资是企业根据项目资金需要投出资金的行为。
企业投资可分为广义的投资和狭义的投资两种。
2.资金营运活动
企业在日常生产经营后动中，会发乍一系列的资金收付行为。
为满足企业日常营业活动的需要而垫支的资金，称为营运资金。
因企业日常经营而引起的财务活动，也成为资金营运活动。
3.筹资活动
筹资是企业为了满足投资和资金营运的需要，筹集所需资金的行为。
4.资金分配活动
企业通过投资和资金的营运活动可以取得相应的收入，并实现资金的增值。
企业取得的各种收入在补偿成本、缴纳税金后，还应依据有关法律对剩余收益进行分配。
（二）财务关系
企业资金投放在投资活动、资金运营活动、筹资活动和分配活动中，与企业各方面有着广泛的财务关系。
初级会计职称考试《初级会计实务》复习指导：
其他业务成本
初级会计职称考试《初级会计实务》复习指导：
主营业务成本
知识点九、其他业务成本
其他业务成本是指企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。
包括销售材料成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本等。
单项选择题
◎下列各项中，应计入其他业务成本的是（ ）。
A.库存商品盘亏净损失
B.经营租出固定资产折旧
C.向灾区捐赠的商品成本
D.火灾导致原材料毁损净损失
正确答案：
B
中华会计网校答案解析：
A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人的赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人的赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入营业外支出；CD都应该计入营业外支出。
多项选择题
◎下列费用和支出中，不属于其他业务成本核算范围的有（）。
A.出租无形资产的摊销
B.处置投资性房地产结转的成本
C.出租无形资产缴纳的营业税
D.生产用固定资产修理支出
正确答案：
CD
中华会计网校答案解析：
本题考核其他业务成本核算的内容。
出租无形资产缴纳的营业税计入“营业税金及附加”科目；生产用固定资产修理支出计入“管理费用”科目。
初级会计职称考试《初级会计实务》复习指导：
长期借款
2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第二章 负 债
知识点六、长期借款
一、长期借款概述
长期借款是指企业向银行或其他金融机构介入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款，一般用于固定资产的购建、改扩建工程等方面。
长期借款利息一般是分期付息。
二、长期借款的账务处理
企业应通过“长期借款”科目核算长期借款的取得和偿还情况，并分别设置本金、利息调整等进行明细核算。
（一）取得长期借款
企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金”科目；如存在差额，还应借记“长期借款——利息调整”科目。
（二）发生长期借款利息
长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定。
利息费用应按以下原则计入有关成本、费用：
属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的，计入财务费用。
如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本。
长期借款的应付利息按合同利率计算确定。
长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，如果属于分期付息的，记入“应付利息”科目，如果属于到期一次还本付息的，记入“长期借款——应计利息”科目，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记“应付利息”或“长期借款——应计利息”科目。
（三）归还长期借款
企业归还长期借款的本金时，应按归还的金额，借记“长期借款——本金”科目，贷记“银行存款”科目；按归还的利息，借记“应付利息”或“长期借款——应计利息”科目，贷记“银行存款”科目。
初级会计职称考试《初级会计实务》复习指导：
无形资产及其他资产
2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第一章 资 产
知识点十九、无形资产及其他资产
一、无形资产
（一）无形资产的概念及特征
无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。
主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权等。
符合以下条件之一的，则认为其具有可辨认性：
1.能够从企业中分离或者划分出来。
并能单独或者与有关的合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换等。
2.源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。
商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于无形资产。
（二）无形资产的内容
无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等。
无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：
1.与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；
2.该无形资产的成本能够可靠地计量。
企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，因其成本无法可靠地计量，因此不作为无形资产确认。
（三）无形资产的核算
1.无形资产的取得
无形资产应按成本进行初始计量。
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
企业自行研究开发无形资产，应区分为研究阶段与开发阶段分别进行核算。
2.无形资产的摊销
使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但需要至少于每一会计期末进行减值测试。
使用寿命有限的无形资产应进行摊销。
当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销。
自用→管理费用
出租→其他业务成本
借：
管理费用
其他业务成本等
贷：
累计摊销
二、其他资产
长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。
（如经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出）
初级会计职称考试《初级会计实务》复习指导：
投资性房地产
2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第一章 资 产
知识点十八、投资性房地产
（一）投资性房地产概述
投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。
具有存货性质的房地产不属于投资性房地产。
（二）投资性房地产的取得
1.外购的投资性房地产
取得时的实际成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。
2.自行建造投资性房地产
自行建造投资性房地产的成本，由建造该项房地产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成，包括土地开发费、建筑成本、安装成本、应予资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用等。
（三）投资性房地产的后续计量
（四）投资性房地产的处置
1.成本模式
借：
其他业务成本
投资性房地产累计折旧（摊销）
投资性房地产减值准备
贷：
投资性房地产
借：
银行存款
贷：
其他业务收入
2.公允价值模式
借：
银行存款
贷：
其他业务收入
借：
其他业务成本
贷：
投资性房地产——成本
——公允价值变动
初级会计职称考试《初级会计实务》复习指导：
包装物
2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第一章 资 产
知识点十二、包装物
（一）包装物的内容
包装物是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器。
构成产品组成部分的包装物
随同产品出售，单独计价的包装物
随同产品出售，不单独计价的包装物
出租或出借的包装物
（二）包装物的账务处理
1.科目设置
“周转材料——包装物”
2.账务处理
（1）随同商品出售，不单独计价
借：
销售费用
贷：
周转材料——包装物
（2）随同商品出售，单独计价
借：
其他业务成本
贷：
周转材料——包装物
（3）出租的包装物
出租的租金收入记入“其他业务收入”，包装物的摊销应该记入“其他业务成本”。
（4）出借的包装物
出借包装物是没有收入的，包装物的摊销就应该作为“销售费用”。
初级会计职称考试《经济法基础》复习指导：
法律规范与法律体系
2012年初级会计职称考试《经济法基础》第一章 总 论
知识点五、法律规范与法律体系（了解）
（一）法律体系与法律部门的概念
1.法律体系
2.法律部门
法律部门又称为部门法，是根据一定标准和原则所划定的同类法律规范的总称。
法律部门划分的标准首先是法律调整的对象，即法律调整的社会关系，其次是法律调整的方法。
（二）我国现行的法律部门与法律体系（七个主要的法律部门）
法律部门
解释
宪法及宪法相关法
主要包括四个方面的内容：
（1）有关国家机构的产生、组织、职权和基本工作制度的法律；
（2）有关民族区域自治制度、特别行政区制度、基层群众自治制度的法律；（3）有关维护国家主权、领土完整和国家安全的法律；（4）有关保证公民基本政治权利的法律。
民法商法
所调整的是自然人、法人和其他组织之间以平等地位而发生的各种法律关系（称为横向关系）。
行政法
调整的是行政机关与行政管理相对人之间因行政管理活动而发生的法律关系（纵向关系）。
经济法
调整国家从社会整体利益出发对市场经济活动实行干预、管理、调控所产生的社会经济关系的法律规范的总和。
人身关系、行政关系等不属于经济法的调整范围。
社会法
调整有关劳动关系、社会保障和社会福利关系的法律规范的总和。
刑法
诉讼与非诉讼程序法
调整因诉讼活动和非诉讼活动而产生的社会关系的法律规范的总和。
刑事诉讼、民事诉讼、行政诉讼、仲裁。
初级会计职称考试《经济法基础》复习指导：
劳动诉讼
2012年初级会计职称考试《经济法基础》第二章 劳动合同法律制度
知识点十七、劳动诉讼
（一）劳动诉讼申请范围
1.对劳动争议仲裁委员会不予受理或者逾期未作出决定的，申请人可以就该劳动争议事项向人民法院提起诉讼。
2.劳动者对劳动争议的终局裁决不服的，可以自收到仲裁裁决书之日起15日内向人民法院提起诉讼。
3.当事人对终局裁决情形之外的其他劳动争议案件的仲裁裁决不服的，可以自收到仲裁裁决书之日起15日内提起诉讼。
4.终局仲裁裁决被人民法院裁定撤销的，当事人可以自收到裁定书之日起15日内就该劳动争议事项向人民法院提起诉讼。
（二）劳动诉讼程序
依照民事诉讼法的规定执行。
初级会计职称考试《经济法基础》复习指导：
营业税征税范围
2012年初级会计职称考试《经济法基础》第三章 营业税法律制度
知识点三、营业税征税范围（掌握）
一、营业税征税范围的一般规定
在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。
1.“境内”的含义
（1）提供或接受应税劳务的单位或者个人在境内；
（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；
（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；
（4）所销售或者出租的不动产在境内。
2.应税劳务
除加工、修理修配之外的劳务
注意：
单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。
3.提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。
二、营业税征税范围的特殊规定
（一）混合销售行为
一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。
换言之，一项销售行为既涉及到营业税的征税范围又涉及增值税的征税范围。
混合销售行为的税务处理
类别
税务处理
举例
一般规定
以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税
电视机厂在销售电视机时送货上门
以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为纳营业税
营业额为应税劳务营业额与货物销售额的合计
歌厅在提供娱乐服务时销售烟酒、饮料
特殊规定
提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，分别核算，分别纳税
某建材厂销售铝合金门窗并负责安装，铝合金门窗销售额缴纳增值税；安装的营业额缴纳营业税
（二）兼营行为
多项行为涉及到两种税（增值税和营业税）的征税范围。
税务处理：
1.分别核算，分别纳税；
2.未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。
纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算营业额的，从高适用税率。
纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。
（三）混合销售行为与兼营行为的区分
相同
都涉及到增值税和营业税的征税范围
不同
（1）混合销售行为：
一项销售行为涉及到两种税的征税范围，价款来自同一个客户；
兼营行为：
一个单位的不同经营行为涉及到两种税的征税范围，收取的两种款项在财务上可以分别核算
（2）税务处理不同
混合销售行为——以主业确定纳哪种货物与劳务税
兼营行为——分别纳税
（四）视同发生应税行为
1.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；
2.单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；
3.财政部、国家税务总局规定的其他情形。
（五）几种特殊业务的征税规定（熟悉）
征收营业税
征收增值税
1.水利工程单位向用户收取的水利工程水费——“服务业”税目征收营业税
2.邮政部门、集邮公司销售集邮商品
集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品
3.邮政部门发行报刊
其他单位和个人发行报刊
4.电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的
单纯销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的
5.纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围
其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税；属于其他收入的，应照章征收营业税。
纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为
6.纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的
随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务
7.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率征收营业税。
征税范围总结
征收范围
征收范围涉及内容
注意
一般规定
（1）提供应税劳务——除加工、修理修配之外的劳务
（2）转让无形资产
（3）销售不动产
（1）境内的含义：
4点
（2）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。
特殊规定
（1）混合销售行为（一项销售行为涉及增值税与营业税的征税范围）
税务处理：
依主业确定缴纳何种货物和劳务税。
特殊：
提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，分别核算，分别纳税
（2）兼营非应税劳务行为（增值税与营业税兼营）
分别核算，分别纳税；
未分别核算，由主管税务机关核定应税行为营业额
（3）视同发生应税行为（3项）
1.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；
2.单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；
3.其他
（4）7种特殊业务的征税规定
初级会计职称考试《经济法基础》复习指导：
营业税纳税义务发生时间
2012年初级会计职称考试《经济法基础》第三章 营业税法律制度
知识点八、营业税纳税义务发生时间
（一）一般规定
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。
取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
（二）纳税义务发生时间的特殊规定
1.纳税人：
（1）转让土地使用权；
（2）销售不动产；（3）提供建筑业劳务；（4）提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天：
2.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。
3.纳税人自建建筑物后销售的，销售自建建筑物时为纳税义务发生时间。
4.营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。
多项选择题
◎下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。
A.纳税人提供运输劳务，采取预收款方式的，为收到预收款的当天
B.纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，为收到预收款的当天
C.纳税人将不动产无偿赠送给其他个人的，为不动产所有权转移的当天
D.纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，为收到预收款的当天
正确答案：
BCD
中华会计网校答案解析：
本题考核营业税的纳税义务发生时间。
纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。
初级会计职称考试《经济法基础》复习指导：
营业税纳税期限
2012年初级会计职称考试《经济法基础》第三章 营业税法律制度
知识点十、营业税纳税期限
1.营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度
纳税申报期限：
15日
2.银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。
3.保险公司的纳税期限为1个月。
多项选择题
◎关于营业税的纳税期限，正确的阐述有（）。
A.营业税的纳税期分别为1日、3日、5日、10日、15日、一个月或者一个季度
B.纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税
C.外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个月
D.保险业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起15日内申报纳税
题目答案：
BD
答案解析：
本题考核营业税的纳税期限。
选项A错误，营业税的纳税期限中没有1日，3日的规定；选项C错误，银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。
判断题
◎根据营业税法律制度的规定，保险公司的纳税期限为1个季度。
（）
正确答案：
错
答案解析：
本题考核营业税纳税期限。
根据规定，银行类机构的营业税纳税期限为1个季度，保险公司的纳税期限为1个月。
初级会计职称考试《经济法基础》复习指导：
车船税计税依据、税率
知识点十、车船税的计税依据、税率和应纳税额的计算
（一）车船税的计税依据——辆、自重吨位和净吨位（掌握）
1.载客汽车、电车、摩托车
辆
2.载货汽车、三轮汽车、低速货车
自重吨位
3.船舶
净吨位
（二）车船税的税率——定额税率（固定税额）（熟悉）
注意：
拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算。
（三）车船税应纳税额的计算（掌握）
1.载客汽车、电车、摩托车：
应纳税额＝辆数×适用年税额
2.载货汽车、三轮汽车、低速货车：
应纳税额＝自重吨位数×适用年税额
3.船舶：
应纳税额＝净吨位数×适用年税额
4.拖船和非机动驳船的应纳税额＝净吨位数×适用年税额×50%
单项选择题
◎下列各项中，不符合车船税有关规定的有（）。
A.载客汽车，以“每辆”为计税依据
B.载货汽车，以“自重每吨”为计税依据
C.电车，以“自重每吨”为计税依据
D.船舶，以“净吨位”为计税依据
正确答案：
C
中华会计网校答案解析：
车船税的计税依据分别为辆、净吨位和自重吨位三种，其中
（1）以“辆”为计税依据的有载客汽车、电车；
（2）以“净吨位”为计税依据的是船舶；（3）以“自重每吨”为计税依据的是载货汽车。
◎据车船税的有关规定，以净吨位为计税依据的有（）。
A.载货汽车
B.三轮汽车
C.低速汽车
D.拖船
正确答案：
D
中华会计网校答案解析：
本题考核车船税计税依据的规定。
载货汽车、三轮汽车、低速汽车，按“自重每吨”为计税依据。
多项选择题
◎根据资源税法律制度的规定，下列各项中，符合车船税有关规定的有（）。
A.摩托车，以“每辆”为计税依据
B.载客汽车，以“自重每吨”为计税依据
C.载货汽车，以“自重每吨”为计税依据
D.船舶，以“每艘”为计税依据
正确答案：
AC
中华会计网校答案解析：
本题考核车船税的计税依据。
车船税的计税依据分别为辆、净吨位和自重吨位三种，其中以“辆”为计税依据的有载客汽车、电车；以“净吨位”为计税依据的是船舶；以“自重每吨”为计税依据的是载货汽车。
初级会计职称考试《经济法基础》复习指导：
契税的纳税人和征税范围
2012年初级会计职称考试《经济法基础》第五章 其他相关税收法律制度
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